| Kitap Künyesi | |
| Yazar | Tuncay GÖRGÜLÜ |
| Baskı Tarihi | 2020/09 |
| Baskı Sayısı | 1 |
| Boyut | 16x24 cm (Standart Kitap Boyu) |
| Cilt | Karton kapak |
Avrupa Vergi Hukuku
Prof. Dr. Tuncay GÖRGÜLÜ
2020/09 1. Baskı, 194 Sayfa
ISBN 978-605-05-0648-8
ÖNSÖZ
Türkiye Cumhuriyeti Hukuk ve İktisadî ve İdarî Bilimler
Fakülteleri’nde Avrupa vergi hukuku kürsüleri bulunmadığı için Avrupa Vergi Hukuku
kesinlikle yetersiz ve henüz ihtiyaca cevap verecek düzeyde olmadığından
dolayı, bilimsel ve yasal temel Avrupa vergi hukuku kavramı bu çalışmanın
Türkiye’de bir ilk olarak bu uzmanlık gerektiren bir konuda ve ileride bu gibi
araştırma ve çalışmaların artması ile bu çalışmanın örnek bir çalışma ve
bilimsel bir araştırma olması düşüncesiyle Hukuk Fakülteleri’nde, İktisadî ve
İdarî Bilimler Fakülteleri’nde ders ağırlığı ve zorunluluğuna yer vererek
yaygınlaştırılmasını sağlamak amacıyla kaleme alınmıştır.
Sevindirici olarak Hukuk Fakülteleri’nde bu çalışma özünde
alan ağırlığı olarak Avrupa Birliği düzeyinde vergi hukuku danışmanlığı yapmak
isteyen, Öğretim üyelerinin, Yükseköğrenim öğrencilerinin yanında Serbest
meslek ve Şirket sahiplerinin, Avukatların, Mali müşavirler, Şirket Sahipleri
ile Şirket Yöneticilerinin Avrupa vergi hukukuna önem vermeye başladıkları
görülmektedir.
Ticaret sektöründe Türkiye’de ve Avrupa’daki kuruluşlar ile
yöneticilerin artması, vergi dairelerinin gerekli mevzuata uygunluğu için Malî
Danışmanların, Malî Müşavirlerin, Denetçilerin, Muhasebecilerin, Avukatların,
Hukuk Müşavirlerinin, Diplomatların, Profesyonellerin Avrupa Birliği ile
antlaşmalardan doğan global ve küresel dünya çapında şirketlerin artması sebebi
ile Avrupa Vergi Hukukunda konuya hakim olma isteği bu çalışmaya ve araştırmaya
bir ışık tutacaktır.
Avrupa Vergi Hukuku Ticaret Sektöründe, Uluslararası
İlişkilerde, Hukuk ve İktisadî Bilimler Fakülteleri’nin Avrupa vergi hukuku üzerine
değerini çok önemli bir şekilde arttırdığı için, geleceğin senfonisi olan
Avrupa Birliğine üye ülkeler içinde vergisel düzenlemelerde ve gelişmelerde
Avrupa vergi hukuku ve Türk vergi hukuku yapılarını karşılaştırıp, vergi
sistemleri ve vergisel yapılarının bu çalışmada incelenmesi ile Avrupa vergi
hukukunun yasal ve vergisel kavramlarını irdelenmesi ile anlaşılabilir olması
imkânı bu çalışma sunmaktadır.
Ortak Avrupa Birliği’nin vergi hukuku ancak ulusal vergi
hesaplamalarının birleştirilmesi ile mümkün olabilir. Bu yüzden Ticaret Sektörü,
Hukukçular, Mali Müşavirler, Üniversiteler ve Öğretim üyeleri de giderek Avrupa
Vergi hukukuna odaklanmanın başlanması için acilen ulusal ve uluslararası
vergisel değerleri, prensipleri, kavramları ve gelişmeleri öğrenmeye
çalışmalıdır.
Avrupa vergi hukuku ve uluslararası vergi hukuku ileride tek
başına kıtalar üzerinde vergisel bir rolü üstlenmeye çalıştıkları ve çalışacakları
için kıtalar üstü bu gelişmenin zorunlu bir tarif edilebilir yanını bu
çalışmada görebileceksiniz.
Avrupa vergi hukuku yeterliliği orijinal anlamda bir
birleşik vergi hukukuna hala çok uzaktadır, fakat uzun vadede uluslararası
vergi hukukunun bir alternatifi olma yoluna girmesine rağmen, her durumda ve
bugünkü koşullarda Avrupa Birliği içindeki ülkelerin işveren ve çalışanlarının
kendi ülkelerinde herhangi bir sebeple vergisel olarak ilgisi bulunan özel ve
tüzel şahısların uluslararası temel vergi hukuku bilgisi ve öğretisi olmasa da,
Avrupa Birliği birleşik ülkelerinde kendi vergisel sorunlarını kendi içinde
çözebilir ve bunun yanında üye ülke vatandaşlarının temel vergi bilgilerine
sahip olunmasının hiç gerekli olmadığını ve gerektirmediğini söyleyebiliriz,
hatta bir Avukat, Malî Müşavir, Denetçi olarak çalışanlarında uluslararası
vergi temel hukuk bilgi ve kavramlarına sahip olmasının gerektirmediğini
görmekteyiz.
Fakat bir girişimci, müteşebbis, şirket yöneticisi ve
işveren olarak Avrupa vergi hukuku ile ilgili olarak ilgilenmemiz,
anlayabilmemiz ve uğraşmamız gerektiğini çok iyi bir şekilde bilmeliyiz.
Küresel ticaretin çok arttığı bu süreçte ve zaman diliminde
orta ölçekli hiçbir işletmede günlük ve yabancı ülkelerle ilişkisi ve ticarî
alışverişi olmayan bir şirket neredeyse yok gibidir.
Bu çalışma ve araştırma aynı zamanda bu konular için bir yol
gösterici ve vergisel yöneylem olup temel Avrupa vergi hukukunun yasal alt ve
üst yapısını açıklar.
Fakat bu çalışmada şahsen bilinç altında da olsa vurgu ve
sistem üzerindeki değerlerin anlaşıla bilirliği üzerine çok büyük bir efor ve
gayret sarf edilmiştir. Bu çalışmada detayların zenginliği zarar görmüş olsa
bile, uzmanlık alanı isteyen Avrupa Birliği’ndeki vergilendirmenin ana hatları
ve kavramları, kavramların anlaşıla bilirliği ön plana çıkartılmıştır.
Avrupa Vergi Hukukundaki uzmanlık konuları kısmî olarak ele
alınıp, esaslar daha ilerideki süreçlerde ve zaman dilimleri içerisinde bu
alanla ilgili gelişmeler daha fazla dikkate alınması ve daha fazla detaylıca
incelenmesi zorunludur.
Bu eserde Avrupa vergi hukuku küçük bir aralık olarak
kalabilir. Fakat bu araştırma ve çalışma ile bu özgün yapıt öncelikli olarak Hukuk
ve İktisadî Bilimler Fakülteleri’nin Yüksek Lisans, Doktora öğrencilerinin
sınav ve yönetmeliklerine uygun olarak hazırlanmıştır.
Aynı zamanda Meslek Mensubu, Malî Müşavir, Avukatlar, Denetçiler,
Şirket sahipleri, Şirket Yöneticileri ve Profesyoneller tarafından da bir
kazanç olarak okunup Avrupa vergi hukuku uygulayıcıları tarafından da
değerlendirilmelidir.
Bu kitap Vergi Danışmanları, Malî Müşavirler, Muhasebeciler,
Şirket Yöneticileri ve genç profesyoneller için özellikle çok doğru ve çok iyi
bir yol göstericidir. Uygulama içinde pratik olarak verilen 50 örnekli
çalışmayla, metin yorumları verileri sunularak, örnek pratik uygulamaları ve
referanslarıyla ölçülüp, karşılaştırılarak değerlendirilmiştir.
Ayrıca Gelir Vergisi Hukuku ve çeşitli vergi
yükümlülüklerinin, kişisel ve maddî vergi yükümlülüklerinin farklı üye
ülkelerdeki, vergi verilerinin ve hassas noktalarının kazanılması, yabancı
vergi kanunları, tüm ülkelerde birlikte olan transfer fiyatları ile çifte
vergilendirme anlaşmalarının hükümleri ve Avrupa vergi hukuku (Burada vurgulanmak
istenen ulusal vergi normlarının Avrupa Birliği Topluluğu içinde hangi
sıralamayı alacağıdır.) karşılaştırılıp değerlendirilmesi de gerçekleşmiştir.
Tabiî ki Ulusal ve Avrupa vergi hukuku baz alınmadan,
önbilgi ve temel bilgiler olmadan Avrupa Vergi Hukukunu anlamak hiçbir zaman
mümkün değildir.
Bu yüzden Rudolf Streinz Cilt 12 Avrupa Hukuku, Dieter Birk
Cilt 17/3 Avrupa Vergi Hukukunda ilke olarak bu çalışmaya hâkim olmayı aracılık
etmektedir.
Bu konularda yapılan araştırmalar, çalışmalar Avrupa vergi
hukukunun odak noktası olduğu var sayılır, bu alandaki ağırlık notlarındaki
veriler ile bu çalışmanın dipnotlarında belirtilen ve incelenerek başvurulan
kaynaklar bu eserin ana temellerini oluşturur. Bu konular araştırmada tekrar
edilmiş olarak gözükse de bu konudaki vergisel kavramlar ve düşünsel açılımlar
bu eserin içindedir.
Öğretim üyeleri, Yükseköğrenim Öğrencileri, Müteşebbisler,
Şirket Sahipleri, Şirket Yöneticileri, Profesyoneller, Hukukçular, Malî
Müşavirler, Muhasebeciler Avrupa vergi hukuku gibi karmaşık bir konu ile
uğraşmak için istekli ve arzulu ise, yabancı dillere yaklaşımları ile
Avrupa’nın Anglosakson ortamına entelektüel bir meydan okuma olan bu çalışma ve
eser (Avrupa Vergi hukukunda çalışma dili ingilizce olan) bu şahıslar için
vergisel değil aynı zamanda kültürel ve yaşamsal bir umut doğurabilir, fakat
bununla birlikte uzun süreli işsiz kalmayı ve İş görmezlikten kurtulmayı da
aynı zamanda bu çalışma ve bu eser sağlayabilmelidir.
12. Mart 2015 tarihinde Avrupa Parlamentosu Bakanlar Kurulu
Kurumlar Vergisi Reformu ile şahıs ve tüzel şirketlerin belirli ölçülerde temel
vergisel esasları değiştirebileceği düşünülüyor, fakat yabancı sermaye yatırım
hissedarları için hemen, hemen hiç kontrol sağlanmaması, Kurumlar Vergisi
Kanunu’n § 8 a maddesinin kaldırılmasının acilen gerekli olduğu görülmektedir.
Avrupa Birliği’nin Vergi sistemi Uluslararası Vergi hukuk
sistemine ancak kurumsal vergi reformlarını kaldırarak geçebileceği düşüncesinde
olduğundan burada ilk adım olarak tüzel ve özel şirket vergi reformlarını
hayata geçirerek oluşturabileceği, vergi sistemi katı ve totaliter olan Avrupa
Birliği’ne üye ülkeler içindeki devletlerin ulusal mevzuatının
uyumlaştırılmasını, uluslararası düzeyde sağlayıp vergi yürürlüklülerinde olan
kanunların anlaşıla bilirliğini kolaylaştırıp, halk ve toplum üzerindeki
hegemonyasını kırarak bir başlangıç reformu olan vergi devrimini ve vergi
değişimini de aynı zamanda sağlayabilir.
Bu eserde, araştırmada ve çalışmada bununla ilgili olarak
Avrupa Vergi hukuku ve Ulusal Vergi karşılaştırmalarına pür dikkat çekilmektedir.
Bununla birlikte bu vergisel karşılaştırmaların güncelliğini, sıcaklığını,
devamlılığını ve sürekliliğini koruyabilmesi için gerekli olan finansal
etkinlik, teşvik ve sübvansesi Türkiye Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı’nca da
kesinlikle sağlanmalıdır.
İÇİNDEKİLER
§ 1 AVRUPA
VERGİ HUKUKU
§ 2 VARLIK VE ULAŞIMIN
ÇİFTE VERGİLENDİRİLMESİ
Beermann, Albert/Grosch, Dietmar
Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, Kommentar, 1. Auflage, Bonn 1995, Loseblatt, Stand: 82. EG, Juli 2010
Birk, Dieter
Steuerrecht, 14. Auflage, Heidelberg 2011
Blümich, Walter
EStG/KStG/GewStG, Kommentar, München, Loseblatt, 101. EG September 2010
Boruttau, Ernst Paul
Grunderwerbsteuergesetz, 16. Auflage, München 2007
Buck-Heeb, Petra
Kapitalmarktrecht, 4. Auflage, Heidelberg 2010
Debatin, Helmut/Wassermeyer, Franz
Doppelbesteuerung, Kommentar, Loseblatt, München, Stand: 111. EL, Mai 2009
Flick, Hans/Wassermeyer, Franz/Baumhoff, Hubertus/Schönfeld, Jens
Außensteuerrecht, Kommentar, 1. Auflage, Köln 1973, Loseblatt, 66. EL, Juli 2010
Frotscher, Gerrit
Internationales Steuerrecht, 2. Auflage, München 2008
ders.
Körperschaftsteuer, 2. Auflage, München 2008
Glanegger, Peter/Güroff, Georg
Gewerbesteuergesetz, 7. Auflage, München 2006
Grotherr, Diegfried/Herfort, Claus/Strunk, Günther
Internationales Steuerrecht, 3. Auflage, Achim 2010
Gosch, Dietmar
Körperschaftsteuergesetz, 2. Auflage, München 2009
Herrmann, Carl/Heuer, Gerhard/Raupach, Arndt
Einkommen- und Körperschaftsteuergesetz, 21. Auflage, Köln 1998, Loseblatt, Stand: 243. EL, Januar 2010
Hübschmann, Walter/Hepp, Ernst/Spitaler, Armin
Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Auflage, Köln 1993, Loseblatt, Stand: 209. EL, Januar 2010
Kellersmann, Dietrich/Treisch, Corinna
Europäische Unternehmensbesteuerung, 1. Auflage, Wiesbaden 2002
Kirchhof, Paul
Kompaktkommentar zum EStG, 9. Auflage, Köln 2010
Klein, Franz
Abgabenordnung, Kommentar, 10. Auflage, München 2009
Korn, Klaus
Einkommensteuergesetz, 1. Auflage, Bonn 2000, Loseblatt, Stand: 55. Aktualisierung, November 2010
Lenski, Edgar/Steinberg, Wilhelm
Kommentar zum Gewerbesteuergesetz, 9. Auflage, Köln 1995, Loseb-latt, Stand: 99. EL, Oktober 2010
Meincke, Jens Peter
Erbschaftsteuer-, Schenkungsteuergesetz, 15. Auflage, München 2009
Mössner, Manfred u.a.
Steuerrecht international tätiger Unternehmen, 3. Auflage, Köln 2005
Pahlke, Armin/Koenig, Ulrich
Abgabenordnung, Kommentar, 2. Auflage, München 2009
Reith, Thomas
Internationales Steuerrecht, München 2004
Schaumburg, Harald
Internationales Steuerrecht, 3. Auflage, Köln 2011
Schmidt, Ludwig
Einkommensteuergesetz, 297. Auflage, München 2010
Schweitzer, Michael
Staatsrecht III, 10. Auflage, Heidelberg 2010
Streck, Michael
Körperschaftsteuergesetz, 7. Auflage, München 2008
Streinz, Rudolf
Europarecht, 8. Auflage, Heidelberg 2008
Strunk, Günther/Kaminski, Bert/Köhler, Stefan
Außensteuergesetz/Doppelbesteuerungsabkommen, Kommentar, 1. Auflage, Bonn 2004, Loseblatt, Stand: 21. Aktualisierung, Juli 2010
Thiel, Jochen/Lüdtke-Handjery, Alexander
Bilanzrecht, 5. Auflage, Heidelberg 2005
Tipke, Klaus Kruse, Heinrich Wilhelm
Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 16. Auflage, Köln 1996, Loseblatt, Stand: 124. EL, Oktober 2010
Tipke, Klaus/Lang, Joachim
Steuerrecht, 20. Auflage, Köln 2010
Troll, Max/Gebel, Dieter / Jülicher, Marc
Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Kommentar, München, Loseblatt, Stand: 40. EL, Oktober 2010
Troll, Max/Eisele, Dirk
Grundsteuergesetz, 9. Auflage, München 2006
Vogel, Klaus/Lehner, Moris
Doppelbesteuerungsabkommen, 5. Auflage, München 2008
Vögele, Alexander/Borstell, Thomas/Engler, Gerhard
Handbuch der Verrechnungspreise, 3. Auflage, München 2011
Wassermeyer, Franz/Baumhoff, Hubertus
Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen, Köln 2001
Weber-Grellet, Heinrich
Europäisches Steuerrecht, 1. Auflage, München 2005
Zenthöfer, Wolfgang/Schulze zur Wiesche, Dieter
Einkommensteuer, 10. Auflage, Stuttgart 2009
BAĞAK, Levent
Çifte veya Mükerrer Vergileme Kavramının Analizi ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Kişiler, E-Yaklaşım, Sayı: 21-2005
BİLİCİ, Nurettin
Vergi Hukuku, Seçkin Yayınevi,15. Bası, Ankara, 2007
BİLİCİ, Nurettin
Avrupa Birliği-Türkiye İlişkileri, Seçkin Yayınevi, Ankara 2007
ÇAMLICA, Mustafa,
Vergi Anlaşmalarının Tatbikatında Ortaya Çıkan Sorunlar ve Çözümüne ilişkin Öneriler, Vergi Dünyası, Sayı: 168, Ağustos 1995
ÇUBUKÇU, Murat,
Uluslararası Çifte Vergilendirme Sorunu, İstanbul Üniversitesi, SBE, Mali Hukuk ABD, YL Tezi, 2006
Süleyman Demirel Üniversitesi
Suleyman Demirel University Vizyoner Dergisi The Journal of Visionary
Y.2011, C.3, S.5. S.88-106, Y.2011, C.3, P.5. p.88-106
EC Law and Tax Treaties
Annex A The Articles of the OECD Model Convention A Community Perspective, Workshop Of Experts, Working Document. (2005). Euro-pean Comission Directorate-General Taxation And Customs Union, Brussels
ERTÜRK, Cihat
AB Sürecinde Çifte Vergilendirme Sorunu, 2006
GÜÇLÜ Y.
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları ve Türkiye, http://www.mfa.gov.tr/cifte-vergilendirmeyi-onleme-anlasmalari-ve-turkiye.tr.mfa (26.01.2011) - 2003
GÜNGOR, Feridun
Uluslararası Hukuksal Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi ve Türkiye Uygulaması”, Vergi Dünyası, Yıl XVI, Sayı 190, Haziran 1997
KALAYCIOĞLU, Ger afettin
Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Anlaşması ve Türkiye Uygulaması”, http://www.muhasbetr.com/makaleler/003/ 27.10.2010 -2003
ÖZPENÇE Ö. ve ÖZPENÇE A.
Küreselleşme ve Uluslararası Kuruluşların Ulus-Devletin Vergilendirme Yetkisine Etkileri, Uluslararası İnsan Bilimleri Dergisi, Cilt: 4, Sayı:1-2007
SARAÇ, Özgür
Küresel Vergi Rekabeti ve Ulusal Vergi Politikaları, Maliye ve Hukuk Yayınları, İzmir, 2006
Uluslararası Doğrudan Yatırımlar 2006 Yılı Raporu
T.C Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı, Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü, Haziran 2007
TOKMAKKAYA, Murat
Türk Vergi Anlaşmalarında Mukimliğin Tespitine İlişkin Düzenlemeler”, Vergi Dünyası, Sayı: 192, Ağustos 1997
NAZALI, E.
Yaklaşım Dergisi web sitesi 2011 http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/makaleler/20080210955.htm
FERHATOĞLU, E. Yrd. Doç.
Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi web sitesi, http://auhf.ankara.edu.tr/dergiler/auhfd-arsiv/AUHF-2008-57-04/AUHF-2008-57-04-ferhatoglu.pdf, sf.192,193
ÖZER, M.L.
Vergilendirmede Global Eğilimler, İstanbul Üniversitesi Doktora Tezi, www.belgeler.com web sitesi, http://www.belgeler.com/blg/18m6/vergilendirmede-global-egilimler-ve-uluslararasi-vergi-anlasmalari-global-trends-in-taxation-and-international-tax-agreements
Faydalı Linkler
Uluslararası ve Avrupa Vergi Hukuku Internet Kaynakları
www.internationales-steuerrecht.de
www.konzern-steuerrecht.de
www.steuermonitor.de
www2.wu-wien. ac.at/taxlaw/index.php
www.competence-site.de
www.curia.eu.int
www.pinkernell.de/us_steuer.htm
www.oecd.org
www.dz-portal.de/
www.bundesfinanzhof.de
www.bundesfinanzministerium.de
http://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/InternationalesSteu_6523/_start.htm
www.bzst.bund.de/
www.taxlinks.de/links/index.php
www.forum-steuern.de/index1.htm
www.taxanalysts.com/
www.rintelner-steuerforum.de/Linksammlung/St_internat.htm
www.taxation.de
www.steuerlinks.de
www.steuercampus.de
www.steuerzahler.de
www.lemaitre.de
www.taxtopics.net
www.taxsite.com
www.ibfd.org
www.iww.de/index.cfm
www.taxcut.com/html/taxtips/taxterms/gosstoc.html
www.taxresources.com/html/taxsites/articles.html
www.sis-verlag.de
www.steuerrat24.de
www.steuerrecht.jku.at/gwk/Dokumentation/Grundfreiheiten/Rechtsprechung.html
www.swiss-tax.ch/
www.tu-chemnitz.de/wirtschaft/bwl1/links.php
www.forum-steuern.de/steuern.htm
www.finanztip.de
www.taxation.ch
www.words-worth.de/robin/german-law/
http://curia.europa.eu/jurisp/cpi-bin/form.pl?lang=de
http://eur-lex.europa.eu/de/index.htm
www.coskun.av.tr/makale12.html (16.12.2010)
www.yased.org.tr/webportal/Turkish/anlasmalar/cvoa/Pages/ciftevergilendir me (16.12.2010)
www.portal1.sgb.gov.tr/.../maliye-dergisi/.../devletlerinvergilendirme.pdf (16.12.2010)
www.atamalar.net/vergilendirme-yetkisinin-uluslararasi-alanda-sinirlari.html (03.01.2011)
http://www.cihaterturk.com/yazilar/haber_oku.php?haber_id=3 >,27.10.2010
Avrupa Birliği’nin Vergi Politikası, www.ikv.org.tr/pdfs/961fd1e2.pdf (26.01.2011)
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Çerçevesinde Vergilendirme Esasları, www.gib.gov.tr/index.php?id=1055 (03.01.2011)
http://stats.oecd.org/Index.aspx?DatasetCode=FDI_FLOW_PARTNER (04.02.2011)
http://www.selcukozturk.net/tr/index.php/makaleler/50-soruda-transfer-fiyatlandirmasi/
Gelirler İdaresi Başkanlığı, http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1055
Copyright 1985 - 2024 | Yetkin Basım Yayım Dağıtım San. ve Tic. A.Ş.
