Gayrimenkuller İle İnşaatları Vergilendirme ve Tahkim

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ

YARARLANILAN VE YARARLANILABİLECEK KAYNAKLAR

KISALTMALAR

BİRİNCİ BÖLÜM: GAYRİMENKULLERİN VERGİLENDİRİLMESİ KONUSUNDA GENEL BİLGİLER 1. Gayrimenkullerle İlgili Vergilerin Tarihsel Gelişimi 1.1. Yabancı Ülkelerde 1.1.1. Eski Çağlarda 1.1.2. Orta Çağlarda 1.1.3. Yeni Çağlarda 1.2. Osmanlı İmparatorluğunda 1.2.1. Tanzimattan Önce 1.2.2. Tanzimattan Sonra 1.2.2.1. Emlâk Vergisi 1.2.2.2. Musakkafat Vergisi 1.3. Cumhuriyet Döneminde 1.3.1. 1837 Sayılı Bina Vergisi Kanunu 1.3.2. 1833 Sayılı Arazi Vergisi Kanunu 1.3.3. 1970 Yılında Gerçekleştirilen Değişiklikler 2. Gayrimenkullerle İlgili Vergilerin Varlık Nedeni ile İlgili Görüşler 2.1. Ödeme Gücü Görüşü 2.2. Fayda Teorisi 2.3. Ayırma İlkesi Görüşü 2.4. Denetim İşlevi Görüşü 2.5. Tamamlama İşlevi 3. Gayrimenkullere İlişkin Vergilerin Servet Vergileri İçindeki Yeri 3.1. Servetlerden Alınan Vergiler 3.1.1. Genel Servet Vergileri 3.1.2. Kısmi Servet Vergileri 3.1.2.1. Emlak Vergisi 3.1.3. Servet Transferlerinden Alınan Vergiler 3.1.3.1. Karşılıksız Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler 3.1.3.2. Karşılıklı Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler 3.1.4. Servet Artışı Vergileri 3.1.4.1. Genel Servet Artışı Vergileri 3.1.4.2. Özel Servet Artışı Vergileri

İKİNCİ BÖLÜM: GÜNÜMÜZDE GAYRİMENKULLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 1. İnşaatlara Uygulanan Başlıca Vergi ve Harçlar 2. İnşaatların Vergilendirilmesi ile İlgili Gelir ve Kurumlar Vergisi Hükümlerine Genel Bakış 2.1. Gelir ve Kurumlar Vergisi Konusunda Genel Bilgiler 2.2. İnşaat İşlemlerinin Gelir Vergisi ile Vergilendirilmesi 2.2.1. Gelir Vergisinde Mükellefiyet 2.2.1.1. Gelir Vergisinin Mükellefi 2.2.1.2. Verginin Konusu 2.2.1.3. Vergiyi Doğuran Olay 2.2.2. Gelir Vergisi İçine Konumuzu İlgilendiren Düzenlemeler 2.2.2.1. Bilanço Esasına Göre Ticari Kazancın Tespiti 2.2.2.1.1. Geliri Bilanço Esasına Göre Tespit Edilenler 2.2.2.1.2. Ticari Bilanço ve Vergi Bilançosu (Mali Bilanço) Ayırımı 2.2.2.1.3. Öz Sermaye Kavramı 2.2.3. Birden Fazla Yıl Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Tespiti 2.2.3.1. İşin Niteliği 2.2.3.2. Tespit Usulü 2.2.3.3. Diğer Kazanç ve İratlar Düzenlemelerinde Konumuzu İlgilendiren Hükümler 2.2.3.3.1. Değer Artışı Kazançları 2.2.3.3.1.1. Vergilendirilecek Değer Artışı Kazançları 2.2.3.3.2. Arızi Kazançlar 2.2.4. Beyanname Türleri 2.2.5. Verginin Ödenmesi 2.3. Kurumlar Vergisi ile İlgili Düzenlemeler 2.3.1. Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet 2.3.1.1. Kurumlar Vergisi Mükellefleri 2.3.1.2. Mükellef Türleri 2.3.1.2.1. Tam Mükellefler 2.3.1.2.2. Dar Mükellefler 2.3.1.3. Verginin Konusu 2.3.2. Vergiyi Doğuran Olay 2.3.3. Muafiyet ve İstisnalar 2.3.3.1. Muafiyetler 2.3.3.2. İstisnalar 2.4. Tam Mükellefiyette Vergilendirme Süreci 2.4.1. Tam Mükellefiyette Matrahın Tespiti 2.4.1.1. Genel Olarak Matrahın (Kurum Kazancının) Tespiti 2.4.1.2. Kurum Kazancının Tespitinde Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 2.4.1.3. İndirilecek Giderler ve İndirimler 2.4.1.3.1. GVK’da Yer Alan İndirilecek Giderler 2.4.1.3.2. KVK’da Yer Alan İndirilecek Giderler 2.4.1.3.3. Zarar Mahsubu 2.4.1.3.4. Diğer İndirimler 2.4.1.4. Kabul Edilmeyen İndirimler 2.4.1.4.1. Örtülü Sermaye 2.4.1.4.2. Transfer Fiyatlandırması Yolu ile Örtülü Kazanç Dağıtımı 2.4.2. Tam Mükellefiyette Verginin Beyanı 2.4.2.1. Yıllık Beyanname 2.4.2.2. Muhtasar Beyanname 2.4.3. Özellik Gösteren Durumlar (Tasfiye, Birleşme, Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi) 2.4.3.1. Tasfiye 2.4.3.2. Birleşme 2.4.3.3. Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi 2.4.3.4. Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi Hallerinde Vergilendirme 2.4.4. Verginin Tarhı 2.4.5. Verginin Ödenmesi 2.5. Dar Mükellefiyet Esasında Vergilendirme Süreci 2.5.1. Dar Mükellefiyette Matrahın Tespiti 2.5.2. Dar Mükellef Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 2.5.3. Dar Mükellefiyette Verginin Beyanı 2.5.3.1. Yıllık Beyanname 2.5.3.2. Muhtasar Beyanname 2.5.3.3. Özel Beyanname 2.5.4. Verginin Tarh ve Tahakkuku 2.5.5. Verginin Ödenmesi 2.6. Ortak Hükümler 2.6.1. Kurumlar Vergisi ve Geçici Vergi Oranı 2.6.2. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 2.6.3. Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu 3. Katma Değer Vergisi 3.1. Katma Değer Vergisi Konusunda Genel Bilgiler 3.2. Verginin Konusu 3.3. Katma Değer Vergisinin Mükellefi ve Sorumlusu 3.3.1. Mükellefi 3.3.2. Vergi Sorumlusu 3.4. Vergiyi Doğuran Olay 3.5. İstisnalar 3.6. Verginin Matrahı 3.7. Katma Değer Vergisinin Oranı 3.8. Katma Değer Vergisi Beyanı ve Ödenmesi 3.9. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde 7014 Sayılı Kanunla Yapılan Değişiklik 4. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi 4.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Konusu ve Mükellefi 4.2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Matrahı ve Oranı 4.3. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Tarhı, Tahakkuku ve Ödenmesi 5. Harçlar 6. Damga Vergisi 6.1. Damga Vergisinin Konusu ve Mükellefi 6.2. Damga Vergisinin Hesaplanması ve Ödenmesi 6.2.1. Damga Vergisinin Hesaplanması 6.2.2. Damga Vergisinin Ödenmesi 6.2.2.1. Damga Vergisini Ödeme Şekilleri 6.2.2.1.1. Makbuz Karşılığında Ödeme 6.2.2.1.2. İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödeme 6.2.2.1.3. Basılı Damga Konulması Suretiyle Ödeme 7. Belediyelere Ödenen Vergi, Resim ve Harçlar 7.1. Bina Vergisi 7.1.1. Bina Vergisinde Mükellefiyet 7.1.1.1. Verginin Konusu 7.1.1.2. Verginin Mükellefi 7.1.1.3. Muaflık ve İstisnalar 7.1.1.3.1. Sürekli Muaflıklar 7.1.1.3.2. Geçici Muaflıklar 7.1.1.4. Verginin Matrahı ve Oranı 7.1.1.4.1. Matrahı 7.1.1.4.2. Oranı 7.1.1.5. Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi 7.1.1.6. Verginin Tarh ve Tahakkuku 8. Emlak Vergisi 8.1. Arazi Vergisi 8.1.1. Arazi Vergisinde Mükellefiyet 8.1.1.1. Verginin Konusu 8.1.1.2. Verginin Mükellefi 8.1.1.3. Muafiyet ve İstisnalar 8.1.1.3.1. Sürekli Muaflıklar 8.1.1.3.2. Geçici Muaflıklar 8.1.1.3.3. Arazi Vergisinden İstisna 8.1.1.4. Verginin Matrahı ve Oranı 8.1.1.4.1. Matrahı 8.1.1.4.2. Oranı 8.1.1.5. Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi 8.1.1.6. Verginin Tarh ve Tahakkuku 8.2. Bina ve Arsa Vergisine İlişkin Ortak Hükümler 8.2.1. Bildirim 8.2.2. Vergi Değeri 8.2.3. Vergi Değerini Değiştiren Nedenler 8.2.4. Verginin Ödenmesi 9. Veraset ve İntikal Vergisi 9.1. Mükellefiyet 9.1.1. Verginin Konusu 9.1.2. Verginin Mükellefi 9.1.3. Muafiyet ve İstisnalar 9.1.3.1. Muafiyetler 9.1.3.2. İstisnalar 9.1.4. Matrahın Tespiti 9.1.4.1. İlk Tarhiyata Esas Olmak Üzere Malları Değerleme 9.1.4.2. İndirilebilecek Borçlar ve Giderler 9.1.5. Verginin Beyanı 9.1.6. Verginin Tarhı 9.1.7. Vergi Tarifesi 9.1.8. Verginin Ödenmesi 9.1.9. Güvenlik Önlemleri 9.1.9.1. Tereke Defteri Yapılması 9.1.9.2. Teminat Alınması 10. Gümrük Vergileri 10.1. Gümrük Vergisinin Konusu ve Yükümlüsü 10.2. Gümrük Vergilerinin Hesaplanması, Matrah ve Oranlar

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM: ÖZEL İNŞAATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 1. Özel İnşaatlarının Vergilendirilmesinin İnşaatların Vergilendirilmesi İçindeki Yeri ve Türleri 2. Özel İnşaatların Vergilendirilemesi 2.1. Satmak Amacıyla Daire, Kat ya da Dükkan Yapılması 2.1.1. Vergi Hukukunda Genel Olarak Vergiyi Doğuran Olay 2.1.2. Yasaklanmış Faaliyetler ve Vergiyi Doğuran Olay 2.1.3. Vergiyi Doğuran Olayın Önemi 2.1.4. Vergiyi Doğuran Olay ve Muafiyet ve İstisnalar 2.2. Özel İnşaatlar Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 2.3. Vadeli Olarak Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 2.4. Ticari Kazancın Belirlenmesi ve Vergilendirilmesi 2.5. Arsa Karşılığı Daire, Kat ya da Dükkan Yapımının Gelir Vergisi ile İlişkisi (Diğer Kazanç ve İratlar ile İlişkisi) 2.6. Arsa Karşılığı Daire, Kat ve Dükkan Yapımının Kurumlar Vergisi ile İlişkisi 2.7. Stokların Değerlendirilmesi 2.7.1. Müteahhidin Eş ve Çocuklarına Devir Ettiği ya da Kendisinin veya Ortağı Adına Kaydedilen Daire veya Dükkanlarda Değerleme 2.8. Satmak Amacıyla Daire, Kat ve Dükkan Yapılması Halinde İnşaatın Vergilendirilmesi 2.9. Üzerine İnşaat Yapılan Arsasının Değerlendirilmesi 3. Arsa Karşılığı Kat, Daire ve Dükkan Yapılması 4. Satma Amacı Olmaksızın Daire, Kat ve Dükkan Yapılması 5. Yapı Kooperatifleri Aracılığı ile Konut Edinme 5.1. Yapı Kooperatiflerinin Genel Olarak Kanuni Alt Yapısı 5.1.1. Genel Olarak Kanuni Dayanak 5.1.2. Uygulamada Karşılaşılan Durum (Kooperatifler ile Müteahhitler Arasındaki İlişkiler) 5.1.2.1. Arsanın Bir Kısmının Müteahhide Satılması 5.1.2.1.1. Kooperatiflerin Arsalarını Daire veya İş Yeri Karşılığı Olarak Müteahhide Vermeleri 5.1.2.1.2. Yapı Kooperatiflerince Konut veya İşyeri Karşılığı Arsa Sağlanması 5.1.2.1.3. Müteahhidin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM: BİR YILDAN FAZLA SÜREN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ 1. Genel Bilgi 2. Gelir Vergisi Kanununun Birden Fazla Yıl Süren İnşaat ve Onarma İşleriyle İlgili Düzenlemeleri 3. Değinilen Maddelerin Açılımları 4. Birden Fazla Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergi Kesintisi (Stopaj) 5. Enflasyon Düzenlemesi 6. Birden Fazla Yıl Süren İnşaat ve Onarım İşlerinde Ortak Genel Giderlerin Dağıtımı 6.1. Birden Fazla İnşaat ve Onarım İşlerinin Birlikte Yapılması 6.2. Birden Fazla İnşaat ve Onarma İşinin Diğer İşlerle Birlikte Yapılması 6.3. Amortismanların Dağıtımı

BEŞİNCİ BÖLÜM: ULUSLARARASI İNŞAAT YATIRIMLARI VE TAHKİM 1. Tahkim 1.1. Tahkimle Ortak Paydası Aynı Olan Uygulamalar 1.1.1. Uzlaşma 1.1.1.1. Uzlaşma Konusuna Genel Bakış 1.1.1.2. Türkiye’de Uzlaşma 1.1.1.2.1. Türkiye’de Uzlaşmanın İşlemeyiş Nedenleri 1.2. Hukuk Uyuşmazlıklarında Arabuluculuk 1.3. Uluslararası Ticari Uyuşmazlıkların Çözümünde Tahkim 1.3.1. Tahkim ile Ortak Paydası Aynı Olan (Uzlaşma ve Arabuluculuk) Arasındaki Benzerlik ve Farklar 1.3.2. Tahkimin Türleri 1.3.2.1. Ad Hoc Tahkim 1.3.2.2. Kurumsal Tahkim 1.3.3. Türk Hukukunda Uluslararası Tahkim ile İlgili Düzenlemeler 1.3.4. Tahkim ile İlgili Uluslararası Düzenlemeler 1.3.5. Tahkimin Uygulanması 1.3.5.1. Tahkimle İlgili Kuruluşlar 1.3.5.2. Tahkimin Başarısı 1.3.5.3. Tahkimin Genel Olarak Uygulanması 1.3.5.4. Tahkim Yolunun Benimsenip Benimsenmediğine İlişkin Birkaç Firma ile Konuşma