Türk Vergi Sistemi ve Vergi Hukuku

Yayınevi: Adalet Yayınları
Yazar: Ahmet EROL
ISBN: 9786052641170
405,00 TL 450,00 TL

Adet

 
   0 yorum  |  Yorum Yap
Kitap Künyesi
Yazar Ahmet EROL
Baskı Tarihi 2023/02
Baskı Sayısı 7
Boyut 16x24 cm (Standart Kitap Boyu)
Cilt Sert Kapak (İplik Dikiş)
Sayfa Sayısı 532

Değişen zamana, koşullara, algılara ve gereksinimlere koşut olarak eskiden Vergi Hukuku tek bir ders olarak okutulurken, artık bu ders Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi ya da Kamu Maliyesi ve Vergi Hukuku gibi daha geniş adlar altında okutulmaktadır. Bunun olumlu ve olumsuz yönleri olabilir. Aslında Vergi Hukuku ayrı bir hukuk dalıdır. Kamu Maliyesi ayrı bir bilim dalıdır. Bunların bir araya getirilmesi işlevsel açıdan, gereksinimlere yanıt verme açısından uygun bulunabilir. Ancak, unutulmamalıdır ki, her iki bilim dalının tek bir ders altında toplanması her iki bilim dalına da yapılan bir tür haksızlıktır. Ancak, üniversitelerin tek tiplileştirilmeye çalışılan dört yıllık ders programlarında pek çok üniversitenin İktisadi ve İdari Bilimler Fakültelerinde, İşletme Fakülteleri’nde ne yazık ki, vergi hukuku ve kamu maliyesi ve hatta maliye dersi okutulmamaktadır. Geleceğin işletme çalışan ve yöneticilerini yetiştiren bu fakültelerin vergi hukuk ve kamu maliyesi dersini üvey evlat gibi görmeleri ham çok acıdır, hem de bilimsel tutarlılık ve gereksinimlere yanıt verme açısından çok yanlıştır. Vergi bilgisi olmayan işletme yöneticisi yetiştirmek; eli ayağı olmayan birey yetiştirmeye benzer. Dünyadaki gelişmelere bakıldığında vergi yaşamsal önemdedir ve her birey için, her işletme için karar sürecinin önemli etmenlerinden biridir. Hatta belki de en önemlisidir. Yaşamın gerçeği bu olmasına karşın, Türkiye’de bir dönem neredeyse altı dönem zorunlu ders olarak okutulan vergi hukuku, ne yazık ki artık pek çok üniversitede tek dönem dahi okutulmamaktadır. Tek dönemlik vergi hukuku okutan üniversitelerin çoğunda da bu önemli ders seçimlik ders grubunda yer almaktadır. Bu durum, Türkiye açısından çok acı ve kaygı vericidir. Bu hususun çok geç kalmadan YÖK tarafından ele alınması ve vergi hukukunun, maliyenin, kamu maliyesinin tüm İktisadi ve İdari Bilimler Fakülteleri ile İşletme Fakülteleri için en az iki dönemlik zorunlu ders olarak kabul edilmesinin zorunlu tutulması yerinde olacaktır.


Bu kitap 14-15 haftalık bir ders programına uygun olarak hazırlanmıştır. Konunun tüm kesimler ve öğrenciler tarafından kolay anlaşılması ve etkin bir biçimde kavranması için vergisel süreçler şematik görsel yaklaşımlar varsıllaştırılmıştır. Böylelikle, öğrenme süreci elle tutulur, somut bir yöntemle desteklenmiştir. Her bir bölümün sonunda tartışma konuları, çalışma soruları, okunması gereken kaynak kitaplar ile okuma parçaları (makale, yargı kararı vb) yer almaktadır. Böylelikle, öğrenme süreci sınama yolarıyla güçlendirilmekte; o konuya ilgi duyan kişilere daha geniş bilgi edinmeleri için kaynak kitaplarla kılavuzluk yapılmaktadır.


Kitap, Türkiye’de bir ilki de gerçekleştirmektedir. Bazı İngilizce program izleyen okulların gereksinimlerine yanıt vermek üzere, kitabın son bölümü ayrıntılı ve geniş bir İngilizce özete ayrılmıştır. Kitabın içinde yer alan vergi ve vergilendirme sürecine yönelik olarak geliştirilen şematik akışlar da bu bölümde İngilizce olarak okura sunulmaktadır.

İÇİNDEKİLER


ÖN SÖZ............................................................................................................. VII

İÇİNDEKİLER............................................................................................................... IX


I. BÖLÜM

HUKUK VE VERGİ HUKUKU


1. HUKUK ve VERGİ HUKUKU............................................................................3

1.1. Özel Hukuk ........................................................................................................ 4

1.2. Kamu Hukuku.................................................................................................... 4

1.3. Vergi Hukuku..................................................................................................... 5

I. BÖLÜMLE İLGİLİ ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ................................................................. 10

1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 10

2. Sorular........................................................................................................... 10

3. Okunacak Kaynaklar...................................................................................... 11

4. Okuma Notları............................................................................................... 11

4.1. Magna Carta Liebartatum........................................................................... 11

4.2. Devlet ve Devletin İşlevleri.......................................................................... 13

KAYNAKLAR.......................................................................................................18


II. BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNUN DALLARI


2. VERGİ HUKUKUNUN DALLARI .....................................................................21

2.1. Vergi Ceza Hukuku .......................................................................................... 21

2.2. Vergi İcra Hukuku............................................................................................ 23

2.3. Vergi Yargılama Hukuku.................................................................................. 23

2.4. Uluslararası Vergi Hukuku............................................................................... 23

2.5. Vergi Usul Hukuku........................................................................................... 24

II. BÖLÜMLE İLGİLİ ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ................................................................. 10

1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 25

2. Çalışma Soruları ............................................................................................ 25


X

3. Okunacak Kaynaklar ......................................................................................25

4. Okuma Notları ...............................................................................................27


III. BÖLÜM


VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAYNAKLARI


3. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAYNAKLARI .............................................35

3.1. Tanım................................................................................................................35

3.2. Kaynaklar..........................................................................................................35

3.2.1. Ana (Asli) Kaynaklar ...............................................................36

3.2.2. Yardımcı (Tali) Kaynaklar........................................................37

III. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .................................................................38

1. Tartışma Konuları ..........................................................................................38

2. Çalışma Soruları .............................................................................................38

3. Okunacak Kaynaklar ......................................................................................38

4. Okuma Notları ...............................................................................................39

KAYNAKÇA ........................................................................................................48


IV. BÖLÜM


VERGİ HUKUKU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI


4. VERGİ HUKUKU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI ........................................51

4.1. Vergi Yasalarının Zaman Bakımından Uygulanması........................................51

4.1.1. Vergi Yasalarının Yürürlüğe Girme Zamanı ............................51

4.1.2. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümesi ya da Yürümemesi .......51

4.2. Vergi Yasalarının Yer Bakımından Uygulanması .............................................52

4.2.1. Yersellik (Mülkilik) İlkesi.........................................................52

4.2.2. Kişisellik (Şahsilik) İlkesi..........................................................53

4.3. Vergi Yasalarının Anlam Bakımından Uygulanması ........................................53

4.3.1. Yorum Türleri .........................................................................54

4.3.1.1. Yasama Yorumu..................................................54

4.3.1.2. Yönetsel Yorum ..................................................54

4.3.1.3. Yargısal Yorum....................................................55

4.3.1.4. Bilimsel Yorum....................................................55

4.3.2. Yorum Yöntemleri ..................................................................56

4.3.2.1. Teknik Yorum Yöntemi .......................................56

4.3.2.2. Mantıki Yorum Yöntemi .....................................57


XI

4.3.3. Vergi Hukukunda Yorumun Özellikleri................................... 57

4.3.3.1. Vergilerin Yasallığı İlkesi..................................... 58

4.3.3.2. Vergilemede Ekonomik Yaklaşım İlkesi.............. 58

4.3.3.3. Kıyas Yasağı İlkesi............................................... 59

IV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ................................................................. 60

1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 60

2. Çalışma Soruları ............................................................................................ 60

3. Okunacak Kaynaklar...................................................................................... 60

4. Okuma Notları............................................................................................... 61


IV. BÖLÜM

VERGİNİN TARAFLARI


5. VERGİNİN TARAFLARI.................................................................................69

5.1. Aktif Vergi Süjesi (Devlet)................................................................................ 69

5.2. Pasif Vergi Süjesi (Mükellef) ........................................................................... 76

V. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .................................................................. 77

1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 77

2. Çalışma Soruları ............................................................................................ 77

3. Okunacak Kaynaklar...................................................................................... 78

4. Okuma Notları............................................................................................... 79


IV. BÖLÜM

VERGİLENDİRME SÜRECİ


6. VERGİLENDİRME SÜRECİ.............................................................................91

6.1. Vergiyi Doğuran Olay ...................................................................................... 92

6.2. Verginin Tarhı.................................................................................................. 93

6.2.1. Beyan Üzerine Tarh ............................................................... 94

6.2.2. Vergi İdaresince Tarh............................................................. 95

6.2.2.1. Re’sen Vergi Tarhı .............................................. 95

6.2.2.2. İkmalen Vergi Tarhı............................................ 95

6.2.2.3. İdarece Vergi Tarhı............................................. 96

6.3. Verginin Tebliği................................................................................................ 96

6.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ............................................................... 99

6.3.2. Daire veya Komisyonda Yapılan Tebliğ ................................ 102


XII

6.3.3. Memur Eliyle Tebliğ .............................................................103

6.3.4. Aracılı (Vasıtalı) Tebliğ..........................................................103

6.3.5. İlan Yoluyla Tebliğ ................................................................105

6.3.6. Elektronik Tebliğ...................................................................108

6.4. Verginin Tahakkuku ...................................................................................... 110

6.5. Verginin Tahsili.............................................................................................. 111

VI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .........................................................112

1. Tartışma Konuları ........................................................................................112

2. Çalışma Soruları ...........................................................................................112

3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................113

4. Okuma Notları .............................................................................................114


IV. BÖLÜM

MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ


7. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ.............................................................................129

7.1. Bildirim ile İlgili Ödevler................................................................................ 130

7.1.1. İşe Başlamayı Bildirme .........................................................130

7.1.1.1. Tacirlerde İşe Başlama......................................131

7.1.1.2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlama............131

7.1.2. Değişiklikleri Bildirme...........................................................132

7.1.2.1. Adreste Değişiklik .............................................132

7.1.2.2. İş ve İşletmede Değişiklik..................................133

7.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme...........................................................133

7.1.4. Bina ve Arazide Değişikliği Bildirme .....................................134

7.1.5. Ölüm Olaylarını Bildirme......................................................135

7.2. Defter Tutma ile İlgili Ödevler....................................................................... 135

7.3. Defter Onayı ile İlgili Ödev............................................................................ 136

7.4. Kayıtların Belgelendirilmesi (Tevsiki) ile İlgili Ödev ......................................... 137

7.5. Muhafaza ve İbraz ile İlgili Ödev................................................................... 139

VII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ..............................................................140

1. Tartışma Konuları ........................................................................................140

2. Çalışma Soruları ...........................................................................................140

3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................141


XIII


IV. BÖLÜM

MÜKELLEFİN HAKLARI


8. MÜKELLEFİN HAKLARI .............................................................................. 145

8.1. Devlet ............................................................................................................ 145

8.2. Mükellef ........................................................................................................ 145

8.3. Devlet + Yurttaş............................................................................................. 145

8.4. Mükellef Hakkı .............................................................................................. 146

8.5. Mükellef Hakkının Doğumu.......................................................................... 147

8.6. Türkiye’de Mükellef Hakkı............................................................................ 147

8.7. Mükellef Hakkının Geliştirilmesi................................................................... 147

8.8. Evrensel Mükellef Hakları............................................................................. 148

8.9. Türk Vergi Hukukunda Genel Mükellef Hakları............................................ 148

8.10. Vergi İncelemesi Sırasında a Genel Mükellef Hakları................................... 150

8.11. İnceleme Sonrası Mükellef Hakları............................................................... 151

VIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ............................................................. 152

1. Tartışma Konuları........................................................................................ 152

2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 152

3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 153

4. Okuma Notları............................................................................................. 154


IX. BÖLÜM


VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ


9. VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ............................................ 157

9.1. Yoklama......................................................................................................... 160

9.2. Bilgi İsteme.................................................................................................... 161

9.3. Vergi İncelemesi............................................................................................ 163

IX. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ............................................................... 166

1. Tartışma Konuları........................................................................................ 166

2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 166

3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 167

4. Okuma Notları............................................................................................. 168


XIV


X. BÖLÜM

VERGİ SUÇ VE CEZALARI


10. VERGİ SUÇ ve CEZALARI............................................................................177

10.1. Vergi İdaresi Tarafından Cezalandırılan Suçlar............................................. 178

10.1.1. Vergi Ziyaı Suçu ....................................................................178

10.1.2. Vergi Ziyaı Cezası..................................................................178

10.2. Usulsüzlük Suçları.......................................................................................... 179

10.2.1. Genel Usulsüzlük Suçları ......................................................179

10.2.2. Özel Usulsüzlük Suçları.........................................................179

10.3. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları.............................. 182

10.3.1. Kaçakçılık Suçu .....................................................................182

10.3.1.1. Kaçakçılık Suçunun Cezası ................................183

10.3.1.1.1. Parasal Ceza ..............................183

10.3.1.1.2. Hapis Cezası ..............................183

10.4. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları.............................. 183

10.4.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ............................................183

10.4.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçunun Cezası...........................184

10.5. Vergi Cezaları ile İlgili Ortak Durumlar ......................................................... 186

10.5.1. Tpk Eylem ile Çeşitli Suç İşlenmesi (VUK 336. Md.)..............186

10.5.2. Eylem (Fiil) Ayrılığı (VUK 337. Md.) ......................................186

10.5.3. Yineleme (Tekerrür) (VUK 339. Md.)....................................186

10.5.4. Suçlarda Birleşme (VUK 340)................................................187

X. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ...............................................................188

1. Tartışma Konuları ........................................................................................188

2. Çalışma Soruları ...........................................................................................188

3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................189


XI. BÖLÜM


VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI


11. VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI ................................................193

11.1. Ödeme........................................................................................................... 193

11.2. Uzlaşma......................................................................................................... 193


XV

11.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ..................................................... 198

11.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Uzlaşma).................................... 198

11.3. İtiraz............................................................................................................... 199

11.3.1. Yargıya itiraz ........................................................................ 199

11.3.2. Şikâyet Yoluyla İtiraz............................................................ 199

11.4. Ölüm.............................................................................................................. 201

11.5. Zamanaşımı................................................................................................... 202

11.5.1. Pahakkuk Zamanaşımı ......................................................... 203

11.5.2. Tahsil Zamanaşımı ............................................................... 204

11.5.3. Vergi Cezalarında Zamanaşımı............................................. 205

11.6. Silme (Terkin) ................................................................................................ 206

11.6.1. VUK’un 115’inci Maddesi Uyarınca Terkin .......................... 207

11.6.2. 6183 Sayılı Yasa Kapsamında Terkin.................................... 207

11.7. İzaha Davet (VUK 370. Md.).......................................................................... 208

XI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ............................................................... 224

1. Tartışma Konuları........................................................................................ 224

2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 224

3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 225

4. Okuma Notları............................................................................................. 226

KAYNAKÇA ...................................................................................................... 234


XII. BÖLÜM

VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI


12. VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI.............................................................. 237

12.1. 6183 Sayılı Yasanın Kapsamı......................................................................... 237

12.2. Vergi Alacağının Değer Olarak Korunması ................................................... 238

12.2.1. Gecikme Faizi....................................................................... 239

12.2.2. Gecikme Zammı................................................................... 239

XII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .............................................................. 241

1. Tartışma Konuları........................................................................................ 241

2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 241

3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 241


XVI


XIII. BÖLÜM


VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI


13. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI ......................................245

13.1. Genel Açıklama ............................................................................................. 245

13.2. Mükelleften Teminat veya Kefil Göstermesinin İstenmesi.......................... 245

13.3. İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Uygulaması............................................ 247

13.4. Yurtdışına Çıkış Yasağı................................................................................... 250

13.5. Hükümsüz Sayılan İşlemler........................................................................... 250

13.6. İflas Durumunda Kamu Alacağının Öncelik (Rüçhan) Hakkı ........................ 251

13.7. Ortaklığın Feshini İsteme .............................................................................. 251

13.8. Vergi Kesenlerin (Sorumluların) Sorumluluğu ............................................. 252

XIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ..............................................................253

1. Tartışma Konuları ........................................................................................253

2. Çalışma Soruları ...........................................................................................253

3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................254

4. Okuma Notları .............................................................................................255


XIV. BÖLÜM

DOĞRUDAN VERGİLER


14. DOĞRUDAN VERGİLER..............................................................................261

14.1. GELİR VERGİSİ ............................................................................................... 262

14.1.1. Gelirin Tanımı.......................................................................262

14.1.2. Gelir Vergisine Giren Kazanç ve İratlar.................................274

14.1.2.1. Ticari Kazançlar.................................................274

14.1.2.2. Zirai Kazançlar ..................................................275

14.1.2.3. Ücretler ............................................................275

14.1.2.4. Serbest Meslek Kazançları................................275

14.1.2.5. Gayrimenkul Sermaye İratları...........................276

14.1.2.6. Menkul Sermaye İratları...................................276

14.1.2.7. Sair Kazanç ve İratlar ........................................278

14.1.2.7.1. Arızi Kazançlar...........................278

14.1.2.7.2. Değer Artış Kazançları...............279

14.1.3. Mükellefiyet Türleri..............................................................281


XVII

14.1.3.1. Tam Mükellefiyet ............................................. 281

14.1.3.2. Dar Mükellefiyet .............................................. 281

14.1.4. Gelir Vergisinin Tarhı ........................................................... 281

14.1.4.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ....................... 281

14.1.4.2. Muhtasar Beyanname...................................... 281

14.1.4.3. Münferit Beyanname....................................... 282

14.1.5. Gelirin Toplanması............................................................... 282

14.1.5.1. Toplama ........................................................... 282

14.1.5.2. Toplama Yapılmayan Durumlar ....................... 282

14.1.5.3. Zararların Karlara Mahsubu ............................. 283

14.1.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi ....................... 284

14.1.7. Gelir Vergisi Beyan ve Ödeme Dönemleri ........................... 291

14.1.6.1. Basit Usule Tabi Mükellefler Bakımından ........ 291

14.1.6.2. Diğer Mükellefler Bakımından ......................... 291

14.2. KURUMLAR VERGİSİ...................................................................................... 291

14.2.1. Kurumlar Vergisine Tabi Olanlar.......................................... 292

14.2.1.1. Sermaye Şirketleri............................................ 292

14.2.1.2. Kooperatifler.................................................... 292

14.2.1.3. İktisadi Kamu Müesseseleri ............................. 293

14.2.1.4. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi

İşletmeler ......................................................... 293

14.2.1.5. İş Ortaklıkları.................................................... 294

14.2.2. Kurumlar Vergisi Matrahının Belirlenmesi .......................... 295

14.2.2.1. Net Kurum Kazancı .............................................................. 295

14.2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ................................ 295

14.2.3. Kurumlar Vergisinin Oranı ................................................... 297

14.2.4. Kurumlar Vergisinin Beyanı ................................................. 298

14.2.5. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi............................................ 299

XIV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ............................................................. 300

1. Tartışma Konuları........................................................................................ 300

2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 300

3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 303

4. Okuma Notları............................................................................................. 304


XVIII


XV. BÖLÜM

DOLAYLI VERGİLER


15. DOLAYLI VERGİLER .....................................................................................339

15.1. Katma Değer Vergisi....................................................................................... 339

15.1.1. Verginin Konusu ...................................................................340

15.1.2. Verginin Mükellefi................................................................340

15.1.3. Verginin Oranı ......................................................................341

15.2. Özel Tüketim Vergisi ..................................................................................... 341

15.2.1. ÖTV’nin Konusu....................................................................341

15.2.2. ÖTV’nin Mükellefi ................................................................342

15.2.3. ÖTV’nin Oranı.......................................................................343

15.3. Gider Vergileri (BSMV, Özel İletişim V.)........................................................ 343

15.3.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi .................................343

15.3.1.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin

Konusu..............................................................343

15.3.1.2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin

Mükellefi...........................................................344

15.3.1.3. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin

Oranı.................................................................344

15.3.2. Özel İletişim Vergisi..............................................................345

15.3.2.1. Özel İletişim Vergisinin Mükellefi .....................345

15.3.2.2. Özel İletişim Vergisinin Matrahı .......................345

15.3.2.3. Özel İletişim Vergisinin Oranı ...........................345

15.3.2.4. Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve

Ödenmesi .........................................................347

15.3.3. Şans Oyunları Vergisi............................................................347

15.3.4. Dijital Hizmet Vergisi............................................................348

15.3.4.1. Dijiatl Hizmet Vergisinin Konusu ......................348

15.3.4.2. Dijiatl Hizmet Vergisinin Mükellefi ve Vergi

Sorumlusu ........................................................349

15.3.4.3. Dijiatl Hizmet Vergisinin Oranı .........................349

15.3.4.4. Dijiatl Hizmet Vergisinin Beyanı, Tarhı ve

Ödemesi ...........................................................350

15.3.4.5. Dijiatl Hizmet Vergisinin Muafiyet ve

İstisnaları ..........................................................351


XIX

15.3.5. Konaklama Vergisi ............................................................... 353

15.3.5.1. Konaklama Vergisinin Konusu ve Mükellefi..... 353

15.3.5.2. Konaklama Vergisinin Matrahı ve Oranı .......... 353

15.3.5.3. Konaklama Vergisinin Muafiyet ve

İstisnaları.......................................................... 353

15.3.5.4. Konaklama Vergisinin Beyan ve Ödemesi........ 354

15.4. Damga Vergisi ............................................................................................... 354

15.4.1. Damga Vergisinin Konusu.................................................... 354

15.4.2. Damga Vergisinin Kapsamı .................................................. 355

15.4.3. Damga Vergisinin Mükellefi................................................. 355

15.4.4. Damga Vergisinin Oranı....................................................... 355

15.4.5. Damga Vergisinde Özellikli Konular..................................... 356

15.4.5.1. Kâğıtların Niteliğini Belirleme .......................... 356

15.4.5.2. Kâğıtların Nüshalarının Birden Çok Olması ...... 356

15.4.5.3. Bir Kâğıtta Birden Çok Akit ve İşlem

Bulunması ........................................................ 356

15.4.5.4. Birden Fazla İmzalı Kâğıtlar .............................. 356

15.4.5.5. Belli Para Gösterme Zorunluluğu..................... 357

15.4.5.6. Ödeme Şekilleri................................................ 357

15.4.5.7. Basılı Damga Konulması Şekliyle Ödeme ......... 357

15.4.5.8. Makbuz Karşılığı Ödemelerde Ödemenin

Zamanı ............................................................. 358

15.4.5.9. Vergi ve Cezada Sorumluluk ............................ 358

15.4.5.9.1. Resmi Dairelerin


Mecburiyeti .............................. 358

15.4.5.9.2. Bankaların Mecburiyeti ............ 358

XV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ.............................................................. 359

1. Tartışma Konuları........................................................................................ 359

2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 359

3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 361

4. Okuma Notları............................................................................................. 362


XVI. BÖLÜM

SERVET VERGİLERİ


16. SERVET VERGİLERİ.................................................................................... 373

16.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi ................................................................................ 373

16.2. Veraset ve İntikal Vergisi................................................................................ 374

16.2.1. Verginin Konusu................................................................... 374


XX

16.2.2. Verginin Mükellefi................................................................375

16.2.3. Vergiye Mukabil Alınacak Teminat – Bankaların

Sorumluluğu.........................................................................375

16.2.4. Bankalardaki Kiralık Kasalar - Bankaların Sorumluluğu........375

16.3. Emlak Vergisi................................................................................................. 376

16.3.1. Bina Vergisinin Konusu.........................................................376

16.3.2. Bina Vergisinin Mükellefi .....................................................376

16.3.3. Bina Vergisinin Matrahı........................................................376

16.3.4. Bina Vergisinin Oranı............................................................377

16.3.5. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi..................377

16.3.6. Arazi Vergisinin Konusu........................................................377

16.3.7. Arazi Vergisinin Mükellefi ....................................................377

16.3.8. Arazi Vergisinin Matrahı.......................................................377

16.3.9. Arazi Vergisinin Oranı...........................................................378

16.3.10. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi..................378

16.4. Değerli Konut Vergisi .................................................................................... 378

16.4.1. Değerli Konut Vergisinin Konusu ...............................................378

16.4.2. Değerli Konut Vergisinin Mükellefi ve Mükellefiyetin

Başlaması .............................................................................379

16.4.3. Değerli Konut Vergisinin Matrahı ve Oranı ..........................381

16.4.4. Değerli Konut Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi.....................383

XVI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .............................................................388

1. Tartışma Konuları ........................................................................................388

2. Çalışma Soruları ...........................................................................................388

3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................389

4. Okuma Notları .............................................................................................390


XVII. BÖLÜM


VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI


17. VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI ...........................................405

17.1. İdari Yollarla Çözüm...................................................................................... 405

17.1.1. Vergi Hatalarını Düzeltme ....................................................406

17.1.2. Vergi Hatalarının Sınıflandırılması........................................406


XXI

17.1.2.1. Hesap Hataları.................................................. 406

17.1.2.1.1. Matrah hataları ........................ 406

17.1.2.1.2. Vergi Miktarında Hatalar.......... 406

17.1.2.1.3. Verginin Mükerrer Olması........ 407

17.1.2.2. Vergilendirme Hataları..................................... 407

17.1.2.2.1. Mükellefin Şahsında Hata......... 407

17.1.2.2.2. Mükellefiyette Hata ................. 407

17.1.2.2.3. Konuda Hata............................. 407

17.1.2.2.4. Vergilendirme veya


Muafiyet Döneminde Hata....... 407

17.1.2.3. Hataları Düzeltmede Yöntem........................... 408

17.1.2.3.1. Vergi Hatalarının Ortaya

Çıkarılması ................................ 408

17.1.2.3.2. Re'sen Düzeltme....................... 408

17.1.2.3.3. Talep Üzerine Düzeltme ........... 408

17.1.3. Cezalarda İndirim................................................................. 410

17.1.3.1. Ceza İndiriminin Yapılmasının Koşulları ........... 410

17.1.3.1.1. Vergi ve Ceza İçin Vergi

Davası Açılmamış Olmalıdır...... 410


17.1.3.1.2. Vergi Dairesine,

İhbarnamenin Tebliğ

Tarihinden İtibaren, 30 Gün

İçinde Müracaat Edilmelidir ..... 411

17.1.3.1.3. Belirtilen Süre İçinde Vergi

Aslı Ve Cezanın Tamamı

Ödenmelidir ............................. 411

17.1.3.2. Ceza İndiriminin Tutarı ....................................... 411

17.1.4. Pişmanlık ve Islah................................................................. 411

17.1.5. Uzlaşma ............................................................................... 412

17.1.5.1. Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı....................... 413

17.1.5.2. Uzlaşma Türleri ................................................ 413

17.1.5.2.1. Tarhiyat öncesi Uzlaşma........... 413

17.1.5.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma ......... 416

17.1.5.3. Uzlaşma Komisyonu......................................... 417

17.1.5.4. Uzlaşamamanın Vergi Davasına Etkisi.............. 418


XXII

17.1.6. İzaha Davet...........................................................................418

17.2. Yargı Yoluyla Çözüm...................................................................................... 418

17.2.1. Vergi Davaları.......................................................................419

17.2.2. Vergi Davalarına Bakmaya Yetkili Mahkemeler ...................420

17.2.2.1. Vergi Mahkemeleri...........................................420

17.2.2.2. Bölge İdare Mahkemeleri .................................420

17.2.2.3. Danıştay............................................................421

17.2.3. Davanın Kapsamı..................................................................421

17.2.4. Yetkili Vergi Mahkemesi.......................................................423

17.2.5. Dava Açmaya Yetkili Olanlar ................................................423

17.2.6. Dava Açma Süreleri ..............................................................424

17.2.7. Yürütmenin Durdurulması ...................................................425

17.2.8. Kararların Sonuçları..............................................................426

17.2.9. Kararların Açıklanması..........................................................427

17.2.10. Yanlışlıkların Düzeltilmesi.....................................................428

17.2.11. Kararlara Karşı Başvuru Yolları .............................................429

17.2.11.1. İtiraz..................................................................429

17.2.11.2. Temyiz ..............................................................430

17.2.11.2.1. Temyiz Edilebilecek Kararlar.....430

17.2.11.2.2. Temyiz Talebinde Süre..............430

17.2.11.2.3. Temyiz Talebinin


İncelenmesi ve Sonuç ...............431

17.2.11.3. Kanun Yararına Bozma .....................................431

17.2.11.4. Yargılamanın Yenilenmesi ................................432

17.2.11.5. Kararın Düzeltilmesi .........................................433


17.2.12. 6545 sayılı Yasa ile Getirilen Değişiklikler Uyarınca

Kararlara Karşı Başvuru Yolları .............................................434

17.2.12.1. İstinaf................................................................435

17.2.12.2. Temyiz ..............................................................436

17.2.12.3. Kanun Yararına Temyiz.....................................437

17.2.12.4. Yargılamanın Yenilenmesi ................................437


XXIII


XVIII. BÖLÜM

VERGİ İLE İLGİLİ KAVRAMLAR

(CONCEPTS of TAX)


18.1. Vergi (Tax) ..................................................................................................... 441

18.2. Resim (Accis, Duty, Due, Fee, Tax)................................................................ 441

18.3. Harç (Charge, Levy, Fee, Tax)........................................................................ 441

18.4. Verginin Konusu (Subject of the tax)............................................................ 441

18.5. Verginin Mükellefi (Tax payer) ..................................................................... 442

18.6. Vergi Sorumlusu (Tax responsible................................................................ 442

18.7. Verginin Oranı (Tax rate)............................................................................... 442

18.8. Vergiyi Doğuran Olay (Taxable event).......................................................... 443

18.9. Vergi Planlaması (Tax planning).................................................................... 443

18.10. Vergiden Kaçınma (Tax avoiding) ................................................................. 443

18.11. Vergi Kaçırma (Tax evasion).......................................................................... 443

18.12. Vergi Ehliyeti (Tax capasity) .......................................................................... 444

18.13. Vergi Ödeme Gücü (Tax paying ability)........................................................ 444

18.14. Vergi Matrahı (Base of tax)........................................................................... 444

18.15. Vergi İstisnası (Ayrıcalık) (Tax exception) ..................................................... 444

18.16. Vergi Muafiyeti (Bağışıklık) (Tax exemption)................................................ 445

18.17. Vergi İndirimi (Tax reduction)....................................................................... 445

18.18. Vergi Beyanı (Tax declaration)...................................................................... 445

18.19. Verginin Tarhı (Tax impose).......................................................................... 446

18.20. Verginin Tebliği (Advice tax) ......................................................................... 446

18.21. Verginin Tahakkuku (Tax assessing) ............................................................. 446

18.22. Vergi Ziyaı (Tax loss)...................................................................................... 446

18.23. Verginin Tahsili (Tax collection).................................................................... 447

18.24. Vergini Ödenmesi (Payment of tax) ............................................................. 447

18.25. Uzlaşma (Tax compromise) .......................................................................... 447

18.26. Vergi Düzeltmesi (Tax correction) ................................................................ 447

18.27. Vergi Uyuşmazlığı (Conflict of tax)................................................................ 448

18.28. Vergi Yargısı (Tax Judgment)......................................................................... 448

18.29. Verginin Silinmesi (Terkini) (Tax cancellation) ............................................. 449

18.30. Vergi İncelemesi (Tax examination) ............................................................. 450


XXIV

18.31. Vergi İncelemesine Yetkililer (Authorities on tax examination).................. 450

18.32. Vergi Yoklaması (Tax inspection).................................................................. 451

18.33. Vergi Yükü (Tax burden) ............................................................................... 451

18.34. Vergi Yansıması (Tax incidence) ................................................................... 451

18.35. Vergi Ödeyicisi (Tax payer) ........................................................................... 452

18.36. Aracı Mükellef (Intermediary tax subject) ................................................... 453

18.37. Vergi Yüklenicisi (Tax undertaker)................................................................ 453


XIX. BÖLÜM

TURKISH TAXATION SYSTEM


19. TURKISH TAXATION LAW..........................................................................457

19.1. LAWS ............................................................................................................. 457

19.2. THE PARTIES of TAX ...................................................................................... 457

19.3. THE CONSTITUTION, TAX and PURE PUBLIC GOODS .................................. 458

19.4. TAXATION PROCESS...................................................................................... 458

19.5. TAX PAYERS................................................................................................... 459

19.6. TAX DEDUCTION ........................................................................................... 459

19.7. ACCRUAL ........................................................................................................ 460

19.8. NOTIFICATION................................................................................................ 460

19.9. THE END of TAX CLAIM.................................................................................. 461

19.10. TAX INSPECTION .......................................................................................... 461

19.11. AUTHORITIES of TAX INSPECTION............................................................... 462

19.12. DUTIES of TAX PAYERS................................................................................. 462

19.13. EVALUATION ................................................................................................ 463

19.14. DEPRECTION................................................................................................. 463

19.15. TAX PENALTIES............................................................................................. 464

19.16. THE END of TAX PENALTIES......................................................................... 464

19.17. PRECEDURE LAW of COLLECTION of PUBLIC CLAIMS................................. 465


XX. BÖLÜM

EXTENSIVE SUMMARY


20.1. REVENUE ADMINISTRATION ......................................................................... 469

20.2. TURKISH TAXATION SYSTEM ......................................................................... 471


XXV

20.3. INCOME TAX (The Law Number is 193) ....................................................... 471

20.3.1. Taxable Income.................................................................... 471

20.3.2. Tax Liability .......................................................................... 472

20.3.2.1. Business Profit ................................................. 472

20.3.2.2. Agricultural Income.......................................... 472

20.3.2.3. Wages and Salaries .......................................... 473

20.3.2.4. Income From Independent Personal

Services ............................................................ 473

20.3.2.5. Income from Immovable Property .................. 473

20.3.2.6. Income From Movable Capital investment...... 473

20.3.2.7. Other Income and Earnings ............................. 473

20.3.3. Determination of Net Income ............................................. 474

20.3.3.1. Business Profit ................................................. 474

20.3.3.2. Payments, Which are not Accepted as

Expenses .......................................................... 476

20.3.3.3. Agricultural lncome.......................................... 477

20.3.4. Salaries and Wages.............................................................. 479

20.3.5. Income From Independent Professional Services ............... 479

20.3.6. Income From Immovable Property...................................... 480

20.3.7. Income From Movable Property ......................................... 481

20.3.8. Other Income and Earning................................................... 483

20.4. CORPORATE TAX (The Law Nuber is 5520) .................................................. 484

20.4.1. Taxable Income.................................................................... 484

20.4.2. Tax Liabilities ....................................................................... 484

20.4.3. Determination of Net Taxable Income ................................ 485

20.4.4. Corporate Tax Return .......................................................... 486

20.4.5. Tax Rates.............................................................................. 487

20.4.6. Calculation of Corporate Income Tax Base.......................... 487

20.4.6.1. Deductible Expenses........................................ 487

20.4.6.2. Non-deductible Expenses ................................ 489

20.4.6.3. Depreciation Methods ..................................... 490

20.4.7. Controlled Foreign Corporation........................................... 491

20.4.8. Thin Capitalisation ............................................................... 492


XXVI

20.4.9. Withholding Tax ...................................................................494

20.4.10. Calculation of Treaty Benefit on Dividends .............................494

20.5. TURKISH INDIRECT TAXATION SYSTEM........................................................ 495

20.5.1. Value Added Tax (VAT).........................................................495

20.5.1.1. Liability for VAT Arises......................................495

20.5.1.2. VAT Tax Payers .................................................496

20.5.1.2.1. General .....................................496

20.5.1.2.2. Tax Payers.................................496

20.5.1.3. VAT Responsibility and Reverse Charge

VAT ...................................................................497

20.5.1.4. Taxable Base.....................................................497

20.5.1.5. Exclusions From the Taxable Base....................498

20.5.1.6. Tax Rates ..........................................................498

20.5.1.6.1. Standard Rate ...........................498

20.5.1.6.2. Special Rates.............................498

20.5.1.7. The Credit Mechanism .....................................498


20.5.1.8. Non-Deductible VAT (Cost or Non-

Deductible Item or Capitalized)........................499


20.5.1.9. VAT Refund.......................................................499

20.6. SPECIAL CONSUMPTION TAX ....................................................................... 500

20.6.1. The Subject of Tax................................................................500

20.6.2. The Taxpayers of the Special Consumption Tax...................500

20.7. OTHER INDIRECT TAXES................................................................................ 501

20.7.1. Stamp Tax.............................................................................501

20.7.2. Sales Tax (The Law No. 6802)...............................................501

20.7.2.1. Banking and Insurance Transactions Tax

(BITT) ................................................................501

20.7.2.2. Communication Tax ............................................502

20.7.3. Gambling Tax.............................................................................502

20.7.4. Environmental Tax.....................................................................502

20.7.5. Education Contribution Fee.......................................................502

20.7.6. Customs Duty ............................................................................503

20.7.7. Fees............................................................................................503

20.8. WEALTH TAXES ............................................................................................. 503


XXVII

20.8.1. Inheritance and Gift Tax ...................................................... 503

20.8.2. Property Taxes..................................................................... 503

20.8.3. Motor Vehicle Tax ............................................................... 504

20.9. LEGAL BOOKS & GENERAL ACCOUNTING PRINCIPLES................................ 505

20.9.1. Legal Books and Records ..................................................... 505

20.9.2. Recognition of Income and Expense – Accruals .................. 506

20.9.3. Foreign Currency Transactions ............................................ 506

20.9.4. Bad Debts ............................................................................ 506

20.9.5. Bad Debts Written Off ......................................................... 507

20.9.6. Inventory Valuation ............................................................. 507

20.9.7. Inflation Accounting ............................................................ 507

20.9.8. Loss Carryovers.................................................................... 508

20.9.9. Elimination of Double Taxation ........................................... 508

20.10. EXIT ROUTE - CAPITAL GAINS ....................................................................... 509

20.10.1. Share Disposals.................................................................... 509

20.10.2. Companies........................................................................... 509

20.10.3. Individuals............................................................................ 510

KAVRAM DİZİNİ....................................................................................................... 513

KAYNAKÇA .............................................................................................................. 523

ÖZGEÇMİŞ............................................................................................................... 525

Yorum Yap

Lütfen yorum yazmak için oturum açın ya da kayıt olun.
İlgili Yayınlar