Vergi ve Ceza Hukukunda Sahte Belge ve Yanıltıcı Belge

-10%
Vergi ve Ceza Hukukunda Sahte Belge ve Yanıltıcı Belge
Yayınevi: Seçkin Yayınları
Yazar: Hatice ELA
ISBN: 9789750272806
1.395,00 TL 1.550,00 TL

Adet

 
Ayrıntılar
   0 yorum  |  Yorum Yap
Kitap Künyesi
Yazar Hatice ELA
Baskı Tarihi 2021/10
Baskı Sayısı 2
Boyut 16x24 cm (Standart Kitap Boyu)
Cilt Sert Kapak (İplik Dikiş)
Sayfa Sayısı 1384

Vergi ve Ceza Hukukunda Sahte Belge ve Yanıltıcı Belge

Dr. Hatice ELA

Kitabın amacı «dar anlamda vergi suçu» (sadece vergi ziyaı ortaya çıkaran suçlar) veya «kamusal vergi suçu» olarak adlandırılan kamunun vergi haklarını tehlikeye sokan ya da zarara uğratan sahte belge kullanma veya düzenleme suçunun hapis cezası ile yaptırım altına alınması ve ceza usul hukuku kuralları çerçevesinde adlî yargı organları tarafından karara bağlanması şartlarını ortaya koymaktır. Kitabın konusu dar anlamda vergi suçlarından yalnızca sahte belge kullanma veya düzenleme, yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma suçu ile yetkisiz ve izinsiz belge basımı ve yetkisiz ve izinsiz basılmış belgelerin bilerek kullanılması suçuna yönelik olduğundan idari makamlar tarafından uygulanan ve vergi mahkemelerince karara bağlanan parasal yaptırımlara («idari nitelikli yaptırım, vergi kabahati, vergi ziyaı cezasını gerektiren fiiller, mali nitelikli suç, mali suç») ve dar anlamda vergi suçları olan diğer suçlara (gizleme, yok etme, çift defter tutma, muhasebe hilesi, tahrifat) yönelik olarak açıklamalara çalışmamızda kural olarak yer verilmemiştir.

Kitapta, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun da yer alan düzenlemeler çerçevesinde sahte ve yanıltıcı belge düzenlemek ve kullanmak suçu değişik olasılıklar göz önünde bulundurularak suçun tanımı, suçun unsurları, suçun özel görünüm biçimleri ve sonuçları yönünden en fazla katkının somut olaya özgü adaletin sağlanması amacına yönelik hukukun genel ilkeleri, yaşam tecrübeleri ve genel mantık kuralları uygulanmak suretiyle uzun yılların sonucunda oluşturulan yargı içtihatlarıyla sağlanmış olduğu gerçeği göz önüne alınarak parasal yaptırımlar bakımından Danıştay kararları ve hapis cezası yaptırımı bakımından Yargıtay kararları doğrultusunda incelenmiştir.

Konu Başlıkları
Anayasa Mahkemesi Kararları
Danıştay Kararları
Yargıtay Kararları
Hazine ve Maliye Bakanlığı Yönetmelikleri
Hazine ve Maliye Bakanlığı Tebliğleri
Hazine ve Maliye Bakanlığı Özelgeleri
Ticaret Bakanlığı Genelgeleri ve İç Yazıları
İçindekiler
İkinci Baskıya Önsöz  7
Önsöz  9
Tablolar Listesi  35
Kısaltmalar  37
Giriş  41
Birinci Bölüm
BELGE KAVRAMI
1. BELGE KAVRAMI  47
1.1. Varaka, Vesika, Evrak, Doküman Kavramları  47
Varaka–Vesika  48
Evrak  50
1.2. Belge Tanımı  50
1.2.1. Genel Olarak  50
1.2.2. Hukuk Alanında Belge Tanımı  50
1.2.2.1. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu’nda Belge Tanımı  52
1.2.2.2. 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu’nda Belge Kavramı  55
1.2.2.3. Öğretide Belge Tanımı  55
1.2.2.4. Yargıtay Kararlarında Belge Tanımı  56
1.2.3. Belgede Bulunması Gereken Nitelikler  56
1.2.3.1. Yazılı Olması  57
1.2.3.2. Kanıt Oluşturabilme Niteliği  57
1.2.3.3. Düzenleyicisinin Belli Olması  58
1.2.3.4. Hukukî Bir Sonuç Doğurmaya Yönelik Olması  59
1.2.3.5. Hukukî Geçerlilik  59
1.2.4. Belgede Asıl, Suret, Nüsha ve Örnek Kavramları  60
1.2.4.1. Asıl  60
1.2.4.2. Nüsha (Örnek)  61
1.2.4.3. Suret  61
1.3. Belge Türleri  65
1.3.1. 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’nda Resmî Belge ve Özel Belge Ayrımı  65
1.3.1.1. Resmî Belge  66
1.3.1.1.1. Kanun Hükmü Gereği Sahteliği Sabit Oluncaya Kadar Geçerli Olan Resmî Belgeler  67
1.3.1.1.2. Aksi Kanıtlanıncaya Kadar Geçerli Olan Resmî Belgeler  70
1.3.1.2. Resmî Belge Hükmünde Belgeler  70
1.3.1.2.1. Kambiyo Senedi veya Emtiayı Temsil Eden Belge, Hisse Senedi, Tahvil ve Vasiyetnâme  70
1.3.1.2.2. Tabip, Diş Tabibi, Eczacı, Ebe, Hemşire veya Diğer Sağlık Mesleği Mensubu Kişilerin, Görevlerinin Gereği Olarak Düzenlenen Belgeler  74
1.3.1.3. Özel Belge  74
2. 5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU’NDA BELGEDE SAHTECİLİK SUÇU  75
2.1. Belgede Sahtecilik Suçunun Görünüm Biçimleri  76
2.1.1. Sahte Belge Düzenlemek  76
2.1.2. Gerçek Bir Belgeyi Başkalarını Aldatacak Şekilde Değiştirmek  77
2.2. Belgede Sahtecilik Suçunda Korunan Hukukî Yarar (Suçun Hukukî Konusu)  79
2.2.1. Kamu Güveni  80
2.2.2. Özel Yarar  82
2.3. Belgede Sahtecilik Suçunun Unsurları  82
2.3.1. Kast: Hukuken Korunan Hak ve Çıkarın Bozulmasına Yönelik İrade  82
2.3.2. Aldatma Yeteneği  83
2.3.3. Zarar Doğmuş Olması veya Zarar Doğması Olasılığı Bulunması  85
2.4. Özel Belgede Sahtecilik Suçu  87
2.4.1. Özel Belgeyi Sahte Olarak Düzenlemek  87
2.4.1.1. Suçla Korunan Hukuksal Değer  87
2.4.1.2. Suçun Konusu  88
2.4.1.3. Suçun Maddi Unsuru  89
2.4.1.4. Suçun Manevi Unsuru  91
2.4.1.5. Suça Etki Eden Nedenler  91
2.4.1.5.1. Ağırlaştırıcı Neden  91
2.4.1.5.2. Hafifletici Neden  91
2.4.1.6. Suçun Özel Görünüş Biçimleri  92
2.4.1.6.1. Suça Teşebbüs  92
2.4.1.6.2. Suçlarda Birleşme  95
2.4.1.6.3. Zincirleme Suç (Müteselsil Suç)  98
2.4.1.6.4. Suça Katılma  101
2.4.1.6.4.1. Fail, Müşterek Fail ve Dolaylı Fail  101
2.4.1.6.4.2. Azmettirme  103
2.4.1.6.4.3. Yardım Etme  104
2.4.1.6.4.4. Suça Katılmada Gönüllü Vazgeçme  104
2.4.2. Sahte Özel Belgeyi Bilerek Kullanma Suçu  110
2.4.2.1. Suçun Faili  110
2.4.2.2. Suçun Maddi Unsuru  110
2.4.2.3. Suçun Manevi Unsuru  110
2.4.2.4. Suça Etki Eden Nedenler  111
2.4.2.4.1. Ağırlaştırıcı Neden  111
2.4.2.4.2. Hafifletici Neden  111
2.4.2.5. Suçun Özel Görünüş Biçimleri  111
2.4.2.5.1. Suça Teşebbüs  111
2.4.2.5.2. Suçlarda Birleşme (İçtima)  111
2.4.2.5.3. Suça Katılma  112
2.4.3. Özel Belgeyi Bozmak, Yok Etmek veya Gizlemek Suçu  112
2.4.3.1. Suçla Korunan Hukuksal Değer  112
2.4.3.2. Suçun Konusu  112
2.4.3.3. Suçun Maddi Unsuru  112
2.4.3.4. Suçun Manevi Unsuru  115
2.4.3.5. Suça Etki Eden Nedenler  115
2.4.3.5.1. Ağırlaştırıcı Neden  115
2.4.3.5.2. Hafifletici Neden  115
2.4.3.6. Suçun Özel Görünüm Biçimleri  116
2.4.3.6.1. Suça Teşebbüs  116
2.4.3.6.2. Suça Katılma  116
2.4.3.6.3. Suçlarda Birleşme  116
3. ÖZEL BELGEDE SAHTECİLİK SUÇUNDA YAPTIRIMLAR  117
3.1. Süreli Hapis Cezası  117
3.2. Hapis Cezasına Seçenek Yaptırımlar  118
3.2.1. Kısa Süreli Hapis Cezasının Para Cezasına Çevrilmesi  118
3.2.2. Hapis Cezasının Ertelenmesi  119
3.2.3. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması  121
3.3. Güvenlik Tedbirleri  126
3.3.1. Hak Yoksunlukları  126
3.3.2. Tekerrür  128
3.4. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran veya Azaltan Nedenler  130
3.4.1. Yaş Küçüklüğü  134
3.4.2. Hata  134
3.4.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit  135
3.5. Kamu Davasının Düşürülmesine Neden Olan (Cezaları Ortadan Kaldıran) Hâller  136
3.5.1. Sanığın veya Hükümlünün Ölümü  136
3.5.2. Af  137
3.5.3. Zamanaşımı  138
3.5.3.1. Dava Zamanaşımı  138
3.5.3.2. Ceza Zamanaşımı  141
3.5.4. 5271 sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu: Uzlaşma  141
İkinci Bölüm
213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU
BELGE KAVRAMI, BELGE TÜRLERİ,
BELGELERİN BASIM VE DAĞITIMI İLE BELGELERİN DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USÛL VE ESASLAR
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU’NDA BELGE KAVRAMI  145
1.1. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Tanımı Yapılan Belgeler  148
1.1.1. Fatura  149
1.1.1.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Fatura  157
1.1.1.2. Elektronik Fatura (E–Fatura)  165
1.1.1.2.1. Elektronik Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler  168
1.1.1.2.2. Elektronik Faturada Bulunması Gereken Bilgiler  170
1.1.1.2.3. Elektronik Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi  170
1.1.1.2.3.1. Elektronik Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olan Mükelleflere Faturanın İletilmesi  171
1.1.1.2.3.2. Elektronik Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi  171
1.1.1.2.4. Elektronik Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü  176
1.1.1.2.5. Elektronik Faturaların İptal İşlemi ve İptal Edilen Elektronik Faturaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü  178
1.1.1.2.5.1. Elektronik Faturaların İptal İşlemi  178
1.1.1.2.5.2. Elektronik Faturaların İçeriğine İtiraz İşlemi  182
1.1.1.2.6. Elektronik Faturaların İptal İşlemi ve İptal Edilen Elektronik Faturaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü  188
1.1.1.3. Elektronik Arşiv Fatura (E–Arşiv Fatura)  189
1.1.1.4. Elektronik Arşiv Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler  190
1.1.1.4.1. Elektronik Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin Elektronik Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  191
1.1.1.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlân Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının Elektronik Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  191
1.1.1.4.3. Elektronik Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar  192
1.1.1.4.4. Gelir İdaresi Başkanlığınca Zorunluluk Getirilebilecek Diğer Mükellefler  193
1.1.1.4.5. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen Elektronik Arşiv Faturalara İlişkin Usûl ve Esaslar  195
1.1.1.5. Elektronik Arşiv Faturada Bulunması Gereken Bilgiler  196
1.1.1.6. Elektronik Arşiv Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi  197
1.1.1.7. Elektronik Arşiv Fatura Ceza Uygulaması  199
1.1.2. Sevk İrsaliyesi  200
1.1.2.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sevk İrsaliyesi  200
1.1.2.2. Elektronik İrsaliye (E–İrsaliye)  207
1.1.2.2.1. Elektronik İrsaliye Düzenleme Zorunluluğu  207
1.1.2.2.2. Elektronik İrsaliyede Bulunması Gereken Bilgiler  210
1.1.2.2.3. Elektronik İrsaliyenin Düzenlenmesi ve İletilmesi  211
1.1.2.2.4. Elektronik İrsaliye Yanıtı  212
1.1.2.2.5. Elektronik İrsaliye Ceza Uygulaması  213
1.1.3. Serbest Meslek Makbuzu  213
1.1.3.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Serbest Meslek Makbuzu  213
1.1.3.2. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (E–Serbest Meslek Makbuzu)  214
1.1.3.2.1. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Zorunluluğu  215
1.1.3.2.2. Elektronik Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler  215
1.1.3.2.3. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi  216
1.1.3.2.4. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Ceza Uygulaması  217
1.1.4. Gider Pusulası  218
1.1.4.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Gider Pusulası (E–Gider Pusulası)  218
1.1.4.2. Elektronik Gider Pusulası  219
1.1.4.2.1. Elektronik Gider Pusulası Düzenleme Zorunluluğu  219
1.1.4.2.2. Elektronik Gider Pusulasında Bulunması Gereken Bilgiler  220
1.1.4.2.3. Elektronik Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve İletilmesi  221
1.1.4.2.4. Elektronik Gider Pusulası Ceza Uygulaması  221
1.1.5. Müstahsil Makbuzu  222
1.1.5.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Müstahsil Makbuzu  222
1.1.5.2. Elektronik Müstahsil Makbuzu (E–Müstahsil Makbuzu)  223
1.1.5.2.1. Elektronik Müstahsil Makbuzu Düzenlenme Zorunluluğu  224
1.1.5.2.2. Elektronik Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler  225
1.1.5.2.3. Elektronik Müstahsil Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi  225
1.1.5.2.4. Elektronik Müstahsil Makbuzu Ceza Uygulaması  226
1.1.6. Perakende Satış Belgeleri  227
1.1.6.1. Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi  229
1.1.6.2. Yolcu Taşıma Bileti  237
1.1.6.2.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Yolcu Taşıma Bileti  237
1.1.6.2.2. Elektronik Bilet (E–Bilet)  239
1.1.6.2.2.1. Kara ve Deniz Yolu ile Şehirlerarası veya Uluslararası Yolcu Taşımacılığı İşi ile İştigal Eden Mükelleflerin Elektronik Bilet Düzenlemeleri  241
1.1.6.2.2.1.1. Elektronik Biletlerde Bulunması Gereken Bilgiler  241
1.1.6.2.2.2. Hava Yolu ile İştigal Eden Mükellefler Elektronik Bilet  242
1.1.6.2.2.2.1. Elektronik Biletlerde Bulunması Gereken Bilgiler  242
1.1.6.2.2.2.2. Havayolu Elektronik Bilet Bedelinin Gider Kaydedilmesi ve Düzenlenecek Elektronik Biletlerde Katma Değer Vergisi Uygulaması  243
1.1.6.2.2.2.3. Elektronik Biletin Düzenlenmesi ve Elektronik Biletin Teslimi  244
1.1.6.2.2.3. Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinlikler İçin Bilet Düzenleyen Mükelleflerin Elektronik Bilet (e–Bilet) Düzenlemeleri  245
1.1.6.2.2.3.1. Sinema İşletmelerinin Elektronik Bilet ve Yeni Nesil ÖKC Kullanma Zorunluluğu  245
1.1.6.2.2.3.2. Etkinlik Elektronik Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler  246
1.1.6.2.2.3.3. Elektronik Bilette Eğlence Vergisi  247
1.6.2.2.2.3.4. 6222 Sayılı Sporda Şiddet ve Düzensizliğin Önlenmesine Dair Kanun Kapsamında Düzenlenecek Biletler  248
1.1.6.2.2.4. Elektronik Bilet Ceza Uygulaması  251
1.1.7. Ücret Bordrosu  251
1.1.8. Taşıma İrsaliyesi  252
1.1.9. Yolcu Listeleri  253
1.1.9.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Yolcu Listeleri  253
1.1.9.2. Elektronik Yolcu Listesi  254
1.1.10. Muhabere Evrakı  255
1.1.11. Diğer Belgeler  260
1.2. Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Kanıtlayıcı Belge Olarak Kabul Edilen Belgeler  261
1.2.1. Dekont – Bankalar  264
1.2.1.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Dekont  264
1.2.1.2. Elektronik Dekont (E–Dekont)  264
1.2.1.2.1. Elektronik Dekont Uygulamasına Dâhil Olma  264
1.2.1.2.2. Elektronik Dekontta Bulunması Gereken Bilgiler  266
1.2.1.2.3. Elektronik Dekontun Düzenlenmesi ve Teslimi  266
1.2.1.2.4. Elektronik Dekont Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  267
1.2.1.2.5. Elektronik Dekont Uygulamasına Geçiş Süresi  267
1.2.1.2.6. Elektronik Dekont Ceza Uygulaması  268
1.2.2. Dekont– Finansman Şirketleri  268
1.2.3. Sigorta Komisyon Gider Belgesi (Sigorta, Emeklilik ve Reasürans Şirketleri)  270
1.2.3.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sigorta Komisyon Gider Belgesi  270
1.2.3.2. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi (E–Sigorta Komisyon Gider Belgesi)  271
1.2.3.2.1. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi Düzenleme Zorunluluğu  271
1.2.3.2.2. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Bulunması Gereken Bilgiler  272
1.2.3.2.3. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  272
1.2.3.2.4. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Uygulamasına Geçiş Süresi  273
1.2.3.2.5. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinin Düzenlenmesi ve Teslimi  273
1.2.3.2.6. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi Ceza Uygulaması  274
1.2.4. Sigorta Poliçesi (Sigorta Şirketleri)  274
1.2.4.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sigorta Poliçesi  274
1.2.4.2. Elektronik Sigorta Poliçesi (E–Sigorta Poliçesi)  275
1.2.4.2.1. Elektronik Sigorta Poliçesi Düzenleme Zorunluluğu  275
1.2.4.2.2. Elektronik Sigorta Poliçesinde Bulunması Gereken Bilgiler  275
1.2.4.2.3. Elektronik Sigorta Poliçesi Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  276
1.2.4.2.4. Elektronik Sigorta Poliçesi Uygulamasına Geçiş Süresi  276
1.2.4.2.5. Elektronik Sigorta Poliçesinin Düzenlenmesi ve İletilmesi  277
1.2.4.2.6. Elektronik Sigorta Poliçesi Ceza Uygulaması  277
1.2.5. Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi  278
1.2.5.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi  278
1.2.5.2. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi  280
1.2.5.2.1. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  280
1.2.5.2.2. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Uygulamasına Geçiş Süresi  281
1.2.5.2.3. Elektronik Döviz Alım Satım Belgesinin Düzenlenmesi ve Teslimi  281
1.2.5.2.4. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Ceza Uygulaması  282
1.2.6. Kıymetli Maden Alım Belgesi– Kıymetli Maden Satım Belgesi  282
1.2.7. Özel Fatura  285
1.2.8. Fatura–Çek  287
1.2.9. Elektronik Ürün Senedi (ELÜS) Alım Satım Belgesi  289
1.2.10. Şans Oyunlarında Belge Düzeni  291
1.2.11. Adisyon Fişi  294
1.2.11.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Adisyon Fişi  294
1.2.11.2. Elektronik Adisyon Fişi (E–Adisyon Fişi)  295
1.2.11.2.1. Elektronik Adisyon Düzenleme Zorunluluğu  296
1.2.11.2.2. Elektronik Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve Belgede Bulunması Gereken Bilgiler  297
1.2.11.2.3. Elektronik Adisyon Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu  298
1.2.11.2.4. Elektronik Adisyon Uygulamasına Geçiş Süresi  298
1.2.11.2.5. Elektronik Adisyon Belgesi Ceza Uygulaması  298
1.2.12. Ambar Tesellüm Fişi  299
1.3. Yabancı Resmî Belgelerin Tasdiki Mecburiyetinin Kaldırılması Sözleşmesi –Apostil Belgesi  300
1.4. Credit Note (Credit Memo, Credit Memos, Credit Memorandum)  303
2. BELGE BASIMI VE BASILACAK BELGELERİN NİTELİKLERİ  305
3. BELGENİN DÜZENLENMESİNDE UYULACAK KURALLAR– BELGEDE BULUNMASI GEREKEN UNSURLAR  322
3.1. Faturaların Sıra Numarası Dâhilinde Teselsül Ettirilmesi ve Aynı Müessesenin Muhtelif Şube ve Kısımlarında Fatura Düzenlenmesi Sırasında Uyulması Gereken Hususlar  336
3.1.1. Sıra Numarası Takip Edilmeyerek Fatura Kullanılması Durumunda Kullanılmayan (Atlanılan) Fatura Cildinin Tekrar Kullanılması  339
3.1.2. Bayilere Düzenlenen Faturalarda Sehven Sıra Numarasının Atlanılmış Olması Durumunda Vergi Dairesi Müdürlüğünce Tanzim Edilecek Tutanakla Kalan Ciltlerin Kullanılmasının Sağlanması  339
3.1.3. Faturaların Sıra Numarası Dâhilinde Teselsül Ettirilmesi Gerektiğinden, Gümrük Müşavirliğine veya Üçüncü Kişi ve Kuruluşlara Kullanılmak Üzere Teslim Edilmesinin Mümkün Olmaması  340
3.2. Faturalar Üzerinde Silinti ve Kazıntı Yapılamayacak Olması  341
3.2.1. Faturaların Mürekkep, Makine veya Kopya Kurşun Kalemi ile Düzenlenmesi  341
3.2.2. Faturaların ve Sevk İrsaliyelerinin Lazer Yazıcılarla Düzenlenmesinin Mümkün Bulunması  343
3.3. Faturaların En Az Bir Asıl ve Bir Örnek Olarak Düzenlenmesi ve Birden Fazla Örnek Düzenlendiği Takdirde Her Birine Kaçıncı Örnek Olduğunun İşaret Edilmesi  344
3.4. Faturaların Baş Tarafında İş Sahibinin veya Namına İmzaya Mezun Olanların İmzasının Bulunması  345
3.4.1. Faturayı İmzalaması Gereken Kişiler  345
3.4.2. Faturalarda Islak İmza Yerine, İmza Kaşesi ya da Matbu İmza Kullanılması  346
3.5. Faturanın, Malın Teslimi veya Hizmetin Yapıldığı Anda Düzenlenme ve/veya Malın Teslimi veya Hizmetin Yapıldığı Tarihten İtibaren Azamî (7) Yedi Gün İçinde Düzenlenme Zorunluluğu ve Bu Süreler İçerisinde Düzenlenmeyen Faturaların Hiç Düzenlenmemiş Sayılması  350
3.6. Fatura Düzenlemek Zorunda Olanların, Faturadaki Bilgilerin Doğruluğundan Sorumlu Olması  355
Üçüncü Bölüm
VERGİ USUL KANUNU SAHTE BELGE/
YANILTICI BELGE İNCELEMESİ
1. MÜNHASIRAN SAHTE BELGE DÜZENLEMEK AMACIYLA MÜKELLEFİYET TESİSİNİN TESPİTİNE YÖNELİK VERGİ İNCELEMESİ  359
1.1. Yoklama Fişlerinin İncelenmesi ve Yoklama Yaptırılarak Araştırma Yapılması  361
1.1.1. Belge Düzenlenen Dönem İtibarıyla Ticari Bir İşinin Olup Olmadığının Tespiti Amacıyla Yoklama Fişlerinin İncelenmesi  361
1.1.2. İnceleme Tarihi İtibarıyla Belge Düzenlenen Dönemde Ticari Bir İşinin Olup Olmadığının Tespiti Amacıyla Yoklama Yapılması  367
1.2. Bastırılan Belge Seri ve Sıra Numaralarının ve Belgeyi Teslim Alan Kimlik Bilgilerinin Anlaşmalı Matbaa Bilgi Formu İncelenerek Tespit Edilmesi  371
1.3. Defter Tasdik Bilgilerinin Tespit Edilmesi  373
1.4. Vergi Beyannameleri ve Eki Gelir Tablosu ve Bilanço Tetkik Edilerek Kapasite ve Ticari Yeterlilik Durumunun Araştırılması  379
1.5. Ortaklık Yapısı ve Ortaklara İlişkin Analiz Yapılması  382
1.6. Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form BA) ile Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form BS) Tetkiki ve Karşıt İnceleme ve Karşıt Tespit Yapılması  393
1.6.1. Mal veya Hizmet Satın Alınan Alt Firmalar Nezdinde Karşıt Tespit/ Karşıt İnceleme Yapılması  401
1.6.2. Mal veya Hizmet Satışına İlişkin Adına Fatura veya Fatura Yerine Geçen Belge Düzenlenen Firmalar Nezdinde Karşıt İnceleme Yapılması  403
1.7. Para Akışının (Hareketlerinin) Araştırılması– Ticari Teamüle Uygun Kanıtlama Yeteneği Olan Kasa Mevcudu ile Uyumlu Geçerli Belgeler  406
2. SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE KULLANMA TESPİTİNE YÖNELİK BELGE VE İÇERİK İNCELEMESİ  421
2.1. Belge İncelemesi  422
2.1.1. Belgenin Basımını Yapan Matbaa İşletmecisinin Anlaşmalı Matbaa Olup Olmadığının Tespiti (Belgenin Noterde Tasdik Edilmesi Durumunda Tasdikini Yapan Noter Mührünün Sahte Olup Olmadığı)  425
2.1.2. Belgede Bulunması Gereken Zorunlu Unsurların İncelenmesi  426
2.1.2.1. İmza ve Yazı İncelemesi  438
2.1.2.2. Tarih İncelemesi  445
2.1.2.3. Müşteri Kimlik Bilgileri  446
2.1.2.4. Adet, Miktar, Fiyat veya Tutar Bilgilerinde Noksanlık  448
2.2. Defter Kayıtları  449
2.2.1. Envanter Defteri  456
2.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Uyarınca Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar  462
2.2.3. Kombine İmalât  472
2.3. Fiilî Envanter–Kaydî Envanter  481
2.3.1. Fiilî Envanter (Fizikî Sayım Tekniği–Fiilî Stok Sayımı)  481
2.3.2. Kaydî Envanter  483
2.4. Üretim İşletmeleri–Randıman Analizi (Randıman İncelemesi)  491
3. VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK USÛLLER  507
3.1. Yoklama  507
3.2. Vergi İncelemesine İlişkin Usûl ve Esaslar  513
3.2.1. Vergi İncelemesinin İş Yerinde Yapılmamış Olması Durumunda İncelemenin İşyeri Dışında Dairede Yapılmasına İmkân Veren İstisnalardan Birinin Varlığının Önceden Tespit Edilmiş Olması  515
3.2.2. Defter ve Belge İbraz Yazısının Usulüne Uygun Düzenlenerek Tebliğ Edilmiş Olması  529
3.2.3. Defter ve Belgelerin Vergi İncelemesi Amacıyla İbrazının Malî Tatil Süresi İçinde İstenmemiş Olması  534
3.2.4. Vergi İncelemesi Yapılmış veya Matrahın Re’sen Takdir Edilmiş Olmasının Yeniden İnceleme Yapılmasına ve Gerekirse Tarhiyatın İkmaline Engel Teşkil Etmemesi  540
4. ARAMALI İNCELEME– ARAMANIN HUKUKA AYKIRI OLMASI VE ARAMA SONUCUNDA ELDE EDİLEN KANITIN HÜKME ETKİSİ  544
4.1. Arama ve Aramalı İnceleme Konusuna İlişkin Usûl ve Şartlar  544
4.2. Bilgisayar ve Bilgisayar Özelliği Taşımayan Diğer Elektronik Aygıtlar Açısından Arama ve El Koyma İşlemleri  562
5. VERGİ TEKNİĞİ RAPORUNUN İHBARNAMEYE EKLENMEMESİ  574
6. TAKDİR KOMİSYONU KARARI UYARINCA KATMA DEĞER VERGİSİ İNDİRİM REDDİNİN MÜMKÜN BULUNMASI  579
7. TAKDİR KOMİSYONUNA MATRAH TAKDİRİ İÇİN BAŞVURULMASININ ZAMANAŞIMINI DURDURMASI  582
Dördüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARI UYARINCA YAPTIRIMLAR
1. SAHTE BELGE DÜZENLEME RİSKİNİN YÜKSEK OLDUĞU ANALİZ VE DEĞERLENDİRME SONUÇLARINA BAĞLI OLARAK TESPİT EDİLEREK MÜKELLEFİYET KAYDI TERKİN EDİLENLER VE GEÇMİŞTE SAHTE BELGE DÜZENLENMİŞ BULUNULMASINDAN DOLAYI MÜKELLEFİYET KAYITLARI SİLİNENLERİN İŞE BAŞLAMA BİLDİRİMİNDE BULUNMALARI DURUMUNDA TEMİNAT UYGULAMASI  587
1.1. Sahte Belge Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Tespit Edilenlerin Mükellefiyet Kaydının Terkin Edilmesi Hâlinde Teminat Uygulaması  587
1.2. Münhasıran Sahte Belge Düzenlenmesi Nedeniyle Mükellefiyet Kayıtlarının Re’sen Terkin Edilmesi Hâlinde Teminat Uygulaması  590
1.2.1. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Gerçek/Tüzel Kişiler ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküller ile Bunlarla İlişkili Sayılanlar İçin Teminat Uygulaması  597
1.2.1.1. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Gerçek Kişiler İçin Teminat Uygulaması  600
1.2.1.2. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekkül İdarecileri İçin Teminat Uygulaması  600
1.2.1.3. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Tüzel Kişiler ile Bunlarla İlişkili Sayılanlar İçin Teminat Uygulaması  601
1.2.1.4. Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiilinin İşlenmesinde Bilfiil Bulundukları Tespit Edilenler İçin Teminat Uygulaması  603
1.2.1.5. Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiilinin Belirli Bir Tarihten Sonra İşlenmeye Başlanmış Olması  603
1.2.1.6. İşe Başlama Bildiriminde Bulunulması Gerekmeyen Mükellefiyet Tesisleri  604
1.2.1.7. Mükellefiyet Tesis Ettirmeksizin Kayıt Dışı Faaliyette Bulunduğu Tespit Edilenlerin Durumu  604
1.2.2. Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerle Bağlantılı Olan Adi Ortaklıkların, Ticaret Şirketlerinin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin İşe Başlama Bildiriminde Bulunması Hâlinde Teminat Uygulaması  605
1.2.3. Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin; Mükellefiyeti Bulunan Adi Ortaklık, Ticaret Şirketi ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekkül Ortağı, Kanuni Temsilcisi veya İdarecisi Olması, Bunları Devralması, Kısmen veya Tamamen Bunlara Devrolunması Hâlinde Teminat Uygulaması  606
1.2.4. Alınan Teminatların İadesi  608
1.2.5. Mevcut Faaliyet Yanında Sahte Belge Düzenlenmesi Hâlinde Teminat Uygulaması  610
1.2.5.1. Mevcut Faaliyetinin Yanında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Yer Alan Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşleyenler İçin Teminat Uygulaması  610
1.2.5.2. Alınan Teminatların İadesi  611
1.2.6. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamına Girenler ile 359’uncu Maddesinde Sayılan Fiilleri İşleyenlerin Duyurulması  613
2. LİSANSA TABİ FAALİYETLERDE BULUNANLAR İLE ÖZEL ETİKET VE İŞARETLERİ KULLANMA ZORUNLULUĞU GETİRİLEN ÜRÜNLERİ İMAL VE İTHAL EDENLER İÇİN TEMİNAT UYGULAMASI  614
3. İZAHA DAVET  617
3.1. İzaha Davetin Kapsamı  620
3.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılması Durumunda Mükelleflerin İzaha Davet Edilmesi  623
3.2.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Toplam Tutarının Vergiler Hariç 109.000 TL (504 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2019 Tarihinden İtibaren 70.000.– TL, 01/01/2020 Tarihinden İtibaren 7194 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi Uyarınca 100.000.– TL, 522 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2021 Tarihinden İtibaren 109.000.– TL) ve Altında Olması ve Diğer Şartların Gerçekleşmesi Hâlinde İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olması  630
3.2.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olabilecek Toplam Belge Tutarının İlgili Yıldaki Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının % 5'ini Aşmaması Hâlinde, Vergiler Hariç Her Bir Belge Tutarının 109.000.– TL'yi Geçmesi (504 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2019 Tarihinden İtibaren 70.000.– TL, 01/01/2020 Tarihinden İtibaren 7194 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi Uyarınca 100.000.– TL, 522 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2021 Tarihinden İtibaren 109.000.– TL) Durumunda Bile İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olması  631
3.2.3. Kullanılan Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Tutarlarının İlgili Had ile Mal ve Hizmet Alışlarının % 5’inin Aşması Durumunda İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olmaması  631
3.2.4. Ön Tespitlere İlişkin Tutarların Birlikte Değerlendirilmesi  632
3.2.5. Ön Tespit Şartlarının Her Yıl İçin Ayrı Ayrı Değerlendirilmesi  633
3.2.6. Katma Değer Vergisi Mükellefleri Açısından Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının Belirlenmesi  634
3.2.7. Katma Değer Vergisi Mükellefiyeti Bulunmayanlarda Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının Belirlenmesi  634
3.2.8. Toplam Mal ve Hizmet Alışları ya da Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olarak Kullanılmış Olabilecek Belgelerin Tutarının Net Bir Şekilde Tespit Edilememesi  634
3.3. Ön Tespit  634
3.3.1. Ön Tespitin Şartları  635
3.3.1.1. Vergi İncelemesine Başlanılmamış veya Takdir Komisyonuna Sevk İşleminin Yapılmamış Olması  635
3.3.1.2. İhbarda Bulunulmamış Olması  636
3.3.2. Ön Tespiti Yapacak Merci  637
4. SAHTE BELGE DÜZENLEYENLERİN VERGİ AFLARINDAN YARARLANDIRILMAMASI  638
4.1. 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun  642
4.2. 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun  646
4.3. 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun  648
4.4. 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun  649
4.5. 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu  653
5. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEDİKLERİ VEYA KULLANDIKLARI VERGİ İNCELEME RAPORUYLA TESPİT OLUNANLARIN, KANUNLA KURULMUŞ MESLEKİ KURULUŞLARINA VE 3568 SAYILI KANUNLA KURULAN BİRLİK VE MESLEK ODALARINA BİLDİRİLMESİ (İLÂN)  657
5.1. Açıklamanın Yapılması  659
5.2. Açıklama Kapsamına Alınmayan Alacaklar  660
6. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDA UZLAŞMA
HAKKINDAN YARARLANILAMAMASI  661
7. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU MÜTESELSİL SORUMLULUK UYGULAMASI  666
7.1. Müteselsil Sorumluluk  670
7.1.1. Kapsam  670
7.1.1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar  671
7.1.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar  675
7.2. Uygulama  675
7.3. Diğer Müteselsil Sorumluluk Uygulamaları  681
8. 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU TEVKİFAT UYGULAMASI  690
8.1. Belge Düzeni  694
8.2. Alıcının İndirim Hakkı  695
8.3. Satıcının İade Hakkı  696
9. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ÖZEL ESASLAR UYGULAMASI  699
9.1. Belge Kavramı  705
9.2. Özel Esaslara Tâbi Mükellefler  706
9.3. İşlemlerin Gerçekliğini İspat  712
9.4. İade Talepleri  715
9.4.1. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri  715
9.4.2. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükelleflerin İade Talepleri  719
9.4.3. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri  720
10. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA TEMİNAT UYGULAMASI  722
11. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR SORUMLULUK UYGULAMASI  729
11.1. Malî Sorumluluk  729
11.1.1. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Malî Sorumluluk  729
11.1.2. Vergi Beyannamelerini İmzalayan Serbest Muhasebeci / Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlerin Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğu  733
11.1.2.1. Malî Sorumluluk Müessesesi  735
11.1.2.2. Disiplin Sorumluluğu  737
11.1.2.3. 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlik ve Yeminli Malî Müşavirlik Kanunu Hükümlerine Aykırılık Kapsamında Cezaî Sorumluluk  738
11.1.2.4. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesi Uyarınca "Suça İştirak” Hükümleri Kapsamında Teminat Uygulaması ve Disiplin Sorumluluğu  740
11.1.2.4.1. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerin Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiillerine İştirak Etmesi Hâlinde Ceza ve Teminat Uygulaması  740
11.1.2.4.2. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesinin Dördüncü Fıkrasında Sayılan Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerden Olmayan, Ticari, Zirai, Mesleki Faaliyeti Bulunan Ancak Bu Faaliyetlerinin Yanında Sahte Belge Düzenleme Fiiline İştirak Etmesi Hâlinde Teminat Uygulaması  743
11.1.3. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu 'nun 37 ve 41’inci Maddeleri Arasında Düzenlenen «Suça İştirak» Hükümleri Kapsamında Cezaî Sorumluluk  744
11.2. Tasdik İşlemi Yapan Yeminli Malî Müşavirlerin Sorumluluğu  746
11.2.1. Malî Sorumluk  749
11.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153’üncü Maddesi Uyarınca Suça İştirak Hükümleri Kapsamında Teminat Uygulaması ve Disiplin Sorumluluğu  782
11.2.2.1. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerin Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiillerine İştirak Etmesi Hâlinde Ceza ve Teminat Uygulaması  782
11.2.2.2. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Maddenin Dördüncü Fıkrasında Sayılan Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerden Olmayan ve Ticari, Zirai, Mesleki Faaliyeti Bulunanların Sahte Belge Düzenleme Fiiline İştirak Etmesi Hâlinde Teminat Uygulaması  785
11.2.3. 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlik ve Yeminli Malî Müşavirlik Kanunu Hükümlerine Aykırılık Nedeniyle Cezaî Sorumluluk  786
11.2.4. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Kamu Görevlilerine Ait Suç Tanımları Nedeniyle Cezaî Sorumluluk  787
11.2.5. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 360’ıncı Maddesi Uyarınca 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu'nun 37 ve 41’inci Maddeleri Arasında Düzenlenen Suça İştirak Hükümleri Kapsamında Cezaî Sorumluluk  788
11.3. Gümrük Müşavirinin Sorumluluğu  793
12. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEDİĞİ VEYA KULLANDIĞI TESPİT EDİLENLERİN TİCARÎ KAZANCIN BASİT USULDE TESPİT EDİLMESİ YÖNTEMİNDEN YARARLANDIRILMAMASI  796
Beşinci Bölüm
VERGİ KANUNLARI UYARINCA KULLANILAN
BELGELERİN DİĞER ÖZEL KANUNLAR VE
TÜRK CEZA KANUNU’NDA TANIMLANAN
SUÇLARIN KONUSUNU OLUŞTURMASI
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU VERGİ KAÇAKÇILIĞI  807
1.1. Komisyon Geliri Elde Etmek  815
1.2. Gelir Unsurunu Gizlemek veya Gider Unsurunu Artırmak Suretiyle Gelir veya Kurumlar Vergisi Ödememek ve İndirim Hakkı Yaratmak Suretiyle İndirim Hakkından Yararlanılarak Haksız Katma Değer Vergisi İadesi Alarak Haksız Kazanç Sağlamak  821
1.2.1. Düzenleyen Açısından Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Komisyon Geliri Elde Etmek ve Kullanan Açısından Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Maliyet Bedelini Yükseltmek  823
1.2.2. Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Maliyet Bedelini Yükseltmek  825
1.2.3. Yeni Bir Belge Tasarlamak Suretiyle Belge Taklidi Şeklinde Komisyon Geliri Elde Etmek ve Maliyetleri Yükseltmek ve Katma Değer Vergisi Yönünden İndirim Hakkı Yaratmak Amacını Gerçekleştirmek  828
1.3. Gerçeğe Aykırı Belge Düzenlemek Suretiyle Maliyet Bedelini Yüksek Göstermek  831
1.3.1. Satış Belgelerinin (Fatura) Düzenlenmesi Sırasında Satılan Mal Miktarının Fazla, Satış Bedelinin Noksan Gösterilmesi veya Satış Fiyatının Düşük Gösterilmesi, Mal Cinsinin Farklı Gösterilmesi  832
1.3.2. Belge Düzenlendikten Sonra Satış Belgelerinin Müşteriye Verilen Örneği ile Kayıtlara Esas Alınan Örneğinin Faklı Düzenlenmesi ya da Alıcı Tarafından Maliyet Bedelini Yükseltmek Amacıyla Değişiklik Yapılması  834
1.4. Hurda Metal Sektöründe Esnaf Muaflığı ve Katma Değer Vergisi İstisnası ve Gelir Stopaj Vergisinden Kaçınılması  837
2. 5488 SAYILI TARIM KANUNU UYARINCA TARIM SEKTÖRÜNE TANINAN TEŞVİKLERDEN YARARLANMAK AMACI  843
3. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU–5607 SAYILI KAÇAKÇILIKLA MÜCADELE KANUNU – KAÇAKÇILIK SUÇU  849
3.1. İthalat Kaçakçılığı  851
3.2. İhracat Kaçakçılığı  856
3.3. Teşvik, Sübvansiyon veya Parasal İadelerden Yararlanmak Amacıyla Yapılan İhracat Kaçakçılığı  861
3.4. Kaçakçılık Suçuna Yardım  862
3.5. Kaçakçılık Suçunun Bir Örgütün Faaliyeti Çerçevesinde İşlenmesi  862
3.6. Kaçakçılık Suçunun Üç veya Daha Fazla Kişi Tarafından Birlikte İşlenmesi Hâli (Toplu Suç)  865
3.7. Kaçakçılık Suçunun Teşebbüs Aşamasında Kalması Durumunda Tamamlanmış Gibi Ceza Verilmesi  868
3.8. Kaçakçılık Suçunun Belgede Sahtecilik Yapılarak İşlenmesi Hâlinde Kaçakçılık Suçu ve Belgede Sahtecilik Suçundan Ayrı Ayrı Ceza Verilmesi  868
4. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU–5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU DOLANDIRICILIK SUÇU– 5411 SAYILI BANKACILIK KANUNU KREDİ KAVRAMI İLİŞKİSİ  872
4.1. Kredi Kurumu Kavramı ve Dolandırıcılık Suçu ile İlişkisi  872
4.2. Katılım Bankaları–Murabaha Kredisi  881
5. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU–5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU TEFECİLİK SUÇU  894
5.1. Tefecilik Suçunun Oluşması İçin Kazanç Elde Etmek Amacıyla Ödünç Para Verilmesinin Yeterli Olması; Birden Fazla Kişiye, Sistemli Olarak Faizle Para Verilmesi Şartının Aranmaması  897
5.2. Tefecilik Faaliyetinin İlgili Kanunların Verdiği Yetki Dışında ve Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulundan Faaliyet İzni Alınmaksızın Gerçekleştirilmesi ve Tefecilik Faaliyetinden Elde Edilen Gelirin Vergi İdaresinin Bilgisi Dışında/Beyan Dışı Bırakılması  901
5.3. Vadeli Senetlerin Belli Bir İskonto Oranı Uygulanmak Suretiyle Üçüncü Kişiden Vadesinden Önce Tahsil Edilmesi («Senet Kırdırmak» Yoluyla) Şeklinde İşlenen Tefecilik Suçu  904
5.4. Mal veya Hizmet Satışından Doğmayan ve Fatura veya Benzeri Belgelerle Tevsik Edilemeyen Alacakları Temsil Eden Hatır Senetlerinin Kullanılması Suretiyle İşlenen Tefecilik Suçu  909
5.5. Kredi Kartı Aracılığıyla Tefecilik Suçu–POS TEFECİLİĞİ (Point of Sale)  914
6. 6362 SAYILI SERMAYE PİYASASI KANUNU – "GÜVENİ KÖTÜYE KULLANMA VE SAHTECİLİK" SUÇU  918
7. 5549 SAYILI SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ ÖNLENMESİ HAKKINDAKİ KANUN VE 5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU’NDA TANIMLANAN SUÇTAN KAYNAKLANAN MALVARLIĞI DEĞERLERİNİ AKLAMA SUÇU  923
8. 6362 SAYILI SERMAYE PİYASASI KANUNU UYARINCA "GÜVENİ KÖTÜYE KULLANMA VE SAHTECİLİK" SUÇU KABUL EDİLEN ÖRTÜLÜ KAZANÇ AKTARIMI KURUMU, 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU UYARINCA TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI KURUMU VE 4458 SAYILI GÜMRÜK KANUNU UYARINCA GÜMRÜK KIYMET TESPİT YÖNTEMİ OLARAK DÜZENLENMİŞ OLMASI  926
8.1. Credit Note Adlı Belge Kullanılarak İthal Tarihinden Sonra Düzeltme Yapılması  930
8.1.1. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu İthalatta Katma Değer Vergisi Uygulaması  930
8.1.2. Gümrük Kanunu (Credit Note) Uygulaması  933
8.1.2.1. Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyeti Bilinen Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Önce Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimler ile İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Sonra Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlerin «İstisnai Kıymetle Beyan Usulü» Kapsamında İthal Eşyasının Gümrük Kıymetinin Tespitinde Dikkate Alınması  935
8.1.2.2. Gümrük Kıymetine veya Katma Değer Vergisi Matrahına Girmesi Gereken Ancak Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyetinin Bilinmesi Mümkün Olmayan Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Sonra Sunulan «Credit Note» Belgelerinin İstisnai Kıymetle Beyanı  939
8.1.3. Gümrük Yükümlülüğünün Başlamasından Sonra Fazla ve Yersiz Hesaplanan Verginin Düzeltilmesi  943
8.1.4. Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyeti Bilinmeyen Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Önce Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlere İlişkin Katma Değer Vergisi Uygulaması  947
8.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Kapsamında Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Edilen Gümrük Kıymetini, Geçmişe Etkili Olarak Değiştiren «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlere İlişkin Katma Değer Vergisinin Yanlışlıkla Alınan veya Fuzulen Tahakkuk Eden veya Tahsil Edilen Bir Vergi Olarak Değerlendirilmek Suretiyle Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Olarak Değerlendirilmemesi ve İndirim Yoluyla Telafi Edilmesine Olanak Tanınması  957
9. 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NUN ÖRTÜLÜ SERMAYE
VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ UYGULAMASINA İLİŞKİN OLARAK
KANUNLARIN DOLANILMASINA İZİN VERMEYEN DÜZENLEMELERİN OLMAYIŞI  963
Altıncı Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SAHTE BELGE/
MUHTEVİYATI İTİBARIYLA
YANILTICI BELGE/DÜZENLEME/
KULLANMA VE SAHTE BELGE BASMA SUÇLARI
1. SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE DÜZENLEME/KULLANMA SUÇUNUN TARİHÇESİ VE BUGÜNÜ  988
1.1. Hileli Vergi Suçu  988
1.2. Kaçakçılık Suçu  989
2. VERGİ SUÇUNUN ÖNKOŞULU  991
2.1. Belgenin Vergi Kanunları Uyarınca Düzenlenmesi ve Saklanması ve İbrazının Zorunlu Olması  991
2.2. Belgenin Vergiyi Doğuran Olayın İspat Aracı Olması  997
2.3. Belgenin Hukuken Geçerli ve Hukukî Sonuç Doğurucu Olması  1003
3. VERGİ SUÇUNUN ÖZEL GÖRÜNÜM BİÇİMLERİ  1008
3.1. Suça Katılma (İştirak)  1011
3.2. Suça Teşebbüs (Suça Kalkışma)  1018
3.3. Suça Etki Eden Özel Durum: Pişmanlık  1019
3.4. Suçlarda Tekrarlanma (Tekerrür)  1025
3.5. Suçlarda Birleşme (İçtima)  1028
3.5.1. Fikrî İçtima  1030
3.5.2. Zincirleme Suç  1046
3.5.2.1. Aynı Suç İşleme Kararı Kapsamında Aynı Kişiye Karşı Aynı Suçun
Aynı Vergilendirme Döneminde İşlenmesi  1050
3.5.2.2. Aynı Suç İşleme Kararı Kapsamında Aynı Kişiye Karşı Aynı Suçun Farklı Vergilendirme Dönemlerinde İşlenmesi  1055
3.5.2.3. Suçun Temel Şekli ile Daha Ağır veya Daha Az Cezayı Gerektiren Nitelikli Şekillerinin Aynı Suç Sayılması Durumu– Zincirleme Suç  1057
4. SUÇLARIN UNSURLARI AÇISINDAN İNCELENMESİ  1059
4.1. Sahte Belge/Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçları  1059
4.1.1. Sahte Belge Düzenleme  1062
4.1.1.1. Suçun Konusu  1062
4.1.1.1.1. Tamamen Sahte Belge Düzenleme  1062
4.1.1.1.2. Kısmen Sahte Belge Düzenleme  1064
4.1.1.1.3. Belgelerin Asıl veya Suretlerini Sahte Olarak Düzenleme  1066
4.1.1.2. Suçun Faili  1067
4.1.1.3. Suçun Maddi Unsuru  1069
4.1.1.4. Suçun Manevi Unsuru  1074
4.1.1.5. Suçlarda Birleşme  1074
4.1.2. Yanıltıcı Belge Düzenleme  1075
4.1.2.1. Suçun Konusu  1075
4.1.2.1.1. Miktar Yönünden Gerçeğe Aykırı Belge Düzenleme  1076
4.1.2.1.2. Mahiyet Yönünden Gerçeğe Aykırı Belge Düzenleme  1079
4.1.2.2. Suçun Faili  1080
4.1.2.3. Suçun Maddi Unsuru  1080
4.1.2.4. Suçun Manevi Unsuru  1081
4.1.2.5. Suçlarda Birleşme  1082
4.2. Sahte Belge/Yanıltıcı Belge Kullanma Suçları  1082
4.2.1. Sahte Belge Kullanma Suçu  1085
4.2.1.1. Suçun Konusu  1086
4.2.1.2. Suçun Faili  1087
4.2.1.3. Suçun Maddi Unsuru  1087
4.2.1.4. Suçun Manevi Unsuru  1089
4.2.1.5. Suçlarda Birleşme  1091
4.2.2. Yanıltıcı Belge Kullanma  1091
4.2.2.1. Suçun Konusu  1091
4.2.2.2. Suçun Faili  1092
4.2.2.3. Suçun Maddi Unsuru  1092
4.2.2.4. Suçun Manevi Unsuru  1093
4.2.2.5. Suçlarda Birleşme  1094
4.2.3. Yetkisiz Basılmış Belgeyi Kullanma  1095
4.2.3.1. Suçun Konusu  1095
4.2.3.2. Suçun Faili  1096
4.2.3.3. Suçun Maddi Unsuru  1096
4.2.3.4. Suçun Manevi Unsuru  1096
4.2.3.5. Suçlarda Birleşme  1097
4.3. Yetkisiz Belge Basma Suçu  1098
4.3.1. Suçun Konusu  1098
4.3.2. Suçun Faili  1101
4.3.3. Suçun Maddi Unsuru  1103
4.3.4. Suçun Manevi Unsuru  1111
4.3.5. Suçlarda Birleşme  1112
Yedinci Bölüm
YARGILAMA USULÜ VE
YAPTIRIMLAR
1. KAMU DAVASI  1114
1.1. Kamu Davasının Açılabilmesinin Ön Şartı  1117
1.1.1. Vergi İncelemesi Yapılması  1127
1.1.1.1. Suçun Maddi Unsurunun Tespiti  1130
1.1.1.1.1. Belge Üzerinde Yapılan Tespitler  1130
1.1.1.1.2. Belgeye Yansıyan İşlemin Doğruluk ve Gerçekliğinin Tespiti  1130
1.1.1.1.3. Vergi Yükümlülüğüne İlişkin Deliller  1132
1.1.1.1.4. Mal Hareketine İlişkin Deliller  1135
1.1.1.1.4.1. İşçi Sayısı, Makine Parkı, İşyeri Hacmi, Sermaye Durumu  1139
1.1.1.1.4.2. Karşıt İnceleme/Karşıt Tespit  1140
1.1.1.1.4.2.1. Karşıt İnceleme  1142
1.1.1.1.4.2.2. Karşıt Tespit  1144
1.1.1.1.5. Para Hareketine İlişkin Deliller: Banka Kayıtları  1144
1.1.1.1.6. İtiraf/İkrar  1153
1.1.1.1.6.1. Sanık Açıklamaları ve İkrar  1155
1.1.1.1.6.2. Tanık İfadesi – Tanık Beyanları  1158
1.1.1.1.6.3. Malî Poliste Alınan İfadeler ve Tanık Beyanları  1161
1.1.2. Suçun Manevi Unsuru  1162
1.1.3. Suçun Cumhuriyet Savcılığına Bildirim Şekli  1167
1.1.3.1. Vergi Suçu Raporu  1170
1.1.3.2. Rapor Değerlendirme Komisyonunun Mütalaası  1172
1.2. Kamu Davasının Hazırlanması: Soruşturma Evresi  1175
1.2.1. Kamu Davasının Açılması  1176
1.3. Kamu Davasının Yürütülmesi: Kovuşturma Evresi  1180
1.3.1. Yargı Yeri  1181
1.3.2. Delillerin Ortaya Konulması ve Tartışılması:  1182
1.3.2.1. Hâkim veya Mahkeme Huzurunda Yapılan Açıklamalar ile Cumhuriyet Savcısı Tarafından Alınan veya Müdafiinin Hazır Bulunduğu Kolluk İfadesine İlişkin Tutanakların Aralarında Çelişki Olması Hâlinde Okunması  1184
1.3.2.2. Vergi Suçu Raporu  1185
1.3.2.3. Bilirkişi Raporu  1186
1.4. Kamu Davasının Sona Ermesi: Hüküm  1196
1.4.1. Beraat Kararı  1198
1.4.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Cezaî Sorumluluğu  1201
1.4.1.2. İşletmenin İşlerinin İşletme Sahibinin Emir ve Talimatları Doğrultusunda Vekil ya da Temsilci Sıfatıyla Yürütülmesi  1211
1.4.1.3. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu  1215
1.4.1.3.1. Tüzel Kişiliğin Birden Çok Kanuni Temsilcisinin Bulunması Durumu  1219
1.4.1.3.2. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri Dışındaki Personelinin Durumu  1221
1.4.2. Ceza Verilmesine Yer Olmadığı Kararı  1224
1.4.2.1. Yaş Küçüklüğü  1225
1.4.2.2. Hata  1225
1.4.2.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit  1227
1.4.2.4. Zorunluluk Hâli  1227
1.4.3. Kamu Davasının Durması Kararı  1228
1.4.4. Kamu Davasının Düşmesi Kararı  1229
1.4.4.1. Zamanaşımı  1230
1.4.4.1.1. Zamanaşımı Süresi  1230
1.4.4.1.2. Suçun İşlendiği Tarih  1235
1.4.4.1.2.1. Vergi Kaybı Oluşmayan Suçlarda Suçun İşlendiği Tarih  1235
1.4.4.1.2.2. Vergi Kaybı Oluşan Suçlarda Suçun İşlendiği Tarih  1236
1.4.5. Mahkûmiyet Kararı  1245
1.4.5.1. Hapis Cezanın Belirlenmesi  1248
1.4.5.2. Suç Niteliğinde Değişiklik  1250
1.5. Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkisi  1257
1.6. Aynı Suçtan İki Kez Yargılanmama ve Cezalandırılmama Hakkı
(Non Bis in İdem İlkesi)  1266
2. CEZALAR  1270
2.1. Hapis Cezası  1270
2.2. Hapis Cezasının Para Cezasına Çevrilmesi, Hapis Cezasının Ertelenmesi, Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması, Hak Yoksunlukları  1271
2.2.1. Yanıltıcı Belge Düzenleme/Kullanma Suçu  1277
2.2.2. Sahte Belge Düzenleme veya Sahte Belge Kullanma Suçu  1280
2.2.3. Yetkisiz Belge Basımı veya Yetkisiz Basılmış Belgeleri Bilerek Kullanma Suçu  1282
2.3. Hapis Cezasının Etkinliği  1283
EKLER
EK–1  1292
EK–2  1299
EK–3  1303
İlgili Kavramlar  1307
Yararlanılan Kaynaklar  1333
Kavramlar Dizini  1367

Yorum Yap

Lütfen yorum yazmak için oturum açın ya da kayıt olun.
İlgili Yayınlar

Bilgiler

Müşteri Servisi

Ekstralar

Hesabım

Copyright 1985 - 2024 | Yetkin Basım Yayım Dağıtım San. ve Tic. A.Ş.