TCK'nın Genel Hükümleri Çerçevesinde

Vergi Kaçakçılığı Suçları

-10%
Vergi Kaçakçılığı Suçları
Yayınevi: Seçkin Yayınları
Yazar: Y. Burak ASLANPINAR
ISBN: 9789750267758
Stok Durumu: Tükendi
105,30 TL 117,00 TL

Adet

 
Ayrıntılar
   0 yorum  |  Yorum Yap
Kitap Künyesi
Yazar Y. Burak ASLANPINAR
Baskı Tarihi 2021/03
Baskı Sayısı 1
Boyut 16x24 cm (Standart Kitap Boyu)
Cilt Karton kapak
Sayfa Sayısı 216

Bu eser, vergi kaçakçılığı suçlarının; ceza hukuku, vergi hukuku ve maliye alanlarını kapsayacak şekilde multidisipliner şekilde incelenmesi gerektiği bilinciyle doktora tezi olarak yazılmıştır. Kitabın yazarı Av. Arb. Dr. Y. Burak ASLANPINAR, Ankara Üniversitesindeki Hukuk Lisans Eğitiminin ardından Gazi Üniversitesinde Maliye Yüksek Lisans ve Doktora Eğitimini tamamlamıştır. Yazar, bir taraftan akademik çalışmalarına devam ederken, diğer taraftan vergi davaları ve vergi kaçakçılığı suçlarıyla ilgili ceza davaları uygulamasında uzun yıllar yoğun bir şekilde yer alan bir avukat ve bilirkişi olarak bu eseri kaleme almıştır.

Çalışmanın benzer çalışmalardan farkı; vergi kaçakçılığı suçlarına, yalnızca Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri ile sınırlı kalmaksızın, Türk Ceza Kanunu'nun (TCK) genel hükümleri perspektifinden bir bakış açısıyla yaklaşılmasıdır.

Bu yaklaşım, fark yaratma çabasından ziyade, bir gereklilik hatta bir zorunluluktur. Zira 2000'li yıllar öncesinden kalan alışkanlıkla VUK'un ceza hükmü içeren hükümlerinin kendi içinde veya sınırlı biçimde genel ceza hükümleri çerçevesinde yorumlanması, bazı önemli hususların göz ardı edilmesine ve hürriyeti bağlayıcı cezaların söz konusu olduğu hususlarda önemli yanlışlıklar yapılmasına neden olabilmektedir. Oysa VUK'un ceza hükmü içeren vergi kaçakçılığına dair düzenlemeleri son dönemlerde defalarca değiştiği gibi, 2005 yılında yürürlüğe giren 5237 sayılı TCK da temel kod niteliğindeki 765 sayılı TCK'dan farklı ve tamamen yenilenmiş bir ceza kanunudur.

Konu Başlıkları
Suçun Unsurları, Teşebbüs, İştirak ve İçtima
Zincirleme Suç ve Suç Tarihi
E–fatura ve Diğer Elektronik Belgeler
Güncel Yargıtay Kararlarıyla Değerlendirme
İçindekiler
Teşekkür  5
Çizelgeler Listesi  13
Şekiller Listesi  15
Simgeler ve Kısaltmalar  17
1. GİRİŞ  19
2. KAVRAM VE SINIFLANDIRMA BAKIMINDAN VERGİ SUÇ VE CEZALARI, TARİHSEL GELİŞİMİ ÇERÇEVESİNDE TÜRKİYE’DE VERGİ SUÇLARINA İLİŞKİN DÜZENLEMELER VE YAPTIRIMLARI  21
2.1. Vergi Suçu Kavramı  21
2.1.1. Suç Kavramı ve Suç–Kabahat Ayrımı  21
2.1.2. Vergi Suçu Kavramı ve Vergi Suçu–Vergi Kabahati Ayrımı  23
2.1.3. Vergi Suçlarını Benzer Nitelikteki Suçlardan Ayıran Özellikler  29
2.1.4. Vergi Suçlarının Sınıflandırılması  30
2.2. Türkiye’de Vergi Suç ve Cezalarına İlişkin Düzenlemelerin Tarihsel Gelişimi  32
2.2.1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Düzenlemelerin Tarihsel Gelişimi  32
2.2.1.1. İlk Dönem: 5432 Sayılı Vergi Usul Kanunu Dönemi (15.06.1949–09.01.1961 Tarihleri Arasındaki Durum)  32
2.2.1.2. İkinci Dönem: 213 Sayılı VUK’un Yürürlüğe Girmesi ve VUK’taki İlk Aşama (10.01.1961–28.07.1998 Tarihleri Arasındaki Durum)  33
2.2.1.3. Üçüncü Dönem: 4369 Sayılı Kanun ile VUK’ta Yapılan Önemli Değişiklikler ve Getirdikleri (10.12.1998–07.02.2008 Tarihleri Arası)  36
2.2.1.4. Dördüncü dönem: 5728 Sayılı Kanun ile 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’na Uyum Amacıyla Getirilen Yenilikler (08.02.2008–01.07.2009 Tarihleri Arası)  37
2.2.1.5. Beşinci Dönem: 5904 Sayılı Kanun’dan Sonraki Mevcut Durum (02.07.2009 Tarihi ve Sonrası)  38
2.2.2. Diğer Vergi Suçlarına İlişkin Düzenlemelerin Tarihsel Gelişimi  39
2.2.2.1. İlk Dönem: 5432 Sayılı Vergi Usul Kanunu Dönemi (15.06.1949–09.01.1961 Tarihleri Arası)  39
2.2.2.2. İkinci dönem: 213 sayılı VUK’un Yürürlüğe Girmesi ve 5728 Sayılı Kanun ile Yapılan Değişikliklere Kadar Geçirdiği Aşamalar (10.01.1961–07.02.2008 Tarihleri Arasındaki Durum)  39
2.2.2.3. Üçüncü Dönem: 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’na Uyum Amacıyla Getirilen Yenilikler Sonrası Mevcut Durum (08.02.2008 Tarihi ve Sonrası)  42
3. TÜRK CEZA KANUNU’NUN CEZA SORUMLUĞUNUN ESASLARINA İLİŞKİN GENEL HÜKÜMLERİ  45
3.1. Türk Ceza Kanunu'nun Genel Hükümlerinin Özel Ceza Kanunları ve Ceza İçeren Kanunlardaki Suçlar Hakkında Uygulanması  45
3.2. TCK’nın Ceza Sorumluluğunun Esaslarına İlişkin Genel Hükümleri  50
3.2.1. Ceza Sorumluluğunun Şahsiliği, Kast, Taksir ve Neticesi Sebebiyle Ağırlaşmış Suç  51
3.2.1.1. Ceza sorumluluğunun şahsiliği  51
3.2.1.2. Kast  53
3.2.1.3. Taksir  54
3.2.1.4. Netice Sebebiyle Ağırlaşmış Suç  54
3.2.2. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran veya Azaltan Nedenler  54
3.2.2.1. Kanunun Hükmü ve Amirin Emri  55
3.2.2.2. Meşru Savunma ve Zorunluluk Hali  56
3.2.2.3. Hakkın Kullanılması ve İlgilinin Rızası  56
3.2.2.4. Sınırın Aşılması  57
3.2.2.5. Cebir, Şiddet, Korkutma ve Tehdit  57
3.2.2.6. Haksız Tahrik  58
3.2.2.7. Hata  59
3.2.2.8. Yaş Küçüklüğü  59
3.2.2.9. Akıl Hastalığı  60
3.2.2.10. Sağır ve Dilsizlik  61
3.2.2.11. Geçici Nedenler, Alkol ve Uyuşturucu Madde Etkisinde Olma  61
3.2.3. Suça Teşebbüs  62
3.2.3.1. TCK’da Yer Alan Teşebbüs Hükümleri  62
3.2.3.2. Suç Yolu ve Suça Teşebbüs  63
3.2.3.3. Teşebbüsün Şartları  65
3.2.3.3.1. Suç İşleme Kastının Olması  65
3.2.3.3.2. Elverişli Hareketlerin İcrasına Başlanması  66
3.2.3.3.3. Failin Elinde Olmayan Nedenlerle Suçun Tamamlanamaması  68
3.2.3.4. Teşebbüs Halinde Ceza Miktarının Belirlenmesi  68
3.2.3.5. Gönüllü Vazgeçme  69
3.2.4. Suça İştirak  70
3.2.4.1. Genel Olarak  70
3.2.4.2. Faillik  70
3.2.4.2.1. Müşterek Faillik  71
3.2.4.2.2. Dolaylı Faillik  71
3.2.4.2.3. Azmettirme  72
3.2.4.2.4. Yardım Etme  73
3.2.4.2.5. Bağlılık Kuralı  73
3.2.4.2.6. İştirak Halinde İşlenen Suçlarda Gönüllü Vazgeçme  74
3.2.5. Suçların İçtimaı  74
3.2.5.1. Bileşik Suç  75
3.2.5.2. Zincirleme Suç  75
3.2.5.3. Fikri İçtima  76
4. TÜRK CEZA KANUNU’NUN CEZA SORUMLULUĞUNUN ESASLARINA İLİŞKİN GENEL HÜKÜMLERİ ÇERÇEVESİNDE VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI  77
4.1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Ceza Sorumluluğunun Esasları Kapsamında İncelenmesi  77
4.1.1. Hukuki Konu ve Korunan Hukuki Değer  77
4.1.2. Maddi Konu  78
4.1.2.1. Genel Olarak  78
4.1.2.2. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defter, Belge ve Kayıtlar  79
4.1.2.2.1. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defterler  79
4.1.2.2.2. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Belgeler  81
4.1.2.2.3. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Kayıtlar  82
4.1.2.2.4. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunan Kişilerin Basabileceği Belgeler  83
4.1.2.2.5. Elektronik Defter, Kayıt ve Belgeler  84
4.1.3. Fail  89
4.1.3.1. Gerçek Kişilerde Fail  89
4.1.3.1.1. Genel Olarak  89
4.1.3.1.2. Küçük ve Kısıtlıların Failliği  90
4.1.3.1.3. Mirasçıların Failliği  91
4.1.3.1.4. Vekil, Çalışan, Mali Müşavir ve Muhasebecilerin Failliği  91
4.1.3.1.5. Adi Ortaklıkta Fail  92
4.1.3.2. Tüzel Kişilerde Fail  92
4.1.3.2.1. Genel Olarak  92
4.1.3.2.2. Kanuni Temsilci ve Vekillerin Failliği  93
4.1.3.2.3. Çalışanların Failliği  94
4.1.4. Mağdur ve Suçtan Zarar Gören  94
4.1.5. Suçun Maddi Unsuru  95
4.1.5.1. Genel Olarak  95
4.1.5.2. VUK’un 359/a Maddesindeki Fiiller  98
4.1.5.2.1. Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak  98
4.1.5.2.2. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak  100
4.1.5.2.3. Çift Defter Tutmak  101
4.1.5.2.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek  103
4.1.5.2.5. Defter ve Belgeleri Gizlemek (İbraz Etmemek)  106
4.1.5.2.6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek  109
4.1.5.2.7. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanmak  112
4.1.5.3. VUK’un 359/b Maddesindeki Fiiller  115
4.1.5.3.1. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek, Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koymak veya Hiç Yaprak Koymamak  115
4.1.5.3.2. Sahte Belge Düzenlemek  117
4.1.5.3.3. Sahte Belge Kullanmak  120
4.1.5.4. VUK’un 359/c Maddesindeki Fiiller  121
4.1.5.4.1. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunan Kişilerin Basabileceği Belgeleri, Bakanlık İle Anlaşması Olmadığı Halde Basmak  121
4.1.5.4.2. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunmayan Kişilerin Basmış Olduğu Belgeleri Kullanmak  123
4.1.6. Suçun Manevi Unsuru  124
4.1.7. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran ve Azaltan Nedenler  129
4.1.7.1. Zorunluluk (Iztırar) Hali  129
4.1.7.2. Hakkın Kullanılması  129
4.1.7.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit  131
4.1.7.4. Hata  132
4.1.7.5. Yaş Küçüklüğü  132
4.1.7.6. Akıl Hastalığı, Sağır ve Dilsizlik, Geçici Nedenler, Alkol ve Uyuşturucu Madde Etkisinde Olma  133
4.1.8. Suçun Ortaya Çıkış Biçimleri  133
4.1.8.1. Teşebbüs  133
4.1.8.1.1. Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak Suçuna Teşebbüs  134
4.1.8.1.2. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak Suçuna Teşebbüs  135
4.1.8.1.3. Çift Defter Tutmak Suçuna Teşebbüs  136
4.1.8.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek Suçuna Teşebbüs  137
4.1.8.1.5. Defter ve Belgeleri Gizlemek (İbraz Etmemek) Suçuna Teşebbüs  137
4.1.8.1.6. Defter ve Belgeleri Yok Etmek Suçuna Teşebbüs  137
4.1.8.1.7. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek Suçuna Teşebbüs  138
4.1.8.1.8. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanmak Suçuna Teşebbüs  138
4.1.8.1.9. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunan Kişilerin Basabileceği Belgeleri, Bakanlık İle Anlaşması Olmadığı Halde Basmak Suçuna Teşebbüs  139
4.1.8.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunmayan Kişilerin Basmış Olduğu Belgeleri Kullanmak Suçuna Teşebbüs  140
4.1.8.2. İştirak  140
4.1.8.2.1. Müşterek Faillik  141
4.1.8.2.2. Dolaylı Faillik  144
4.1.8.2.3. Azmettirme  144
4.1.8.2.4. Yardım Etme  146
4.1.8.2.4.1. Maddi Yardım  146
4.1.8.2.4.1.1. Suçun İşlenmesinde Kullanılan Araçları Sağlama  146
4.1.8.2.4.1.2. Suçun İşlenmesinden Önce veya İşlenmesi Sırasında Yardımda Bulunarak İcrasını Kolaylaştırma  147
4.1.8.2.4.2. Manevi Yardım  147
4.1.8.2.4.2.1. Suç işlemeye Teşvik Etme  147
4.1.8.2.4.2.2. Suç İşleme Kararını Kuvvetlendirme  147
4.1.8.2.4.2.3. Fiilin İşlenmesinden Sonra Yardımda Bulunmayı Vaat Etme  148
4.1.8.2.4.2.4. Suçun Nasıl İşleneceği Konusunda Yol Gösterme  148
4.1.8.3. İçtima  148
4.1.8.3.1. Bileşik Suç  148
4.1.8.3.2. Zincirleme Suç  149
4.1.8.3.3. Fikri İçtima  154
4.2. TCK’nın Ceza Sorumluluğunun Esaslarına İlişkin Genel Hükümlerinin Vergi Kaçakçılığı Suçlarına Uygulanmasının Değerlendirilmesi, Karşılaşılan Sorunlar ve Çözüm Önerileri  156
4.2.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ya da Kullanma Suçları Bakımından Yargıtay’ın Benimsediği Takvim Yılı Ölçütünün Eleştirel Analizi  156
4.2.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarında Suç Tarihinin Doğru Belirlenmesi  163
4.2.2.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarında Suç Tarihinin Belirlenmesine İlişkin Örnek  165
4.2.3. Vergi Kaçakçılığı Suçuna İştirak Suçu Bakımından Vergi İnceleme Elemanı, Cumhuriyet Savcısı ve Ceza Hakiminin Değerlendirmesinin Önemi ve Vergi Usul Kanunu’nun 360. Maddesinde Yer Alan “Menfaat” Kavramından Analizi  168
4.2.4. VUK’ta Düzenlenen ve Cezalandırmayı Etkileyen Özellikli Durumların Değerlendirilmesi  173
4.2.4.1. Pişmanlık ve Islah  173
4.2.4.2. Yanılma ve Görüş Değişikliği  174
4.2.4.3. Mücbir Sebep  175
4.2.4.4. İzaha Davet  176
4.2.5. Ekonomik Suç, Ekonomik Ceza ve Cezaların Etkinliği Çerçevesinde Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Orantılı Şekilde Cezalandırılmasına Yönelik Öneri  181
4.2.6. Hakkında Vergi İncelemesi Yapılan Mükellef Sayısı ile 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Uyarınca Ceza Mahkemelerinde Açılan Dava Sayısının Karşılaştırmalı Analizi ve Değerlendirilmesi (2011–2018)  185
4.2.7. Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Adli İstatistiklerin Çeşitli İllerdeki Mükellef Sayılarına Dair İstatistiklerle Karşılaştırmalı Analizi ve Değerlendirilmesi (2016)  189
4.2.8. Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Adli İstatistiklerin Yıllara Göre Değişiminin Analizi ve Değerlendirilmesi  193
5. SONUÇ  199
Kaynaklar  209
Kavramlar Dizini  215

Yorum Yap

Lütfen yorum yazmak için oturum açın ya da kayıt olun.
İlgili Yayınlar

Bilgiler

Müşteri Servisi

Ekstralar

Hesabım

Copyright 1985 - 2024 | Yetkin Basım Yayım Dağıtım San. ve Tic. A.Ş.