Kitap Künyesi | |
Yazar | Turgut CANDAN |
Baskı Tarihi | 2019/04 |
Baskı Sayısı | 4 |
Boyut | 16x24 cm (Standart Kitap Boyu) |
Cilt | Sert Kapak (İplik Dikiş) |
VH589
Vergisel Kabahatler ve Suçlar
Turgut CANDAN
2019/04 4. Baskı, 807 Sayfa, Ciltli
ISBN 978-605-05-0403-3
Değerli okuyucunun kaynak olarak başvurma inceliğini göstermiş olduğu bu kitap, ilk kez, Maliye ve Hukuk Yayınları tarafından Eylül 1995’de; ikinci kez de, Süryay tarafından 2004’de, aynı başlık altında yayımlanmıştı. İlk baskının konusu, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun kapsamına giren vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlerle ilgili vergi suçlarının, anılan Kanunun Dördüncü kitabında 4008 ve 4108 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler ve bu değişikliklerden önceki düzenlemelerden önceki düzenlemeler çerçevesinde, tiplerine, unsurlarına ve vergi suçları ile cezalarına ait hak arama yolu ile diğer esaslara ilişkindir. Anılan konular, kitapta, Danıştay ve Yargıtay’ın kararlarından çıkarılan ve Öğreti’nin görüş ve önerisiyle desteklenen yorum ve açıklamalar getirilmeye ve bu vesileyle, Yüksek Mahkemelerin gerek kendi kararları arasında var olan görüş birliği ve ayrılıkların ortaya konulmasına çalışılmıştı.
Bilindiği gibi, 29.7.1998 gün ve 23417 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 22.7.1998 gün ve 4369 sayılı Kanunla, Vergi Usul Kanununun yukarıda sözü edilen Kitabında köklü değişiklikler olmuştur. Bu yüzden, Kitabın yeniden kaleme alınması ihtiyacı doğmuştur. Bu çalışma sırasında, ilk baskının yöntemi izlenmekle birlikte, iki farklılığa yer verilmiştir. İlk farklılık; bu baskıda 4369 sayılı Kanunun yürürlüğünden önceki düzenlemelere yer verilmemiş olması; ikincisi ise, “Tarh Yöntemleri ve Uzlaşma” adlı kitabımıza alınan “Uzlaşma” adlı bölümün, üçüncü baskıya alınmamıştır.
Kitabın üçüncü baskısında ise, 23.1.2008 gün ve 5728 sayılı Kanun ve 16.6.2009 gün ve 5904 sayılı Kanunla, vergi suç ve cezalarıyla ilgili düzenlemelerde yeni değişiklikler yapıldığından; kitabımızın, bu değişikliklere ve aradan geçen zamanda oluşan içtihada göre güncelleştirilmesi gerekmiştir.
Bu son baskıdaki güncellemede, üçüncü baskıdan bu yana geçen zamanda oluşan yasal düzenlemeler ve içtihattaki gelişmeler ile 5326 sayılı Kabahatler Kanununun genel hükümleri göz önüne alınmıştır. Bu nedenledir ki; Kitabın adı, yaptırımları, vergi idaresi tarafından bir idari işlem olan ceza kesme işlemiyle uygulanan vergi kanunlarına aykırı hareketlerin, birer, anılan kanunda tanımı yapılan, kabahat oldukları dikkate alınarak, “Vergisel Kabahatler Ve Suçlar” olarak değiştirilmiştir. Ayrıca; 24 Haziran 2018 tarihinden sonra, Maliye Bakanlığının adı, “Hazine Ve Maliye Bakanlığı” olarak değiştirildiğinden, Kitapta geçen “Maliye Bakanlığı”veya “Gümrük Ve Maliye Bakanlığı” ibarelerinin, “Hazine Ve Maliye Bakanlığı” olarak anlaşılması gerekmektedir.
Kitabın ilk ve ikinci basımının yazılışını ve dizgisini gerçekleştiren eşim (ışıklar içinde yatsın) Şirin CANDAN’ın emeğinin yadsınması olanaksızdır. Bu arada, Kitabın güncelleştirilmiş dördüncü baskısındaki ilgilerinden ve gösterdikleri özenden dolayı, Yetkin Yayınevi yetkilileri ile çalışanlarına teşekkürü borç bilirim. Saygılarımla...
Turgut CANDAN
ca.Yaş Küçüklüğü ve Akıl Hastalığı94
cb.Geçici Nedenler, Alkol veya Uyuşturucu Maddenin Etkisinde Olma94
cc.Hata94
cd.Zorunluluk Hali95
ce.Cebir, Şiddet, Korkutma ve Tehdit96
cf.Pişmanlık96
a - “
aa)Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak140
ab)Defterlerde Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına
Hesap Açmak147
ac)Defterlere Kaydı Gereken Hesap ve İşlemleri, Vergi Matrahının Azalması Sonucunu Doğuracak Şekilde Tamamen veya Kısmen Başka Defter, Belge veya Diğer Kayıt Ortamlarına
Kaydetmek148
b -“2” Numaralı Bentte Sayılan Eylemler150
ba - Defter, Kayıt Ve Belgeleri Tahrif Etmek151
bb- Defter, Kayıt Ve Belgeleri Gizlemek152
● - Genel Olarak Gizleme Eylemi152
● - İbraz Etmeme Eylemi153
bc-Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Eylemi169
bd-Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Eylemi176
a)Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etme Eylemi178
b)Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koyma Veya Hiç Yaprak Koymama Eylemi179
c)Belgelerin Asıl Veya Suretlerini Tamamen veya Kısmen Sahte Olarak Düzenleme Eylemi179
d)Asıl veya Suretleri Kısmen veya Tamamen Sahte Düzenlenen Belgeyi Kullanma Eylemi183
ba.Belgelerin Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanlarca Basılması187
bb.Maliye Bakanlığı İle Anlaşması Olmayanlarca Basılan Belgelerin Bilerek Kullanılması189
ca.Faillerden Her Birinin Eyleminin, Diğer Ortakların Eylemleriyle Birlikte Maddede Yazılı Kaçakçılık Suçlarından Birini Oluşturması210
cb.Müşterek Faillerin Birbirinden Bağımsız Olarak
Suçun Kanuni Unsurunu Oluşturan Eylemlerinin Karşılıklı Olarak Birbirini Tamamlaması212
aa.Açıklama Yapma Yetkisinin Kullanılabilmesinin Koşulları226
ab.Açıklama Yapmaya Yetkili Makamlar230
ac.Açıklamanın Şekli231
ad.Açıklamanın Yer ve Zamanı231
ae.Açıklanan Bilgiler Ele Alınarak, Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Edilemez232
ba-Defter Tutma Ödevinin Amacı ve Kapsamı239
bb-Tutulması Zorunlu Defterler239
bc-Usulsüzlük Sayılan Defter Tutmama Halleri 240
i-Defterlerin Hiç Temin Edilmemiş Olması240
ii-Defterlere Hiç Kayıt Yapılmamış Olması240
iii-Yanlış Defter Tutulmuş Olması241
ca-Defter Kayıtlarının Ve Bunlarla İlgili Vesikaların Noksan Olması243
cb-Defter Kayıtları Ve Bunlarla İlgili Vesikaların
Usulsüz Olması244
cc-Defter Kayıtları Ve Bunlarla İlgili Vesikaların
Karışık Olması247
ha - Defterleri Tasdik Zorunluluğunun Amacı250
hb-Tasdiki Zorunlu Defterler250
hc-Tasdik Zamanı, Tasdik Makamı ve Tasdikin Şekli250
hd-Tasdik Ettirmeme Sayılan Haller252
a-Eylemler270
aa-Belge Vermeme Eylemi270
i-Bulundurma Yükümlülüğüne Aykırı Davranılması271
ii-Düzenleme Yükümlülüğüne Aykırı Davranılması272
iii-Verme Yükümlülüğüne Aykırı
Davranılması283
ab-Belge Almama Eylemi284
ac-Düzenlenen Belgelerde Gerçek Meblağdan
Farklı Meblağlara Yer Verilmesi287
b-Eylemin Faili288
c-Ceza Kesme Koşulu Olarak Eylemin Tespit
Şekli ve Zamanı288
d-Eylemin Cezası298
a-Vergi Usul Kanununda Öngörülen Belgelere İlişkin
Özel Usulsüzlük Eylemleri300
b-Maliye Bakanlığınca Düzenleme Zorunluluğu Getirilen Belgelerle İlgili Özel Usulsüzlük Eylemi301
c-Failleri302
d-Cezası302
a.Eylem304
b.Faili304
c.Eylemin Tespiti304
d.Eylemin cezası305
a.Eylemler305
b.Cezası306
a.Eylem307
b.Cezası307
a.Eylem308
b.Faili309
c.Cezası310
a.Belge Basımıyla İlgili Bildirim Görevinin Yerine Getirilmemesi Eylemi310
b.3100 Sayılı Kanunun Mükerrer 8’inci Maddesinin 1’inci Fıkrasında Yazılı Özel Usulsüzlük Eylemi311
ba.Ödeme Kaydedici Cihaz Üreticileri ve
İthalatçıları Tarafından Yapılabilecek
Nitelikteki Eylemler311
bb.Mükellefler Tarafından Yapılabilecek
Nitelikteki Eylemler312
c.Cezası315
a.Eylem315
b.Faili317
c.Cezası318
a-“
b-Dur İkazı, Maliye Bakanlığının Özel İşaretli Görevlileri Tarafından Yapılmış Olmalıdır318
c-İkaza Karşın Araç Durdurulmamış Olmalıdır320
aa-Vergi Usul Kanununun 86 ncı Maddesinde
Öngörülen Bilgi Verme Yükümlülüğü322
ab-Vergi Usul Kanununun 148 inci Maddesinde Öngörülen Bilgi Verme Yükümlülüğü323
ac-Vergi Usul Kanununun 149’uncu Maddesinde
Öngörülen Bildirme Yükümlülüğü323
ad-Vergi Usul Kanununun 150’nci Maddesinde Öngörülen Bildirme Yükümlülüğü324
ae-Eylemin Cezalandırılma Koşulları325
● - Bilgi Yetkili İdare ve Görevlilerce İstenilmiş Olmalıdır328
● - Bilgi Kanunda Yazılı Usule Uygun Şekilde İstenilmiş Olmalıdır326
● - Çekinme Sebebi Bulunmamalıdır327
● - İstenilen Bilgi İlgililerin Bilgisi Dahilinde Olmalıdır328
ba)Vergi Usul Kanununa Göre Tutulması Gereken Defterler347
bb)Diğer Vergi Kanunlarında Öngörülen Defterler348
bc)Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257’nci Maddesi Uyarınca Tutulma, Muhafaza ve İbraz Zorunluluğu Getirilen Defterler348
bd)Elektronik Ortamda Tutulan Defterler350
be)Özel Defterler351
ca)Vergi Usul Kanununda Öngörülen Belgeler352
cb)Diğer Vergi Kanunlarında Öngörülen belgeler352
cc)Mükerrer 257’nci Madde Uyarınca Düzenlenme, Muhafaza ve İbraz Zorunluluğu Getirilen Belgeler352
cd)Elektronik Ortamda Düzenlenen Belgeler353
ce)Vergi Usul Kanununun 227’nci Maddesinin
Üçüncü Fıkrası Uyarınca Hiç Düzenlenmemiş
Sayılan Belgeler353
aa.“
ab.“
ba-Özel Hukuk Tüzel Kişileri379
i-Kar Amacı Gütmeyen Özel Hukuk Tüzel
Kişileri379
ii-Kar Amacı Güden Özel Hukuk Tüzel Kişileri382
bb - Kamu Tüzel Kişileri391
bc – Temsil Yetkisinin Devri392
bd – Sorumluluk393
aa) Cezanın Paraya Çevrilmesi399
ab) Cezanın Ertelenmesi399
ac) Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması400
da - İlan Yoluyla Tebliğin Koşulları453
db - İlanın Şekli455
dc - İlanın Muhteviyatı Ve Sonuçları456
aa-Haber Verme Konusu Eylemler492
ab-Haber Vermenin Kendiliğinden Olması493
ac-Haber Vermenin Şekli494
ad-Haber Verme Zamanı495
ca-Düzeltme İsteme Hakkı Olanlar519
cb-Düzeltme İsteminin Yapılışı520
cc-Düzeltme İsteme Zamanı521
cd-Düzeltme Yapma Yetkisi526
ce-Şikayet Başvurusu527
da-Yetkili İdari Makamın, Bekleme Süresi İçinde
Başvuruyu Cevaplandırması533
db-Yetkili İdari Makamın, Bekleme Süresi İçinde Başvuruya Cevap Vermemesi534
dc-Yetkili İdari Makamın, Bekleme Süresi İçinde
Verdiği Cevabın Kesin Olmaması537
dd-Bekleme Süresi İçinde Cevap Vermeyen Yetkili İdari Makamın, İdari Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Cevap Vermesi540
de-Yetkili İdari Makamın, Ne Altmış Günlük Bekleme Süresi İçinde, Ne De Daha Sonra Cevap Vermiş Olması541
ba-İndirime Konu Edilecek Vergi Cezasının Vergi
Usul Kanununda Öngörülmüş Olması Gereklidir543
bb-Para Cezaları Dışındaki Vergi Cezaları İndirime
Konu Edilemezler 543
bc-Para Cezalarından İdari Nitelikte Olanlar İndirime Konu Edilebilirler544
bd-Vergi Usul Kanununda Öngörülen Para Cezası Türlerinin Tümü, İndirime Konu Edilebilir544
be-Vergi Usul Kanununda Öngörülen İdari Para Cezalarından Vergi Aslına Bağlı (Tabi) Olanlar, İndirime Konu Edilebilirler545
bf-İndirime, Yalnızca, Bağlı Bulundukları Vergi Asılları Re’sen Veya İkmalen Tarh Olunan Vergi Cezaları Konu Edilebilir548
aa-Başvurunun Şekli552
ab-Başvurunun Süresi552
ac- Kısmi Başvuru554
ba-İdare, Başvuruyu, Altmış Günlük Bekleme Süresi İçerisinde Cevaplayabilir604
bb-İdare, Başvuruya, Altmış Günlük Bekleme Süresi İçerisinde Hiç Cevap Vermeyebilir604
bc-İdarenin Bekleme Süresi İçerinde Vermiş Olduğu Cevap Kesin Olmayabilir605
Değerli okuyucunun kaynak olarak başvurma inceliğini göstermiş olduğu bu kitap, ilk kez, Maliye ve Hukuk Yayınları tarafından Eylül 1995’de; ikinci kez de, Süryay tarafından 2004’de, aynı başlık altında yayımlanmıştı. İlk baskının konusu, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun kapsamına giren vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlerle ilgili vergi suçlarının, anılan Kanunun Dördüncü kitabında 4008 ve 4108 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler ve bu değişikliklerden önceki düzenlemelerden önceki düzenlemeler çerçevesinde, tiplerine, unsurlarına ve vergi suçları ile cezalarına ait hak arama yolu ile diğer esaslara ilişkindir. Anılan konular, kitapta, Danıştay ve Yargıtay’ın kararlarından çıkarılan ve Öğreti’nin görüş ve önerisiyle desteklenen yorum ve açıklamalar getirilmeye ve bu vesileyle, Yüksek Mahkemelerin gerek kendi kararları arasında var olan görüş birliği ve ayrılıkların ortaya konulmasına çalışılmıştı.
Bilindiği gibi, 29.7.1998 gün ve 23417 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 22.7.1998 gün ve 4369 sayılı Kanunla, Vergi Usul Kanununun yukarıda sözü edilen Kitabında köklü değişiklikler olmuştur. Bu yüzden, Kitabın yeniden kaleme alınması ihtiyacı doğmuştur. Bu çalışma sırasında, ilk baskının yöntemi izlenmekle birlikte, iki farklılığa yer verilmiştir. İlk farklılık; bu baskıda 4369 sayılı Kanunun yürürlüğünden önceki düzenlemelere yer verilmemiş olması; ikincisi ise, “Tarh Yöntemleri ve Uzlaşma” adlı kitabımıza alınan “Uzlaşma” adlı bölümün, üçüncü baskıya alınmamıştır.
Kitabın üçüncü baskısında ise, 23.1.2008 gün ve 5728 sayılı Kanun ve 16.6.2009 gün ve 5904 sayılı Kanunla, vergi suç ve cezalarıyla ilgili düzenlemelerde yeni değişiklikler yapıldığından; kitabımızın, bu değişikliklere ve aradan geçen zamanda oluşan içtihada göre güncelleştirilmesi gerekmiştir.
Bu son baskıdaki güncellemede, üçüncü baskıdan bu yana geçen zamanda oluşan yasal düzenlemeler ve içtihattaki gelişmeler ile 5326 sayılı Kabahatler Kanununun genel hükümleri göz önüne alınmıştır. Bu nedenledir ki; Kitabın adı, yaptırımları, vergi idaresi tarafından bir idari işlem olan ceza kesme işlemiyle uygulanan vergi kanunlarına aykırı hareketlerin, birer, anılan kanunda tanımı yapılan, kabahat oldukları dikkate alınarak, “Vergisel Kabahatler Ve Suçlar” olarak değiştirilmiştir. Ayrıca; 24 Haziran 2018 tarihinden sonra, Maliye Bakanlığının adı, “Hazine Ve Maliye Bakanlığı” olarak değiştirildiğinden, Kitapta geçen “Maliye Bakanlığı”veya “Gümrük Ve Maliye Bakanlığı” ibarelerinin, “Hazine Ve Maliye Bakanlığı” olarak anlaşılması gerekmektedir.
Kitabın ilk ve ikinci basımının yazılışını ve dizgisini gerçekleştiren eşim (ışıklar içinde yatsın) Şirin CANDAN’ın emeğinin yadsınması olanaksızdır. Bu arada, Kitabın güncelleştirilmiş dördüncü baskısındaki ilgilerinden ve gösterdikleri özenden dolayı, Yetkin Yayınevi yetkilileri ile çalışanlarına teşekkürü borç bilirim. Saygılarımla...
Turgut CANDAN