| Kitap Künyesi | |
| Yazar | Dr. İmran ARITI ERDEM |
| Baskı Tarihi | 2023/05 |
| Baskı Sayısı | 1 |
| Boyut | 16x24 cm (Standart Kitap Boyu) |
| Cilt | Karton kapak |
| Sayfa Sayısı | 591 |
Dr. İmran ARITI ERDEM
Vergi Hukukunda Hibrit Uyumsuzluk Düzenlemeleri
Hukuk filozofu Roscoe Pound’un dediği üzere "Hukuk istikrarlıdır ancak olduğu yerde de durmamalıdır”.
Bu çalışma, istikrar çerçevesindeki bir ilerlemeyi temsil etmekte olup olduğu yerde durmayan, sürekli bir devinim içinde olan devletmükellef ilişkisinin günümüz şartlarında içerdiği yeni boyutlardan birine, hibrit uyumsuzluk düzenlemelerine ışık tutma hedefine yönelmiştir.
Bu doğrultuda, çalışmamın temelini Ankara Yıldırım Beyazıt Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Doktora programı çerçevesinde, Prof. Dr. Yusuf Ziya TAŞKAN danışmanlığında hazırladığım ve 17.02.2023 tarihinde Doç. Dr. Neslihan KARATAŞ DURMUŞ, Doç. Dr. Engin SAYGIN, Dr. Öğretim Üyesi Ertuğrul AKÇAOĞLU ve Dr. Öğretim Üyesi Elif YILMAZ FURTUNA’nın da olduğu jüri tarafından oybirliği ile kabul edilen doktora tezim teşkil etmektedir.
Vergiye uyumu sağlamak, uzlaşma ve zor kullanma arasında belirli bir denge ve tercihler silsilesini içermektedir. Bu terazide “bilgi”, hem devletlerin hem de mükelleflerin sahip olmak istediği en değerli güçtür.
Bu açıdan bakıldığında bu çalışma, bilginin yarattığı gücü sadece gözlemlemek değil, anlamak ve çoğaltmak arzusunun da bir ürünü olup çalışmanın özellikle hibrit uyumsuzluk düzenlemeleri kavramına ilişkin
pek çok terimi Türkçe literatüre kazandırması temenni edilmektedir.
Nihayetinde, mezkûr çalışmamda bana yol gösteren, ışık tutan, feyiz veren değerli hocalarıma, desteğini hiçbir zaman esirgemeyen babam Metin ARITI, annem Nesrin ARITI, kardeşim İrem ARITI ve sevgili eşim Muhammet Emre ERDEM, Birsel ERDEM ve Prof. Dr. Ayhan ERDEM ve bütün aileme, başta Dr. Öğretim Üyesi Muradiye ÇEVİKÇELİK olmak üzere tüm arkadaşlarıma sonsuz teşekkürü borç bilirim. Ayrıca çalışmamı basma görevini üstlenen Yetkin Basım Yayım ve Dağıtım A.Ş.’nin yöneticisi Muharrem BAŞER’e ve kitabı titizlikle yayına hazırlayan Yetkin Basımevi’nin değerli çalışanlarına da minnettarım.
Dr. İmran ARITI ERDEM
27/04/2023, Ankara
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ .........................................................................................................5
KISALTMALAR DİZİNİ.........................................................................17
ŞEKİLLER DİZİNİ...................................................................................19
1. GİRİŞ.....................................................................................................21
2. HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİNE GENEL
BAKIŞ....................................................................................................29
2.1. Vergiden Kaçınma Olgusu ve Hibrit Uyumsuzluk
Düzenlemeleri...............................................................................29
2.1.1. Genel Hatlarıyla Mükelleflerin Vergilere Karşı
Tepkileri...........................................................................32
2.1.1.1. Vergi Kaçırma................................................35
2.1.1.2. Vergiden Kaçınma .........................................36
2.1.1.2.1. Vergiden Kaçınma
Kavramının Tanımlanmasına
Yönelik Birinci Yaklaşım............38
2.1.1.2.2. Vergiden Kaçınma
Kavramının Tanımlanmasına
Yönelik İkinci Yaklaşım..............40
2.1.1.3. Peçeleme ........................................................42
2.1.1.4. Vergi Planlaması............................................47
2.1.1.5. Agresif Vergi Planlaması...............................51
2.1.1.6. Hibrit Uyumsuzluk Düzenlemelerinin
Mükelleflerin Vergilere Karşı Tepkileri
Bağlamında Değerlendirilmesi ......................66
2.1.2. Genel Hatlarıyla Hibrit Uyumsuzluk Düzenlemeleri ......68
2.2. Hibrit Uyumsuzluk Düzenlemelerinin Arka Planı:
İşletmelerde Finansal Yönetim, Finansman Kaynakları ve
Vergiden Kaçınma Arasındaki Köprü ..........................................76
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
8
2.2.1. İşletmelerin Hukuki Yapılarına Genel Bakış...................77
2.2.2. İşletmelerin Finansman Kaynaklarına Genel Bakış.........87
2.2.2.1. Borçla ve Öz Sermayeyle Finansman
Ayrımı............................................................89
2.2.2.2. Hibrit Finansal Araçlar.................................100
2.2.2.2.1. İkinci Dereceden Teminatsız
Borçlanma Araçları (İkincil
Borçlar)......................................114
2.2.2.2.2. Kâra İştirakli Tahvil...................116
2.2.2.2.3. Gizli Ortaklık.............................117
2.2.2.2.4. Dönüştürülebilir Tahviller .........118
2.2.2.2.5. Ara Finansman...........................121
2.2.2.2.6. Diğer Hibrit Finansal Araçlar....124
3. HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİNİN
ETKİLERİNİN GİDERİLMESİ: BEPS 2 NO’LU EYLEM
PLANI’NDAKİ İÇ HUKUKA YÖNELİK TAVSİYELERİN
İNCELENMESİ..................................................................................127
3.1. BEPS 2 No’lu Eylem Planı’nın Genel Çerçevesi.......................127
3.2. Tavsiye 1: Hibrit Finansal Araç Kuralı ......................................148
3.2.1. Hibrit Finansal Araç Kuralında Yer Alan
Kavramların İçeriği........................................................153
3.2.1.1. Ödeme ..........................................................153
3.2.1.2. İndirilebilirlik...............................................154
3.2.1.3. Vergilendirilmeme (Dâhil Edilmeme) .........155
3.2.1.4. Uyumsuzluk .................................................162
3.2.2. Hibrit Finansal Araç Kuralının Kapsamına Giren
Finansal Düzenlemeler ..................................................163
3.2.2.1. Finansal Araç Kavramı ................................163
3.2.2.2 Hibrit Transferler .........................................174
3.2.2.3. İkame Ödemeler...........................................182
3.2.3. Hibrit Finansal Araç Kuralı: Birincil ve
İkincil/Koruyucu Kurallar .............................................185
3.2.3.1. Kuralın Çerçevesi.........................................185
İÇİNDEKİLER
9
3.2.3.2. Zamanlama Farklılıkları...............................197
3.2.3.3. Birincil Kural: İndirimin Kabul
Edilmemesi ..................................................199
3.2.3.4. İkincil/Koruyucu Kural: Finansal Araç
Kapsamında Yapılan Ödemenin
Vergilendirilebilir Gelire Dâhil Edilmesi.....202
3.2.4. Kuralın Kapsamı............................................................205
3.2.5. Kuralın İstisnaları ..........................................................207
3.3. Tavsiye 2: Finansal Araçlara Yönelik Vergisel Muamelelere
İlişkin Özel Tavsiyeler ...............................................................212
3.3.1. İndirilebilir Nitelikteki Ödemeler Bakımından
İstisna Uygulanmaması..................................................214
3.3.2. Hibrit Transferler Bakımından Mahsup İmkânının
Sınırlandırılması ............................................................218
3.3.3.Kuralın Kapsamı...............................................................220
3.4. Tavsiye 3: İhmal Edilmiş Hibrit Ödemeler Kuralı .....................221
3.4.1. İhmal Edilmiş Hibrit Ödemeler Kuralında Yer Alan
Kavramların İçeriği........................................................223
3.4.1.1. İhmal Edilmiş Ödeme ..................................223
3.4.1.2. Hibrit Ödeyen...............................................224
3.4.1.3. İki Ülke Tarafından Vergilendirilebilir
Gelir İçinde Kabul Edilen Gelir...................232
3.4.2. Kuralın Yalnızca Hibrit Uyumsuzluğa Yol Açan
Ödemelere Uygulanması ...............................................235
3.4.3. İhmal Edilmiş Hibrit Ödemelerin Etkilerinin
Giderilmesinde Birincil Kural ve İkincil/Koruyucu
Kurallar..........................................................................236
3.4.4. Kuralın Kapsamı............................................................239
3.5. Tavsiye 4: Ters Hibrit Kuralı......................................................240
3.5.1. Ters Hibrit Kuralında Yer Alan Kavramların İçeriği ....241
3.5.1.1. Yatırımcının Mukim Olduğu Ülke...............242
3.5.1.2. Kuruluş Ülkesi .............................................243
3.5.1.3. Ters Hibrit....................................................249
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
10
3.5.2. Kuralın Yalnızca Hibrit Uyumsuzluklara
Uygulanması..................................................................251
3.5.3. Ödemenin İndirim/Vergilendirilmeme Sonucuna Yol
Açtığı Ölçüde Uyumsuzluğun Giderilmesi....................255
3.5.4. Kuralın Kapsamı............................................................257
3.6. Tavsiye 5: Ters Hibitlere Yönelik Vergisel Muameleler
Üzerine Özel Tavsiyeler.............................................................258
3.6.1. Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara İlişkin Kurallara
ve Diğer Sınır Ötesi Yatırım Rejimlerine Yönelik
Geliştirmeler..................................................................259
3.6.2. Mukim Olmayan Yatırımcıların Şeffaflığının
Sınırlandırılması ............................................................261
3.6.3. Aracılar İçin Raporlama Yükümlülüğü .........................262
3.7. Tavsiye 6: İndirilebilir Hibrit Ödemeler Kuralı..........................266
3.7.1. İndirilebilir Hibrit Ödemeler Kuralında Yer Alan
Kavramların İçeriği........................................................268
3.7.1.1. Hibrit Ödeyen...............................................268
3.7.1.2. Çifte İndirim.................................................274
3.7.2 Kuralın Yalnızca Hibrit Uyumsuzluğa Yol Açan
Ödemelere Uygulanması ...............................................275
3.7.3. İndirilebilir Hibrit Ödemelerin Etkilerinin
Giderilmesinde Birincil ve İkincil/Koruyucu
Kurallar..........................................................................280
3.7.4. Kuralın Kapsamı............................................................281
3.8. Tavsiye 7: Çifte Mukim Ödeyen Kuralı.....................................282
3.8.1. Çifte Mukim Ödeyen Kuralında Yer Alan
Kavramların İçeriği........................................................284
3.8.1.1. İndirilebilirlik...............................................284
3.8.1.2. Çifte İndirim.................................................285
3.8.2. Kuralın Yalnızca Çifte Mukimler Tarafından
Yapılan İndirilebilir Nitelikteki Ödemelere
Uygulanması..................................................................286
3.8.3. Kuralın Yalnızca Hibrit Uyumsuzluğa Yol Açan
Ödemelere Uygulanması ...............................................288
İÇİNDEKİLER
11
3.8.4. Çifte Mukim Ödeyen Kuralı Kapsamındaki Hibrit
Uyumsuzlukların Etkilerinin Giderilmesi......................289
3.9. Tavsiye 8: İçe Aktarılmış Uyumsuzluk Kuralı...........................290
3.9.1. İçe Aktarılmış Uyumsuzluk Kuralında Yer Alan
Kavramların İçeriği........................................................292
3.9.1.1. İçe Aktarılmış Uyumsuzluğu Doğuran
Ödeme ..........................................................293
3.9.1.2. Hibrit İndirim...............................................293
3.9.1.3. Hibrit İndirim ve İçe Aktarılmış
Uyumsuzluk Yaratan Ödeme Arasındaki
Bağlantı........................................................294
3.9.1.4. Takip ve Öncelik Kuralları ..........................295
3.9.1.4.1. Kurgulanmış İçe Aktarılmış
Uyumsuzluk Kuralı....................296
3.9.1.4.2. Doğrudan İçe Aktarılmış
Uyumsuzluk Kuralı....................296
3.9.1.4.3. Dolaylı İçe Aktarılmış
Uyumsuzluk Kuralı....................297
3.9.2. İçe Aktarılmış Uyumsuzlukların Etkilerinin
Giderilmesi ....................................................................297
3.9.2.1. Ön İnceleme .................................................300
3.9.2.2. Birinci Yöntemin/Aşamanın
Uygulanması ................................................300
3.9.2.3. İkinci Yöntemin/Aşamanın Uygulanması....303
3.9.2.4. Üçüncü Yöntemin/Aşamanın
Uygulanması ................................................306
3.9.3. Kuralın Kapsamı............................................................309
3.10. Tavsiye 9: Tasarım İlkeleri.........................................................310
3.10.1. Tasarım İlkeleri..............................................................313
3.10.1.1. Ülke Mevzuatı Kapsamında Ortaya
Çıkan Vergi Avantajını Tersine
Çevirmek Yerine Uyumsuzluğu
Gidermek......................................................314
3.10.1.2. Kapsayıcı Olmak..........................................314
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
12
3.10.1.3. Otomatik Olarak Uygulanmak .....................315
3.10.1.4. Kural Koordinasyonu Yoluyla Çifte
Vergilendirmeden Kaçınmak .......................315
3.10.1.5. Mevcut İç Hukuktaki Aksamayı En Aza
İndirmek.......................................................320
3.10.1.6. Uygulamada Açık ve Şeffaf Olmak .............320
3.10.1.7. Kuralların Her Ülkenin Vergi
Kanunlarına Dahil Edilmesi İçin Yeterli
Esnekliği Sağlamak......................................321
3.10.1.8. Vergi Mükellefleri/İdareleri İçin
Uygulanabilir Olmak ve Uyum
Maliyetlerini Asgari Düzeyde Tutmak.........322
3.10.2. Uygulama ve Koordinasyon ..........................................323
3.10.2.1. Tavsiyeler Konusunda Üzerinde
Anlaşmaya Varılmış Bir Rehberlik
Geliştirilmesi................................................323
3.10.2.2. Tavsiyelerin Uygulanmasında
(Zamanlamayı da İçerecek Şekilde)
Koordinasyonun Sağlanması........................324
3.10.2.3. Geçiş Kurallarının Geliştirilmesi .................325
3.10.2.4. Tavsiyelerin Etkili ve Tutarlı Bir Şekilde
Uygulanıp Uygulanmadığının Gözden
Geçirilmesi...................................................326
3.10.2.5. Ülkelerin Hibrit Finansal Araçlar ve
Hibrit İşletmelere Yönelik
Muamelelerine İlişkin Bilgi Alışverişi.........329
3.10.2.6. İlgili Bilgileri Vergi Mükelleflerine
Sunmaya Çalışmak.......................................333
3.10.2.7. Tavsiyelerin, 3 ve 4 No’lu Eylem Planları
Dahil Olmak Üzere BEPS Projesi
Kapsamındaki Diğer Eylemlerle
Etkileşiminin Dikkate Alınması...................333
3.11. Tavsiye 10: Kurgulanmış Düzenlemelerin Tanımı.....................336
3.11.1. Genel Tanım ..................................................................338
İÇİNDEKİLER
13
3.11.2.Kurgulanmış Düzenlemeler İçin Örnekler......................342
3.11.2.1. Hibrit Uyumsuzluk Yaratmak İçin
Tasarlanmış Ya Da Bu Amaçla
Oluşturulmuş Bir Planın Parçası Olan
Düzenlemeler...............................................342
3.11.2.2. Hibrit Uyumsuzluk Yaratmak İçin
Kullanılan Bir Koşul, Adım Ya Da İşlemi
İçeren Düzenlemeler ....................................343
3.11.2.3. Hibrit Uyumsuzluktan Kaynaklanan
Vergisel Avantajın Ön Plana Çıkarılması
Suretiyle Pazarlanan Düzenlemeler .............344
3.11.2.4. Öncelikle Hibrit Uyumsuzluğun Ortaya
Çıktığı Ülkede Mukim Mükelleflere
Pazarlanan Düzenlemeler.............................345
3.11.2.5. Hibrit Uyumsuzluğun Ortadan Kalkması
Durumunda Koşulları Değişir Nitelikteki
Düzenlemeler...............................................346
3.11.2.6. Hibrit Uyumsuzluk Gerçekleşmediğinde
Negatif Sonuç Doğuracak Düzenlemeler.....347
3.11.2.7. Mükellefin Bir Kurgulanmış
Düzenlemenin Tarafı Olmaması Hali ..........348
3.12. Tavsiye 11: İlişkili Kişiler, Kontrol Grubu ve Birlikte
Hareket Etme Kavramlarının Tanımları.....................................354
3.12.1. Genel Tanım ..................................................................357
3.12.1.1. Yatırıma Sahip Olma ...................................357
3.12.1.2. Kontrol Grubu..............................................364
3.12.1.3. İlişkili Kişiler ...............................................367
3.12.2. Çıkarların Toplanması ...................................................370
3.12.3. Birlikte Hareket Etme ....................................................370
3.13. Tavsiye 12: Diğer Tanımlar........................................................376
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
14
4. TÜRK VERGİ MEVZUATININ HİBRİT UYUMSUZLUK
DÜZENLEMELERİ ÇERÇEVESİNDE
DEĞERLENDİRİLMESİ..................................................................393
4.1. Bölüme Giriş: Genel Hatlarıyla Türk Kurumlar Vergisi
Sistemi........................................................................................393
4.2. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 1’de Yer Alan
Hibrit Finansal Araç Kuralının İrdelenmesi ...............................400
4.2.1. Hibrit Finansal Araç Kuralında Yer Alan
Kavramların Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde
Değerlendirilmesi ..........................................................400
4.2.1.1. İndirilebilirlik...............................................400
4.2.1.2. Vergilendirilmeme (Dâhil Edilmeme) .........405
4.2.2. Hibrit Finansal Araç Kuralının Kapsamına Giren
Finansal Düzenlemelerin Türk Vergi Mevzuatı
Çerçevesinde Değerlendirilmesi....................................415
4.2.2.1. Hibrit Finansal Araçlar.................................415
4.2.2.2. Hibrit Transferler .........................................422
4.2.2.3. İkame Ödemeler...........................................428
4.2.3. Hibrit Finansal Araç Kuralına İlişkin Tavsiye 1’in
Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde
Değerlendirilmesi ..........................................................429
4.2.3.1. Birincil Kural ...............................................429
4.2.3.2. İkincil/Koruyucu Kural................................442
4.2.3.3. Kuralın Kapsamı ..........................................447
4.2.3.4. Kuralın İstisnaları.........................................448
4.3. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 2’de Yer Alan
Finansal Araçlara Yönelik Vergisel Muamelelere İlişkin
Kuralların İrdelenmesi................................................................458
4.3.1. İndirilebilir Nitelikteki Ödemeler Bakımından
İstisna Uygulanmaması..................................................459
4.3.2. Hibrit Transferler Bakımından Mahsup İmkânının
Sınırlandırılması ............................................................460
İÇİNDEKİLER
15
4.4. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 3’te Yer Alan
İhmal Edilmiş Hibrit Ödemelere İlişkin Kuralların
İrdelenmesi .................................................................................464
4.4.1. İhmal Edilmiş Hibrit Ödemeler Kuralında Yer Alan
Kavramlara İlişkin Değerlendirme ................................464
4.4.2. İhmal Edilmiş Hibrit Ödemelere İlişkin Birincil ve
İkincil/Koruyucu Kuralların Türk Vergi Mevzuatı
Çerçevesinde Değerlendirilmesi....................................469
4.5. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 4’te Yer Alan
Ters Hibritlere İlişkin Kuralların İrdelenmesi............................472
4.5.1. Ters Hibrit Kuralında Yer Alan Kavramların Türk
Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Değerlendirilmesi..........472
4.5.2. Ters Hibrite İlişkin Birincil Kuralın Türk Vergi
Mevzuatı Çerçevesinde Değerlendirilmesi....................483
4.6. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 5’te Yer Alan
Ters Hibitlere Yönelik Vergisel Muameleler Üzerine Özel
Tavsiyelerin İrdelenmesi ............................................................484
4.7. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 6’da Yer Alan
İndirilebilir Hibrit Ödemelere İlişkin Kuralların İrdelenmesi ....488
4.7.1. İndirilebilir Hibrit Ödemeler Kuralında Yer Alan
Kavramların Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde
Değerlendirilmesi ..........................................................488
4.7.2. İndirilebilir Hibrit Ödemelere İlişkin Birincil ve
İkincil/Koruyucu Kuralların Türk Vergi Mevzuatı
Çerçevesinde Değerlendirilmesi....................................489
4.8. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 7’de Yer Alan
Çifte Mukim Ödeyenlere İlişkin Kuralların İrdelenmesi............491
4.9. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 8’de Yer Alan
İçe Aktarılmış Uyumsuzluklara İlişkin Kuralların
İrdelenmesi .................................................................................494
4.9.1. İçe Aktarılmış Hibrit Uyumsuzluk Kuralında Yer
Alan Kavramların Türk Vergi Mevzuatı
Çerçevesinde Değerlendirilmesi....................................495
4.9.2. İçe Aktarılmış Uyumsuzluklara İlişkin Birincil
Kuralın Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde
Değerlendirilmesi ..........................................................496
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
16
4.10. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 9’da Yer Alan
Tasarım İlkelerine İlişkin Kuralların İrdelenmesi ......................498
4.11. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 10’da Yer Alan
Kurgulanmış Düzenlemelerin Tanımına İlişkin Kuralların
İrdelenmesi .................................................................................503
4.12. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 11’de Yer Alan
İlişkili Kişiler, Kontrol Grubu ve Birlikte Hareket Etme
Kavramlarının Tanımına İlişkin Kuralların İrdelenmesi ............507
4.12.1 Kontrol Grubu................................................................508
4.12.2. İlişkili Kişiler.................................................................510
4.13. Türk Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Tavsiye 12’de Yer Alan
Diğer Tanımlara İlişkin Kuralların İrdelenmesi .........................514
5. SONUÇ ................................................................................................523
6. KAYNAKÇA.......................................................................................543
7. EKLER ................................................................................................591
EK-1. Karşılaştırma tablosu..................................................................591
Aberbach, Kenneth (2009) ‘Treatment of Hybrid Securities’: Proceedings of
the IFC Workshop on "Challenges to Improve Global Comparison of
Securities Statistics", Vol. 29, 114-117.
Adams, Charles (2001) For Good and Evil: The Impact of Taxes on the Course of Civilization, Oxford, Madison Books.
Adıgüzel, Burak (2017) ‘6362 Sayılı Sermaye Piyasası Kanunu'nda Sermaye
Piyasası Aracı Kavramı’, Ticaret ve Fikri Mülkiyet Hukuku Dergisi,
3(1), 1-8.
Adıgüzel, Burak (2019) Sermaye Piyasası Hukuku, 3. Baskı, Ankara, Adalet
Yayınevi.
Agencia Tributaria (2021) Practical Handbook for Companies 2021.
<https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/Ayuda/21Manual/200.shtml> s.e.t. 29.07.2022.
Akçaoğlu, Ertuğrul (2012) ‘ABD Vergi Hukukunda Özün Şekle Üstünlüğü
İlkesi’, Ankara Barosu Dergisi, (2), 169-186.
Akdağ, Yusuf (2014) ‘Finansman Gider Kısıtlaması’, Vergi Raporu, (172),
54-63.
Akdoğan, Abdurrahman (2020) Kamu Maliyesi, 21. Baskı, Ankara, Gazi
Kitabevi.
Akdoğan, Abdurrahman (2021) Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 15.
Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi.
Akıncı, Elif (2018) ‘Tarihsel Perspektifte Limited Şirket Kavramı’, İstanbul
Hukuk Mecmuası, 76(2), 481-502.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
544
Akkaya, Mustafa (2002) Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım, Ankara,
Turhan Kitabevi.
Akkaya, Mustafa ‘Vergi Borcunu Etkileme Çabalarının Anayasal Vergilendirme İlkeleri Kaşsısındaki Konumu’: İçinde: Yaltı, Billur (Editör)
(2014) Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi, Uluslararası Vergi Hukuku
Konferansları Serisi-2, İstanbul, Beta Yayınları, 25-44.
Aksoy, Mine (2008) ‘Açığa Satış, Menkul Kıymet Ödünç İşlemleri, Türkiye
ve Dünya Uygulamalarının Karşılaştırılması’ (Yayınlanmamış Doktora
Tezi), Kadir Has Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Aksoy, Mine/Uysal, Özgür/Karatepe, Selin (2011) ‘Hisse Senedi Ödünç İşlemleri ve Takasbank Ödünç Pay Senedi Piyasası: Hisse Senedi Ödünç
Komisyon Oranları ve Açığa Satış İlişkisi’, İstanbul Üniversitesi İktisat
Fakültesi Mecmuası, 61(2), 187-216.
Aktaş, Betül (2019) İmtiyazlı Pay Sahipleri Özel Kurulu, İstanbul, On İki
Levha Yayıncılık.
Aktaş, Hüseyin/Karğın, Mahmut (2018) İşletme Yönetimi, Ankara, Gazi
Kitabevi.
Aktuğ, Muhammet/Öz, Ersan (2021) ‘Küresel Vergi Şeffaflığının Artırılmasında Uluslararası Bilgi Paylaşımının Rolü’, Uluslararası Yönetim
İktisat ve İşletme Dergisi, 17(1), 115-148.
Alkan, Ufuk ‘Finansman Kaynakları ve Yöntemleri’: Münyas, Turgay (Editör) (2018) Finansal Yönetim ve Portföy Yönetim Teorisi, Ankara, Seçkin Yayınları, 157-181.
Allen, Christina (2017) ‘The Difficult Imported Mismatch Rules: BEPS Action 2 Recommendations’, Derivatives & Financial Instruments, 19(6),
[online].
Almond, Charles L. (1974) ‘The Original Issue Discount Deduction In
Bonds-for-Noncash Property Exchanges’, Vanderbilt Law Review, 27,
1179-1215.
6. KAYNAKÇA
545
Alper, Değer (2003) ‘Finans Mühendisliği’, Journal of Management and Economics Research, 1(1), 1-16.
Alper, Değer/Poroy Arsoy, Aylin (2009) ‘Sulandırmanın Hisse Başına Kazanç Hesaplamasına Etkileri’, Mali Çözüm Dergisi, (94), 59-78.
Altaş, Gökben (2013) ‘Gelişmiş Ülkelerde Mevduat ve Yatırım Bankacılığının Ayrılması’, Sermaye Piyasasında Gündem, 132, 6-25.
Altay, Asuman (2019) Kamu Maliyesi, 5. Baskı, Ankara, Seçkin Yayınları.
Altay, Erdinç (2015) ‘Knight Belirsizliği: Risk ve Muğlaklığın Borsa İstanbul Aşırı Getiri Oranları Üzerindeki Etkisi’, BDDK Bankacılık ve Finansal Piyasalar, 9(2), 45-72.
Alvarez, Montserrat Hermosin ‘Hybrid Mismatch Arrangements – Recommendations for Domestic Law’: Kraft, Wolfgang W./Striegel, Andreas
(Editörler) (2019) WCLF Tax und IP Gesprächsband 2017, Wiesbaden,
Springer Fachmedien Wiesbaden, 235-266.
Amba-Rao, Sita C. (1993) ‘Multinational Corporate Social Responsibility,
Ethics, Interactions and Third World Governments: An Agenda for the
1990s’, Journal of Business Ethics, 12(7), 553-572.
Anbar, Adem (2011) Yapılandırılmış Finans, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
Antebi, Galia/Krauthamer, Nina (2015) ‘Debt vs. Equity: Comparing the
Hewlett-Packard Appeal Arguments to the Pepsico Case’, Journal of
Taxation & Regulation of Financial Institutions, 28(6), 9-16.
Antebi, Galia/Lobo, Kenneth (2017) ‘Debt v. Equıty: Judicial Factors Still
Applicable Post-§385 Regulations’, Insights, 4(2), 42-46.
Apaydın, Eylem (2016) ‘Common Law'da Trust Kavramı ve Civil Law'da
Trust Alanında Güncel Gelişmeler’, Legal Hukuk Dergisi, 14(160),
1791-1838.
Arda, Esma (2021) Risk Yönetiminde Aktife Dayalı Finansal Enstrümanlar
ve Portföy Optimizasyonu, İstanbul, Efe Akademi.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
546
Arnold, Brian J./McIntyre, Michael J. (2002), International Tax Primer,
2nd Edition, The Hague, Kluwer Law International.
Arpacı, Altar Ömer (2010) ‘Kurumlar Vergisi Mükellefi Olarak İktisadi
Kamu Kuruluşları ile Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler’,
Mali Çözüm, 97, 167-184.
Arslan, Ahmet Gökhan (2019) ‘Altyapı Yatırımlarının Sermaye Piyasası
Araçlarıyla Finansmanı ve Kurumsal Yatırımcıların Rolü’ (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi), Gazi Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Arslanlı, Halil (1960) Anonim Şirketler, I. Umumî Hükümler, 3. Baskı, İstanbul, Fakülteler Matbaası.
Artar, Yusuf ‘Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşmada Otomatik
Bilgi Değişiminin Rolü ve Önemi’: Özcan, Yunus/Karakaya, Gencay
(Editörler) (2019) Bir Değer Aracı Olarak Bilgi - Disiplinler arası Güncel Yaklaşımlar, Ankara, Nobel Akademik Yayıncılık, 247-258.
Atamer, Yeşim/Altunbaşak Sancak, Zahide (2019) ‘Hisse Satım Sözleşmelerinde Sonuca Katılmalı Fiyat Düzenlemeleri (Earn-Out Klozları) –
Mukayeseli Bir İnceleme’, Banka ve Ticaret Hukuku Dergisi, 35(3),
97-133.
Ateş, Leyla (2011) Transfer Fiyatlandırması ve Vergilendirme, Ankara, Turhan Kitabevi.
Ateş, Leyla (2015a) ‘Vergisel Bilgilerin Otomatik Değişimi Standardı ve Türkiye’, İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 6(4), 665-682.
Ateş, Leyla (2015b) ‘Türk Vergi Hukukunun Uluslararası Finansal Hesap
Bilgilerinin Otomatik Değişimi Standardına Uyumu’, 30. Türkiye Maliye Sempozyumu, 20-24 Mayıs 2015, 493-504.
Ateş, Leyla (2017) ‘Assessing BEPS: Origins, Standards, and Responses–
Turkish Report’, Annual IFA Congress, Rio De Janeiro, Brazil. IFA
Cahiers de Droit Fiscal International, 102, 765-788.
6. KAYNAKÇA
547
Ateş, Sinem ‘Vergiden Kaçınma ve Kurumsal Sosyal Sorumluluk İlişkisi’:
Karabulut, Şahin (Editör) (2021) Ampirik Yöntemlerle İktisadi, Mali
ve Finansal Uygulamalar, Ankara, Gazi Kitabevi, 287-308.
Ateşağaoğlu, Erdem (2012) Vergi Hukuku Bakımından Anonim Şirketlerde
Kâr Payı Dağıtımı, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık.
Auerbach, Alan J. (2006) ‘Who Bears the Corporate Tax? A Review of What
We Know’, Tax Policy and the Economy, 20, 1-40.
Ault, Hugh J./Arnold, Brian J. ‘Protecting the Tax Base of Developing Countries: An Overview’: Trepelkov, Alexander/Tonino, Harry/Halka,
Dominika (Editörler) (2017) United Nations Handbook on Selected Issues in Protecting Tax Base of Developing Countries, 2nd Edition, New
York, United Nations, 1-59.
Australian Government The Board of Taxation (2020) Review of Corporate Tax Residency. <https://taxboard.gov.au/sites/taxboard.gov.au/files/2020-10/Signed%20-%20Final%20report%20-%20Review%20of%20Corporate%20Tax%20Residency.pdf> s.e.t.
28.07.2022.
Australian Taxation Office (2017) Residency Requirements for companies,
Corporate Limited Partnerships and Trusts.
<https://www.ato.gov.au/Business/International-tax-for-business/Indetail/residency/residency-requirements-for-companies,-corporate-limited-partnerships-and-trusts/?page=1#Companies> s.e.t. 28.07.2022.
Avi-Yonah, Reuven S. (2015) ‘Who Invented the Single Tax Principle?: An
Essay on the History of US Treaty Policy’, N. Y. L. Sch. L. Rev., 59(2),
305-315.
Avi-Yonah, Reuven S. (2022) ‘The Single Tax Principle’, University of Michigan Public Law Research Paper No. 22-024.
Ayan, Özge (2021) Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Kuruluşu, Ankara,
Adalet Yayınevi.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
548
Aydemir Uslu, İtibar (2019) ‘Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kurallarının
Güçlendirilmesi: BEPS ve ATAD Projelerindeki ve Türk Mevzuatındaki Düzenlemeler’, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk
Araştırmaları Dergisi, 25(2), 1389-1415.
Aydeniz, E. Şule ‘AB Sürecinde Türkiye'deki Kobi'ler İçin Yeni Bir Finansman İmkanı: Mezzanine (Köprü) Finansmanı ve Türkiye'de Uygulanabilirliği’: Gençyılmaz, Güneş (Editör) (2006) 3. KOBİ’ler ve Verimlilik
Kongresi Kongre Kitabı, İstanbul, İstanbul Kültür Üniversitesi Yayınları Yayın No. 58, 73-79.
Aydın, Erkan (2015) ‘Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Bakımından Vergilendirilmesi’, Marmara Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi, 37(2), 57-82.
Babuşçu, Şenol ‘Finansal Piyasa Araçları’: Gündoğdu, Aysel (Editör) (2021)
Finansal Yönetim, 3. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi, 72-97.
Banerjee, Subhabrata Bobby (2007) Corporate Social Responsibility: The
Good, the Bad, and the Ugly. Cheltenham, Edward Elgar Publishing.
Bankman, Joseph (2000) ‘The Economic Substance Doctrine’, S. Cal. l.
Rev., 74(5), 5-30.
Barker, William B. (2008) ‘The Ideology of Tax Avoidance’, Loy. U. Chi.
LJ, 40(2), 229-251.
Başaran Yavaşlar, Funda/Kahraman, Abdullah ‘Türkiye Bakımından Dolaysız Vergilerin Dolanılmasıyla Mücadelede Makul Strateji’: Başaran
Yavaşlar, Funda/Berksoy, Turkay/Güneş, Gülsen/Doğrusöz, Bumin/Kapucu, Gizem (Editörler) (2018) VEHUP 2. Yıllık Kongresi -
Dolaysız Vergilerin Dolanılmasıyla Mücadelede Türkiye ve Avrupa
Birliği arasında İşbirliği Stratejileri, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık,
203-235.
Başaran Yavaşlar, Funda/Sevgin, Mustafa/Uyanık, Namık Kemal ‘Turkey’: Dourado, Ana Paula (Editör) (2017) Tax Avoidance Revisited:
Exploring the Boundaries of AntiAvoidance Rules in the EU BEPS
6. KAYNAKÇA
549
Context, Amsterdam, IBFD, 695-735, [e-book]. <https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=1690742&site=ehost-live> s.e.t.
18.10.2022.
Bayar, Yılmaz/Yıldırım, Murat (2013) ‘Ulusal Varlık Fonlarının Regülasyonuna Yönelik Çabalar: Santiago Prensipleri’, Finans Politik ve Ekonomik Yorumlar, 50(585), 67-80.
Beebeejaun, Ambareen (2020) ‘The Double Irish and Dutch Sandwich Strategies and Tax Avoidance in Mauritius’, Journal of Money Laundering
Control, 24(4), 737-751.
Bender, Tanja/Broekhuijsen, Dirk (2015) The Relationship between Corporate Social Responsibility and International Tax Avoidance, Leiden
Unıversity–Leiden Law School-Working Paper, DOI:
10.2139/ssrn.2873611.
Berber Villeneuve, Ege ‘Turkey’: Lang, Michael/Rust, Alexander/Schuch,
Josef/Staringer, Claus/Owens, Jeffrey/Pistone, Pasquale (Editörler)
(2016) GAARs: A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS
World, Amsterdam, IBFD, 725-740, [e-book]. <https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=1553369&site=ehost-live> s.e.t.
18.10.2022.
Bienz, Carsten/Walz, Uwe (2010) ‘Venture Capital Exit Rights’, Journal of
Economics & Management Strategy, 19(4), 1071-1116.
Bilici, Nurettin (2020) ‘Peçeleme mi, Muvazaa mı, Kaçınma mı?’, Prof. Dr.
Nami Çağan Anısına Armağan, Ankara, Atılım Üniversitesi Yayınları,
124-143.
Blanchard, Kim (2000) ‘Hybrid Benefits Denied’, International Tax Review,
11(8), 47-49.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
550
Blanchard, Kimberly (2015) ‘The Tax Significance of Legal Personality: A
US View’, New York University School of Law Spring 2015 Colloquium on Tax Policy and Public Finance.
<https://www.law.nyu.edu/sites/default/files/upload_documents/Kimberly%20S.%20Blanchard2.pdf> s.e.t. 14.09.2022.
Boidman, Nathan/Kandev, Michael N. (2014) ‘BEPS on Hybrids: A Canadian Perspective’, Tax Notes International, 74, 1233-1244.
Borghino, Jeff (2013) ‘Debt vs. Equity in the Tax Court’, The Tax Adviser,
01.02.2013. <https://www.thetaxadviser.com/issues/2013/feb/clinicstory-01.html> s.e.t. 31.07.2021.
Bos, Jesse (2019) ‘The Anti-Hybrid Rules of the ATAD II in the Light of
Primary EU Law’, (Master Thesis), Tilburg University, School of Economics and Management.
Boz, M. Fatih (2021) Sermaye Yapısı ve Sermaye Yapısı Teorileri, Ankara,
Gazi Kitabevi.
Brabazon, Michael (2018) ‘BEPS Action 2: Trusts as Hybrid Entities’, British Tax Review, 2, 211-242.
Brauner, Yariv ‘Uluslararası Bakış Açısıyla BEPS: BEPS Nedir?’ (Çev.
Yaltı, Ayça): Yaltı, Billur (Editör) (2018) Vergilendirmede Matrah
Aşındırma ve Kâr Kaydırma (BEPS), İstanbul, Beta Yayınları, 1-36.
Brothers, Joseph P. (2014) ‘From the Double Irish to the Bermuda Triangle’,
Tax Analysis, 24, 687-695.
Brown, Karen B. ‘Comparative Regulation of Corporate Tax Avoidance: An
Overview’: Brown, Karen B. (Editör) (2012) A Comparative Look at
Regulation of Corporate Tax Avoidance, Dordrecht, Springer, 1-21.
Bundgaard, Jacob (2017a) ‘Convertible Debt Instruments in International
Tax Law-Part I’, Eurpean Taxation, 57(4), 137-144.
Bundgaard, Jacob (2017b) ‘Convertible Debt Instruments in International
Tax Law-Part 2’, European Taxation, 57(5), 208-216.
6. KAYNAKÇA
551
Bundgaard, Jacob/Schmidt, Peter K. ‘Denmark’: Dourado, Ana Paula (Editör) (2017) Tax Avoidance Revisited: Exploring the Boundaries of AntiAvoidance Rules in the EU BEPS Context, Amsterdam, IBFD, 261-
284, s. 261-262, [e-book]. <https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=1690742&site=ehost-live> s.e.t.
18.10.2022.
Bundgaard, Jacob/Tell, Michael/Jensen, Steffen B./Weber, Katja
D./Bjerksund, Petter/Stensland, Gunnar/Vamråk, Ingebjørg/Hilling, Axel/Vilhelmsson, Anders (2016) Trends in Financial Market Innovations: The Role of Taxes. Copenhagen Research Group On International Taxation - CORIT Discussion Paper No. 17. 2016.
Buz, Funda/Ferhatoğlu, Emrah (2021) ‘Grup Vergilendirme Rejimi ve Seçilmiş OECD Ülkelerinde Grup Vergilendirme Rejimi Uygulaması’,
Vergi Sorunları Dergisi, 44(389), 44-55.
Bärsch, Sven-Eric (2012) Taxation of Hybrid Financial Instruments and the
Remuneration Derived Therefrom in an International and Cross-Border
Context: Issues and Options For Reform, Verlag, Springer.
Calamos, John P. (2017) Convertible Securities, Structures, Valuation, Market Environment, and Asset Allocation, Calamos Investments LPP, Naperville. <https://www.calamos.com/globalassets/media/documents/market-insights/convertiblesecurities.pdf> s.e.t. 06.08.2022.
Can, Halil/Güney, Semra (2018) Genel İşletme, 4. Baskı, Ankara, Siyasal
Kitabevi.
Canyaş, Oytun (2013) ‘Vergi Yargılaması Hukukunda Norm Çatışması’, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 3(2), 127-152.
Carter, James T. (1934) ‘Tax Saving versus Tax Evasion’, Virginia Law Review, 20(3), 307-325.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
552
Cassanos, Robert (2015) ‘Untangling the BEPS Hybrid Mismatch Rules,
Part I’, Tax Notes, Special Reports, s. 544. <https://www.taxnotes.com/tax-notes-federal/base-erosion-and-profit-shifting-beps/untangling-beps-hybrid-mismatch-rules-part-1/2015/08/03/qzhg> s.e.t.
02.09.2022.
Ceylan, Ali (2004) ‘Tahvil Piyasaları’: Aydın, Nurhan (Editör) Sermaye Piyasaları ve Finansal Kurumlar, Eskişehir, T.C. Anadolu Üniversitesi
Yayını No: 1581.
Choudhry, Moorad (2004) Corporate Bonds and Structured Financial Products, Saint Louis, Elsevier.
Christ, Matthew R. (2006) The Bad Citizen in Classical Athens, Cambridge,
Cambridge University Press.
https://doi.org/10.1017/CBO9780511618277.
Connors, Peter J./Woll, Glenn H.J. ‘Hybrid Instruments - Current Issues’:
Freeman, Louis S. (Editör) (1999) Tax Strategies for Corporate Acquisitions, Dispositions, Spin-Offs, Joint Ventures, Financings, Reorganizations & Restructurings, New York, Practising Law Institute.
Coşkun, Yener (2012) ‘Repo ve Ters Repo Düzenlemeleri: Banker Krizi
Sonrası Ortaya Çıkışı ve Finansal Başarısızlık Dersleri Işığında Politika
Önerileri’, Business & Economics Research Journal, 3(1), 59-90.
Coşkun Karadağ, Neslihan ‘Hukuki Güvenlik İlkesinin Vergi Planlamasında Taşıdığı Anlam Üzerine Bir Değerlendirme’: Akçaoğlu, Ertuğrul/Solak Akman, İnci (Editörler) (2009) Prof. Dr. Mualla Öncel’e Armağan, Ankara Üniversitesi Yayınları, 693-747.
Coto, Ana/Baz, Miguel (2021) ‘Spain Implements ATAD II – Our Observations’, DLA Piper, 30.04.2021. <https://www.dlapiper.com/en/belgium/insights/publications/2021/04/spain-implements-atad-ii-our-observations/> s.e.t. 13.10.2021.
Coyle, Brian (2000) Capital Structuring, Illinois, The Chartered Institute of
Bankers.
6. KAYNAKÇA
553
Coyle, Brian (2002) Hybrid Financial Instruments, Kent, Global Professional
Publishing.
Çatakoğlu, Buket (2016a) ‘Tahvillere Sağlanan Kâr Payı Hakkı ve Hak Sahiplerinin Korunması’, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk
Araştırmaları Dergisi, 22(3), 711-734.
Çatakoğlu, Buket (2016b) Türk Sermaye Piyasası Hukukunda Borçlanma
Araçları, Ankara, Seçkin Yayınları.
Çeliktaş, İlyas (2007) ‘Yatırım Ortaklıklarına Hakim Olan İlkeler’, E-Akademi, 64, <http://www.e-akademi.org/incele.asp?konu=YATIRIM%20ORTAKLIKLARINA%20HAK%DDM%20OLAN%20%DDLKELER&kimlik=1180782012&url=makaleler/iceliktas-2.htm> s.e.t. 03.10.2022.
Çetin Gerger, Güneş (2011) Mükellef Hakları ve Vergiye Gönüllü Uyum,
İstanbul, Legal Yayıncılık.
Çetiner, Selma (2010) ‘Hukukumuzda “Aile” Kavramı’, Terazi Hukuk Dergisi, 5(41), 61-69.
Çikot, Özcan (2008) ‘Devlet Yatırım Fonları’, Sermaye Piyasasında Gündem
Dergisi, 67, 7-20.
Danicz, Linda ‘Purpose of and Policy Considerations for Implementing Hybrid Mismatch Rules’: Lang, Michael/Pinetz, Erik/Schaffer, Erich (Editörler) (2017), Limiting Base Erosion, Series on International Tax Law,
Vol. 104, Austria, Linde Verlag GmbH.
Darby, Joseph/Lemaster, Kelsey (2007) ‘Double Irish More Than Doubles
the Tax Saving: Hybrid Structure Reduces Irish, US and Worldwide
Taxation’, Practical US/International Tax Strategies, 11(9), 2-16.
De Boer, Reinout A./Boulogne, G. Frederik ‘Country Reports: The Netherlands’: Maisto, Guglielmo (Editör) (2012) Taxation of Intercompany
Dividends under Tax Treaties and EU Law, Amsterdam, IBFD, 771-
867.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
554
De Boer, Reinout A./Marres, Otto (2015) ‘BEPS Action 2: Neutralizing the
Effects on Hybrid Mismatch Arrangements’, Intertax, 43(1), 14-41.
De Boer, Reinout A./Molenaars, Michael L. (2010) ‘Netherlands The Tax
Treatment of Bad Debt Risk in Respect of Intra-Group Loans: The
Score So Far’, Derivatives and Financial Instruments, 12(6), 167-173.
De Broe, Luc (2014) ‘At Last, Some Output On The Fight Against Double
Non-Taxation’, EC Tax Rev., 23, 310-312.
De Lillo, Francesco ‘In Search of Single Taxation: The Twilight of an Idol?’:
Wheeler, Joanne (Editör) (2017) Single Taxation?, Amsterdam, IBFD.
De Spiegeleer, Jan/Schoutens, Wim/Van Hulle, Cynthia (2014) The Handbook of Hybrid Securities: Convertible Bonds, Coco Bonds, and Bailin, West Sussex, John Wiley & Sons.
Değertekin, Efsun Ayça (2008) ‘Alternatif Yatırım Araçları’, Sermaye Piyasasında Gündem, 66, 7-17.
Değirmendereli, Ali (2020) Türk Vergi Sistemi, Ankara, Seçkin Yayınları.
Doğru, Halil (2007) ‘Basel II ve IAS 39 Muhasebe Standardı Çerçevesinde
Menkul Kıymetleştirme İşleminin Türkiye’de Banka ve Diğer Kaynak
Şirketlerin Bilanço ve Sermaye Yeterliliği Yükümlülüklerine Etkileri’,
Bankacılar Dergisi, 62(2007), 44-58.
Domaniç, Hayri (1978) Anonim Şirketler, İstanbul, Eğitim Yayınları.
Domingo, Maria S. (2019) ‘Hybrid Mismatch.com; Neutralizing the Tax Effects of Hybrid Mismatch Arrangements’, Ne. J. Legal Stud., 38, 1-44.
Dourado, Ana Paula (2015) ‘Aggressive Tax Planning in EU law and in the
light of BEPS: The EC Recommendation on Aggressive Tax Planning
and BEPS Actions 2 and 6’, Intertax, 43(1), 42-57.
Dourado, Ana Paula ‘The Meaning of Aggressive Tax Planning and Avoidance in the European Union and the OECD’: Englisch, Joachim (Editör) (2016) International Tax Law: New Challenges to and from Constitutional Legal Pluralism, Amsterdam, IBFD, 253-278, [e-book].
6. KAYNAKÇA
555
<https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&AuthType=ip,sso&db=nlebk&AN=1619996&lang=tr&site
=ehost-live> s.e.t. 19.10.2022.
Du Plessis, Izelle (2009) ‘The Residence of a Trust for South African Income
Tax Purposes’, SA Mercantile Law Journal, 21(3), 322-343.
Dursun, Hasan (2019) ‘Amerika Birleşik Devletleri’nde Vergide Kanunilik
İlkesi ve Alınacak Dersler’, Anayasa Yargısı, 36(2), 167-251.
Dziurdź, D. Kasper (2013) ‘Circularly Linked Rules Countering Deduction
and Non-Inclusion Schemes: Some Thoughts on a Tie-Breaker Test’,
Bulletin For International Taxation, 67(6), 306-310.
Easson, Alexander/Thuronyi, Victor ‘Fiscal Transparency’: Thuronyi, Victor (Editör) (1998) Tax Law Design and Drafting, Vol. 2, Washington
D.C., International Monetary Fund, 925-968.
Edizdoğan, Nihat (2007) Kamu Maliyesi, 9. Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın
Dağıtım.
Eiger, D. Ze'-ev/Green, Peter/Humphreys, Thomas/Jennings-Mares, Jeremy (2015) Hybrid Securities: An Overview, Practical Law, Multijurisdictional Guide 2015/2016. <https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com/1-517-1581?__lrTS=20220810195434374&transitionType=Default&contextData=(sc.Default)&firstPage=true#co_anchor_a382640> s.e.t. 10.08.2022.
Engers, Torsten ‘Çok Uluslu Şirketlerde Borç Finansmanı’ (Çev. Yaltı,
Ayça): Başaran Yavaşlar, Funda/Üzeltürk, Hakan/Güneş, Gülsen/Doğrusöz, Bumin/Gümüşkaya, Gamze (Editörler) (2018) VEHUP I. Yıllık
Kongresi, Uluslararası Vergi Hukukunda Güncel Gelişmeler ve Türkiye’ye Etkileri, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık, 43-50.
Erdem, Metin/Şenyüz, Doğan/Tatlıoğlu, İsmail (2020) Kamu Maliyesi, 15.
Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
556
Eroğlu, Onur (2014) Kurumlar Vergisinde Vergi Planlaması, Bursa, Ekin
Basım Yayın Dağıtım.
Ertem, Üner (2015) Uluslararası Finansman, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
European Commission (2007) Mezzanine Finance: Final Report [on-line].
[Cit. 2008-29-09]. <http://ec.europa.eu/enterprise/entrepreneurship/financing/docs/roundtable_mezzanine_2007.pdf> s.e.t. 08.08.2022.
European Commission (2015) Fair and Efficient Corporate Tax System in
the European Union: 5 Key Areas for Action. SWD (2015) 121 Final.
Fama, Eugene F./French, Kenneth R. (2002) ‘The Equity Premium’, The
Journal of Finance, 57(2), 637-659.
Ferhatoğlu, Emrah (2015) ‘BEPS Projesinin Vergi Anlaşmaları Hukukunda
Hibrit Finansal Araç Sorununa Etkisi’, Vergi Sorunları Dergisi, 326,
17-30.
Fettahoğlu, Sibel/Fettahoğlu, Abdurrahman (2018) İşletme Finansmanı, 4.
Baskı, Kocaeli, Umuttepe Yayınları.
Finnerty, Chris/Merks, Paulus/Petriccione, Mario/Russo, Raffaele (2007)
Fundamentals of International Tax Planning, Amsterdam, IBFD.
Franzoni, Luigi Alberto ‘Tax Evasion and Tax Compliance: Bouckaert,
Boudewijn/De Geest, Gerrit (Editörler) (2000) Encyclopedia of Law
and Economics, Cheltenham, Edward Edgar, 51-94.
Freedman, Judith (2007) ‘Interpreting Tax Statutes: Tax Avoidance and the
Intention of Parliament’, Law Quarterly Review, 123(2007), 53-90.
Friedmann, Wolfgang (1958) ‘Tüzel Kişilik Nazariyeleri ve Tatbikat’ (Çev.
Ansay, Tuğrul), Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 15(1),
50-66.
6. KAYNAKÇA
557
Fuest, Clemens/Spengel, Christoph/Finke, Katharina/Heckemeyer,
Jost/Nusser, Hannah (2013) Profit shifting and'aggressive'tax planning by multinational firms: Issues and options for reform. ZEW-Centre
for European Economic Research Discussion Paper, (13-078).
Gedik, Gülşen (2019) Grup Şirketlerinin Vergilendirilmesi Sistemleri ve
Konsolidasyon, 2. Baskı, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık.
Gelir İdaresi Başkanlığı (2016) Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilere
İlişkin Model Anlaşma (Kısaltılmış Basım), Ankara.
Gelir İdaresi Başkanlığı (2021) Finansal Hesap Bilgilerinin Vergi Konularında Karşılıklı Olarak Otomatik Değişim Standardı Bilgilendirme
Rehberi. Ankara, Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Daire Başkanlığı Yayın
No: 1.
Gelir İdaresi Başkanlığı (2022) Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi, Mükellef
Hizmetleri Daire Başkanlığı, Yayın No: 430.
<https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2022/kurumlar_vergisi_rehberi_2022.pdf > s.e.t. 26.02.2023
Gökbel, Doğan (2011) Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi, Ankara, Seçkin Yayıncılık.
Gökçay, Şerif Emre (2018) Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesinin
Kapsamı, Niteliği ve Sınırları, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık.
Gravelle, Jennifer (2013) ‘Corporate Tax Incidence: Review of General
Equilibrium Estimates and Analysis’, National Tax Journal, 66(1), 185-
214.
Green, Richard (1984) ‘Investment, Incentıves, Dept And Warrant’, Journal
of Financial Economics, 13(1), 115-136. doi:10.1016/0304-
405x(84)90034-5.
Greenaway, Thomas D./Marion, Michelle L. (2012) ‘A Simpler Debt-Equity Test’, Tax Law., 66(1), 73-112.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
558
Gribnau, Hans (2015) ‘Corporate Social Responsibility and Tax Planning:
Not by Rules Alone’ Social & Legal Studies, 24(2), 225-250.
Grinberg, Itai (2015) ‘The New International Tax Diplomacy’, Geo. lJ, 104,
1137-1196.
Gunn, Alan (1977) Tax Avoidance, Mich. L. Rev., 76(5), 733-767.
Gutmann, Daniel ‘Vergiden Kaçınmanın Tanımlanması’, (Çev. Özgenç, Selçuk): Yaltı, Billur (Editör) (2014) Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi,
Uluslararası Vergi Hukuku Konferansları Serisi-2, İstanbul, Beta Yayınları, 1-12.
Güçlü, Mehmet (2018) ‘Ulusal Varlık Fonları: Türkiye Ekonomisi İçin Bir
Değerlendirme’, Ege Stratejik Araştırmalar Dergisi, 9(1), 39-53.
Gülgün, Sabahettin (2022) Vergiye Karşı Direnme Biçimlerinden Agresif
Vergi Planlaması, Ankara, Yetkin Yayınları.
Günay, Süleyman Gökhan (2019) Finansal Yönetimin İlkeleri, Ankara, Gazi
Kitabevi.
Harberger, Arnold C. (1962) ‘The Incidence of the Corporation Income
Tax’, Journal of Political Economy, 70(3), 215-240.
Hardeck, Inga/Wittenstein, Patrick U. (2018) ‘Assessing the Tax Benefits
of Hybrid Arrangements—Evidence from the Luxembourg Leaks’, National Tax Journal, 71(2), 295-334.
Harris, Peter A. ‘Neutralizing Effects of Hybrid Mismatch Arrangements’:
Trepelkov, Alexander/Tonino, Harry/Halka, Dominika (Editörler)
(2017) United Nations Handbook on Selected Issues in Protecting Tax
Base of Developing Countries, 2nd Edition, New York, United Nations,
215-328.
Helminen, Marjaana (2010) The International Tax Law Concept of Dividend. Alphen aan den Rijn, Kluwer Law International B.V.
6. KAYNAKÇA
559
Her Majesty Revenue & Customs (2022) International Manual,
INTM120060 - Company Residence: the Case Law Rule - Central Management and Control. <https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm120060> s.e.t. 29.07.2022.
Hershey, Mark A. (1993) ‘Face Value Exchanges, Original Issue Discount,
and Elimination of the LTV Risk: In re Chateaugay Paints a Legal
Landscape’, Vill. L. Rev., 38, 801-824.
Hoffman, William H. (1961) ‘The Theory of Tax Planning’, The Accounting
Review, 36(2), 274-281.
Hoi, Chun Keung Hoi/Wu, Qiang/Zhang, Hau (2013) ‘Is Corporate Social
Responsibility (CSR) Associated with Tax Avoidance? Evidence from
irresponsible CSR Activities’, The Accounting Review, 88(6), 2025-
2059, DOI: 10.2308/accr-50544.
Hoor, Oliver R. (2020) ‘Hybrid Mismatch Rules in Luxembourg’, Revue de
Droit Fiscal, (6), 21-41.
IMF (2013) World Economic and Financial Surveys, Fiscal Monitor–Taxing
Times, Washington D.C., International Monetary Fund.
Inland Revenue Board of Malaysia (2011) Residence Status of Companies
and Bodies of Persons, Public Ruling No. 5/2011. <https://phl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/PR5_2011.pdf> s.e.t. 29.07.2022.
Inland Revenue Board of Malaysia (2020) Taxation of Trusts, Public Ruling
No. 9/2020. <https://phl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/PR_09_2020.pdf>
s.e.t. 02.10.2022.
International Relations Department of the Japan Federation of Certified
Public Tax Accountants’ Associations (2018) Guide to Japanese
Taxes. <https://www.nichizeiren.or.jp/eng/pdf/GuidetoJapaneseTaxes2018.pdf> s.e.t. 29.07.2022.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
560
Irish Tax and Customs (2022) Tax and Duty Manual, Company Residence
in the State Part 02-02-03. <https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tdm/income-tax-capital-gains-tax-corporation-tax/part-02/02-02-
03.pdf> s.e.t. 29.07.2022.
Işık, Hüseyin (2014) Uluslararası Vergilendirme, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık.
Işık, Hüseyin (2021) ‘Uluslararası Ortak Vergi İncelemeleri ve Türkiye İçin
Öneriler’, İzmir Barosu Dergisi, 86(2), 15-44.
İbiş, Cemal (2004) ‘Türk Hukukunda Hisse Senedi İhraç Primleri ve Muhasebeleştirilmesi’, Mali Çözüm, 66, 15-22.
İmregün, Oğuz (1984) Kara Ticareti Hukuku Dersleri, İstanbul, Filiz Kitabevi.
İmregün, Oğuz (1989) Anonim Ortaklıklar, 4. Baskı, Yasa Yayınları, İstanbul.
İslamoğlu, Mehmet ‘7. Bölüm Sermaye Piyasası Araçları’: Kaya, Feridun
(Editör) (2019) Sermaye Piyasaları ve Finansal Kurumlar, İstanbul,
Beta Yayınları, 135-163.
Jallai, Ave-Geidi/Gribnau, Hans (2018) Aggressive Tax Planning and corporate Social Irresponsibility: Managerial Discretion in the Light of
Corporate Governance. Tilburg Law School Legal Studies Research
Paper Series No. 05/2018, <http://ssrn.com/abstract=3119552>
Jansen, Emily/van Kasteren, Edwin (2008) ‘Hybrid Financial Instruments’,
Derivatives & Financial Instruments, 10(5), 175-188.
Jones, John F. A./De Broe, Luc/Ellis, Maarten/van Raad, Kees/Le Gall,
Jean P./Torrione, Henry/Miyatake, Toshio/Roberts, Sydney
I./Goldber, Sandford H./Killius, Jürgen/Maisto, Guglielmo/Giuliani, Federico/Vann, Richard J./Ward, David A./Wiman, B. (2002)
6. KAYNAKÇA
561
‘Characterization of Other States' Partnerships for Income Tax’, Bulletin for International Taxation, 56, 288-320.
Kadıoglu, Eyüp ‘Varant’: Babuşçu, Şenol/Hazar, Adalet (Editörler) (2021)
Sermaye Piyasası Araçları-Teori, İşleyiş ve Uygulama Örnekleri, Ankara, Akademi Yayınları, 129-161.
Kahlenberg, Christian (2016) ‘Hybrid Entities: Problems Arising from the
Attribution of Income Through Withholding Tax Relief–Can Specific
Domestic Provisions be a Suitable Solution Concept?’, Intertax, 44(2),
146-162.
Kalmış, Halis/Dereköy, Feyza (2010) ‘TMS-18'E Göre Hasılatın Muhasebeleştirilmesi ve Tekdüzen Muhasebe Sistemi ile Karşılaştırılması’ Afyon
Kocatepe Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi,
12(1), 123-145.
Kara, Mustafa Cemil/Öz, Ersan (2016) ‘Uluslararası Vergilendirmede Hibrit Uyumsuzlukları Etkisizleştirme Çabaları’, Vergi Dünyası, 412, 232-
238.
Karacan, Ali İhsan/Erişir Karacan, Esra (2021) Sermaye Piyasası Araçları,
İstanbul, Legal Yayıncılık.
Karadağ, Mehmet Mete ‘Finansal Yönetim ve İşletmelerin Hukuki Yapıları’: Gündoğdu, Aysel (Editör) (2021) Finansal Yönetim, 3. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi, 37-54.
Karakoç, Yusuf (2020) Vergi Hukuku (Genel Vergi Hukuku) Bilgisi, Ankara, Yetkin Yayınları, s. 122-123.
Karataş Durmuş, Neslihan (2015) ‘Ticaret Kanunu Kapsamındaki Şirket
Toplulukları ve Bunların Vergi Hukuku Karşısındaki Durumları’, Ticaret ve Fikri Mülkiyet Hukuku Dergisi, 1(2), 71-84.
Karataş Durmuş, Neslihan (2016) ‘La Fonction Economique de l impôt’,
Law and Justice Review, 13, 63-78.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
562
Karslı, Taylan (2021) Vergi Planlamasını İfşa Yükümlülüğünün Hukuki Sınırları: Mükellef Hakları, İstanbul, Legal Yayıncılık.
Kayıhan, Şaban/Ünlütepe, Mustafa (2017) Medeni Hukuk Bilgisi, 4. Baskı,
Ankara, Seçkin Yayınları.
Keskin, Kemal Serkan (2014) ‘Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri. Vergi Raporu’, (128), 104-134.
Kılıç, Serdar (2015) ‘Amerika Birleşik Devletlerinde Vatandaşlık Esaslı Vergilendirme Sistemi’, Vergi Raporu, (184), 9-17
Kılıç, Yusuf ‘Özkaynak ile Finansman’: Gündoğdu, Aysel (Editör) (2021) Finansal Yönetim, 3. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi, 249-267.
Kırbaş, Sadık (2015) Vergi Hukuku, 20. Baskı, Ankara, Siyasal Kitabevi.
Kızıl, Erkan (2021) ‘Finansman Gider Kısıtlamasının Uygulaması ve Konu
Hakkında Düzenlenen Tebliğe Dair Eleştiriler’, Vergi Raporu, (264),
11-19.
Kiggins, Bob (2015) ‘BEPS -Double Irish/ Dutch Sandwich Hybrid Entity
Mismatches – Part I of II’, Culhane Meadows Haughian & Walsh
PLLC, 13.10.2015. <https://www.culhanemeadows.com/beps-doubleirish-dutch-sandwich-hybrid-entity-mismatches-part-i-of-ii/> s.e.t.
19.10.2021.
Kirchler, Erich/Maciejovsky, Boris/Schneider, Friedrich (2003) ‘Everyday Representations of Tax Avoidance, Tax Evasion, and Tax Flight:
Do Legal Differences Matter?’, Journal of Economic Psychology,
24(4), 535-553.
Kleinbard, Edward D. (2011) ‘Stateless Income’, Fla. Tax Rev., 11(9), 699-
773.
Klostermann, Margret (2007) ‘The Consequences of Hybrid Finance in
Thin Capitalization Situations: An Analysis of the Substantive Scope
of National Thin Capitalization Rules with Special Emphasis on Hybrid
6. KAYNAKÇA
563
Financial Instruments’, SFB International Tax Coordination Discussion
Paper 22, WU Vienna University of Economics and Business.
Knuutinen, Reijo (2014) ‘Corporate Social Responsibility, Taxation and
Aggressive Tax Planning’, Nordic Tax Journal, 2014(1), 36-75.
Knuutinen, Reijo (2015) ‘Corporate Social Responsibility, Taxation and
Aggressive Tax Planning’, Nordic Tax Journal, 1(1), 36-72.
doi:10.1515/ntaxj-2014-0003.
Kojima, Yoshihiro (2014) ‘Tax: Japan: Internatıonal Joint Ventures’, Practical Law, Thomson Reuters. <https://www.mhmjapan.com/content/files/00012381/Tax_Japan_International%20Joint%20Ventures.pdf>
s.e.t. 29.07.2022.
Kollruss, Thomas (2019) ‘Reverse Hybrid Mismatches and International
Taxation: The U.S. Perspective’, Journal of Taxation, October 2019, 7-
14.
Korkmaz, Turhan/Ceylan, Ali (2020) Sermaye Piyasası Temel Konular,
Gözden Geçirilmiş 3. Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
Krahmal, Andrey (2005) ‘International Hybrid Instruments: Jurisdiction Dependent Characterization’, Hous. Bus. & Tax LJ, 5, 98-127.
Kumkale, Rüknettin (2017) ‘Adi Ortaklığın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni’, Terazi Hukuk Dergisi, 12(134), 101-102.
Kurtulan Güner, Gökçe (2020) Trust ve Türk Hukuku Açısından Değerlendirilmesi, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık.
Kurtulan Güner, Gökçe (2021) ‘Türk Hukuku İçin Yeni (?) Bir Kurum: Teminat Yöneticisi’, Kadir Has Hukuk Bülteni, <https://hukukbulteni.khas.edu.tr/bulten/43> s.e.t. 02.10.2022.
Küçük, Orhan (2022) İşletme Bilgisi ve Yönetimi, 5. Baskı, Ankara, Seçkin
Yayınları.
Küçükgüngör, Erkan (2005) ‘Anglo-Amerikan Hukukunda Trust Kavramı,
Trust’ın Tarihi Gelişimi ve Roma Hukukuna Dayanan Kıta Avrupası
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
564
Hukuku Bakımından Değerlendirilmesi’, Banka ve Ticaret Hukuku
Dergisi, 23(2), 5-28.
Kyriacou, Kyriacos/Madsen, Jacob/Mase, Bryan (2004) ‘The Equity Premium’, Economics and Finance Working Papers, Brunel University,
04-10.
Lacave, Isabel S./Gutiérrez, Nuria B. (2010) ‘Specific Investments, Opportunism and Corporate Contracts: A Theory of Tag-Along and DragAlong Clauses’, European Business Organization Law Review
(EBOR), 11(3), 423-458.
Laguna, Felix D. M. (2016) ‘Institutional Hybrid Financial Instruments and
Double Non-Taxation Under Domestic Rules and Tax Treaty Law: The
Example of Spain’, Intertax, 44(6/7), 447-462.
Lemein, Gregg D./McDonald, John D. (2001) ‘Cross-Border Hybrid Instruments’, Taxes, 79, 5-12.
Lextray (2013) Trust Hukuku, Legal Hukuk Kitapları Serisi No. 229, İstanbul, Legal Yayıncılık.
Liberadzki, Kamil/Liberadzki, Marcin (2016) Hybrid Securities: Structuring, Pricing and Risk Assessment, London, Palgrave Macmillan.
Likhovski, Assaf (2003) ‘The Duke and the lady: Helvering v. Gregory and
the History of tax Avoidance Adjudication’, Cardozo L. Rev., 25(3),
953-1018.
Liotti, Belisa Ferreira ‘Hybrid Entities in Tax Treaty Law: Issues, their Source and Possible Solutions’: Govind, Sriram/Van West, Jean-Philippe
(Editörler) (2020) Hybrid Entities in Tax Treaty Law, Series on International Tax Law n. 122, Vienna, Linde, 3-13.
Lüdicke, Jürgen (2014) ‘Tax Arbitrage” with Hybrid Entities: Challenges
And Responses’, Bulletin for International Taxation, 68(6), 309-317.
Lüdicke, Jürgen (2016) ‘The BEPS Work on Hybrid Mismatches – Selected
Issues’: Danon, Robert (Editör) (2016) Base Erosion and Profit Shifting
6. KAYNAKÇA
565
(BEPS). The Impact for European and International Tax Policy, Zürich,
Schulthess Verlag, 49-62.
Madison, Roger B. (1986) ‘The Deductibility of "Interest" on Hybrid Securities’, The Tax Lawyer, 39(3), 465-517.
Maliye Hesap Uzmanları Derneği (2022a) Beyanname Düzenleme Kılavuzu, İkinci Kitap, Kurumlar Vergisi Kanunu. İstanbul, Acar Basım.
Maliye Hesap Uzmanları Derneği (2022b) Beyanname Düzenleme Kılavuzu, Birinci Kitap Gelir Vergisi Kanunu. İstanbul, Acar Basım.
McBarnet, Doreen (2009) Corporate Social Responsibility Beyond Law,
Through Law, for Law, University of Edinburgh School of Law Working Paper, (2009/03).
McDaniel, Paul R./McMahon, Martin J./Simmons, Daniel L. (1999) Federal Income Taxation of Partnerships and S Corporations, New York,
West Publishing Company.
Memiş, Tekin/Turan, Gökçen (2020) Sermaye Piyasası Hukuku, 5. Baskı,
Ankara, Seçkin Yayınevi.
Mengeş, Ersin (2021) ‘Finans’: Gümüş, Abdülkadir/Karahan, K. Seçkin
(Editörler) (2021) Genel İşletme, Ankara, Gazi Kitabevi, 203-216.
Menzies, Peter/Beebee, Helen ‘Counterfactual Theories of Causation’: Zalta,
Edward, N. (Editör) (2020) The Stanford Encyclopedia of Philosophy,
Winter 2020 Edition. <https://plato.stanford.edu/archives/win2020/entries/causation-counterfactual/> s.e.t. 28.09.2022.
Mechtler, Lukas/Wong Siu Ching, Cindy (2016) ‘Mismatches in Tax Outcomes in the Light of BEPS Actions 2 and 5’, Singapore Management
University School of Accountancy Research Paper, 4(3), 1-58.
Mensing, Ingrid (2020) ‘Dutch Supreme Court Rules on Applicability of Participation Exemption in the Context of Uncovered Call Options and Benefits from German Cum/ex Trades’, European Tax Blog, 17.12.2020.
<https://www.europeantax.blog/post/102gm76/dutch-supreme-court-
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
566
rules-on-applicability-of-participation-exemption-in-the-cont> s.e.t.
08.10.2021.
Mitchel, Andrew (2010) ‘Hybrid Entities and Reverse Hybrid Entities’, International Tax Blog, 27.07.2010. <https://intltax.typepad.com/intltax_blog/2010/07/hybrid-entities-and-reverse-hybridentities.html> s.e.t. 19.10.2021.
Modigliani, Franco/Miller, Merton H. (1963) ‘Corporate Income Taxes and
the Cost of Capital: A Correction’, The American Economic Review,
53(3), 433-443.
Morri, Giacomo/Mazza, Antonio (2015) Property Finance: An International
Approach, West Sussex, John Wiley & Sons Ltd.
Musgrave, Richard A./Musgrave, Peggy B. (1989) Public Finance in Theory and Practice, 5th Edition, New York, McGraw Hill.
Nadaroğlu, Halil (2000) Kamu Maliyesi Teorisi, 11. Baskı, İstanbul, Beta
Yayınevi.
Narotzki, Doron (2017) ‘Corporate Social Responsibility and Taxation: A
Chance to Develop the Theory’, W. New Eng. L. Rev., 39, 539-556.
Nas, Adil (2019) ‘Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Koşulları ve Hukuki Sonuçları’, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi,
(37), 25-49.
Nemiroff, Craig (1995) ‘Original Issue Discount and the LTV Risk Reconsidered’, Yale LJ, 105, 2209-2234.
New Zealand Inland Revenue (2016) Addressing Hybrid Mismatch Arrangements – A Government Discussion Document, Wellington, Inland
Revenue Policy and Strategy.
Nijs, Luc (2013) Mezzanine Financing: Tools, Applications and Total Performance, West Sussex, John Wiley & Sons.
6. KAYNAKÇA
567
OECD (2008). Study into the Role of Tax Intermediaries.
<https://www.oecd.org/tax/administration/39882938.pdf> s.e.t.
02.11.2022.
OECD (2010) The Granting Tax Treaty Benefits with Respect to the Income
of Collective Investment Vehicles. Centre For Tax Policy and Administration. <https://www.oecd.org/tax/treaties/45359261.pdf> s.e.t.
11.08.2021.
OECD (2012) Hybrid Mismatch Arrangements: Tax Policy and Compliance
Issues, Paris, OECD Publishing.
OECD (2014) Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, Paris, OECD Publishing.
http://dx.doi.org/10.1787/9789264216525-en
OECD (2015a) Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements,
Action 2 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Paris, OECD Publishing.
OECD (2015b) New Approaches to SME and Entrepreneurship Financing:
Broadening the Range of Instruments. Paris, OECD Publishing.
<https://www.oecd.org/cfe/smes/New-Approaches-SME-full-report.pdf> s.e.t. 09.08.2022.
OECD (2015c) Executive Summaries 2015 Final Reports, Paris, OECD Publishing.
OECD (2015d) Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and
Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.
http://dx.doi.org/10.1787/9789264241480-en
OECD (2015e) Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting
Project, Paris, OECD Publishing.
http://dx.doi.org/10.1787/9789264241152-en
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
568
OECD (2017a) Country-by-Country Reporting: Handbook on Effective Tax
Risk Assessment, OECD, Paris. <www.oecd.org/tax/beps/country-bycountry-reporting-handbook-on-effective-tax-risk-assessment.pdf>
s.e.t. 20.04.2022.
OECD (2017b) Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 - 2016 Update: Inclusive Framework
on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Paris,
OECD Publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264268333-en
OECD (2020) ‘Annex 1. OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS: Progress Report July 2019-July 2020’: OECD Secretary-General Tax Report
to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors – July 2020, Paris. <www.oecd.org/tax/oecd-secretary-general-tax-report-g20-finance-ministers-july-2020.pdf> s.e.t. 14.07.2021.
OECD (2021) International Compliance Assurance Programme – Handbook
For Tax Administrations and MNE Groups, Paris, OECD Publishing.<
www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/international-compliance-assuranceprogramme-handbook-fortax-administrations-and-mne-groups.htm> s.e.t. 15.07.2021.
OECD (2022) Glossary of Tax Terms, <https://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm> s.e.t. 18.10.2022.
OECD/IDB (2021) Building Effective Beneficial Ownership Frameworks: A
Joint Global Forum and IDB Toolkit, Organisation for Economic
Co-operation and Development (OECD) and the Inter-American Development Bank (IDB). <https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/effective-beneficial-ownership-frameworks-toolkit_en.pdf>
s.e.t. 01.10.2022.
Ogazón Juárez, Lydia G./Hamzaoui, Ridha, ‘Chapter 1: Common Strategies against Tax Avoidance: A Global Overview’: Cotrut, Madalina
(Editör) (2015) International Tax Structures in the BEPS Era: An
6. KAYNAKÇA
569
Analysis of Anti-Abuse Measures, Amsterdam, IBFD, 3-40, [e-book].
<https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=1553360&site=ehost-live> s.e.t.
18.10.2022.
Okat, Yalçın Özge (2009) Türk ve AB Hukukunda Yatırım Fonları, Ankara,
Seçkin Yayıncılık.
Oktar, S. Ateş (2020) ‘Muhasebe Hilesi Üzerine Bazı Düşünceler’, Mali Çözüm, 30(162), 13-31.
Ordower, Henry (2010) ‘The Culture of Tax Avoidance’, Louis ULJ, 55, 47-
128.
Ordower, Henry ‘Perspectives on the Tax Avoidance Culture: Legislative,
Administrative, and Judicial Ambiguity’: In Hashimzade, Nigar/Epifantseva, Yuliya (Editörler) (2018) The Routledge Companion to Tax
Avoidance Research, New York, Routledge, 26-47.
Orkunoğlu Şahin, Işıl Fulya/Yereli, Ahmet Burçin (2016) ‘Seçilmiş AB
Ülkelerinde ve Türkiye’de Patent Gelirlerine İlişkin Vergileme “Patent
Box” Rejimi’, Sosyoekonomi, 24(29), 183-203.
Öncel, Mualla/Kumrulu, Ahmet/Çağan, Nami/Göker, Cenker (2021)
Vergi Hukuku, 30. Baskı, Ankara, Turhan Kitabevi.
Öner, Cihat ‘Bilgi Değişimi ve Vergi İdareleri Arasında Sınır Ötesi İşbirliği’:
Yaltı, Billur (Editör) (2017) Uluslararası Vergi Hukuku Konularına
Türkiye Yaklaşımı, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık, 395-438.
Öner, Erdoğan (2022) Türk Vergi Sistemi, 11. Baskı, Ankara, Seçkin Yayınları.
Öz, N. Semih (2005) Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Ankara, Maliye ve Hukuk Yayınları.
Özdemir, Ali (2020), Borsa Rehberi [e-kitap].
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
570
Özgenç, A. Selçuk ‘Chapter 35: Turkey”: Lang, Michael/ Lang, Michael/
Owens, Jeffrey/ Pistone, Pasquale/Rust, Alexander/Schuch, Josef/Staringer, Claus (Editörler) (2019) Implementing Key BEPS Actions:
Where Do We Stand?, Amsterdam, IBFD, 873-898.
Özkan, Sevim ‘Kısa Vadeli Finansman Kaynakları’: Aslan, Ömer Faruk/Erden, Bahattin (Editörler) (2021) Güncel Finansal Yaklaşımlar, İstanbul,
Efe Akademi Yayınları.
Özkök, Dilek (1991) ‘Bankaların Repo İşlemleri ve Vergi Düzeni’, Ankara
Üniversitesi SBF Dergisi, 46(3), 289-294.
Pajic, Jelena (2012) ‘Share Transfer Restrictions and Exit Mechanisms in
Shareholders' Agreements’, GSI Articletter, 7, 21-24.
Parada, Leopoldo (2019) ‘Hybrid Entity Mismatches: Exploring Three Alternatives for Coordination’, Intertax, 47(1), 24-54.
Parlak, Asım A. (2019) ‘Türkiye’deki Faktoring Şirketlerinin Sermaye Yapısının Belirleyicileri’ (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi), Ankara
Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
Paslı, Ali/Aydoğan, Fatih ‘Kolektif Yatırım Kuruluşları (Fon Yönetimi)’:
Kaya, Arslan/Engin, Baki İ./Paslı, Ali/Aşıkoğlu, Şehriban İ./Oğuz, Elif
(Editörler) (2020) Türk Hukukunun Avrupa Birliği Hukukuna UyumuÖzel Hukuk, İstanbul, Istanbul University Press, 475-501.
Peacock, Alan T./Wiseman, Jack (1961) The Growth of Public Expenditure
in the United Kingdom, Princeton, Princeton University Press.
Pedrosa López, José C. ‘An Overview About Doble Non-Taxation, CrossBorder Transactions and Its Tax Implications’: De Maestri, Maria
E./Dominelli, Stefano (Editörler) (2015) Party Autonomy in European
Private and International Law, Vol. II, Ariccia, Aracne, 103-123.
Peeters, Bart ‘Imported Mismatches’: Pistone, Pascal/Weber, Dennis (Editörler) (2018) The Implementation of Anti-BEPS Rules in the EU: A
Comprehensive Study, Amsterdam, IBFD, 437-451.
6. KAYNAKÇA
571
Peeters, Bart/Vanneste, Lars (2020) ‘The Hybrid Financial Instruments: the
Effects of the OECD BEPS Action 2 Report and the ATAD’, Intertax,
48(1), 14-45.
Pehlivan, Serdar (2015) ‘Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç
Dağıtımında Yurtiçi ve Yurtdışı Düzeltme İşlemleri’, Mali Çözüm Dergisi, 25(127), 61-92.
Peker Kılıçer, İmren (2019) İşletmelerde Bir Vergiden Kaçınma Yöntemi
Olarak Vergi Planlaması: Muhasebe Meslek Mensuplarının Vergi Planlaması ile İlgili Algılarına Yönelik Bir Araştırma, İstanbul, On İki
Levha Yayıncılık.
Pinto, Dale (2006) ‘The Need to Reconceptualise the Permanent Establishment Threshold’, Bulletin for International Taxation, 60(7), 266-279.
Pistone, Pasquale ‘The Meaning of Tax Avoidance and Aggressive Tax Planning in the European Union Tax Law: Some Thoughts in Connection
with the Reaction to Such Practices by the European Union’: Dourado,
Ana Paula (Editör) (2017) Tax Avoidance Revisited: Exploring the Boundaries of AntiAvoidance Rules in the EU BEPS Context, Amsterdam, IBFD, 73-100, [e-book]. <https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=1690742&site=ehost-live> s.e.t.
18.10.2022.
Poroy, Reha/Tekinalp, Ünal/Çamoğlu, Ersin (2019) Ortaklıklar Hukuku,
14. Baskı, İstanbul, Vedat Kitapçılık.
Prebble, Zoe/Prebble, John (2010) ‘The Morality of Tax Avoidance’, Creighton L. Rev., 43, 693-745.
Pulaşlı, Hasan (2006) ‘Türk Ticaret Kanunu Tasarısına Göre Anonim Şirketlerde Sermaye Artırımı’, BATİDER, 23(4), 35-90.
Pulaşlı, Hasan (2012) Yeni Şirketler Hukuku Genel Hükümler, Ankara, Adalet Yayınları.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
572
Pürsünlerli Çakar, Elif/Saraçoğlu, Fatih (2014) ‘Vergide Özgürlük İlkesi’,
Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 18(3),
409-434.
Roch, María T.S. ‘Consistency and Hierarchy among the BEPS Actions’:
Dourado, Ana Paula (Editör) (2017) Tax Avoidance Revisited: Exploring the Boundaries of AntiAvoidance Rules in the EU BEPS Context,
Amsterdam, IBFD, 101-141.
Roese, Neal J./Epstude, Kai ‘The Functional Theory of Counterfactual Thinking: New Evidence, New Challenges, New Insights (Chapter One)’:
Olson, James (Editör) (2017) Advances in Experimental Social Psychology, 1-79. https://doi.org/10.1016/S0065-2601(17)30029-1.
Rosengren, Eric S. (1988) ‘State Restrictions of Hostile Takeovers’, Publius,
18(3), 67-80.
Ross, Helen/Gask, Karen/Berrington, Ann (2011) ‘Civil Partnerships Five
Years On’, Population Trends, 145(1), 172-202.
Ruchelman, Stanley C. (2014) ‘Neutralizing the Effects of Hybrid Mismatch
Arrangements: The New OECD Discussion Drafts Regarding Base
Erosion and Profit Shifting’, Journal of Taxation & Regulation of Financial Institutions, 27(5), 25-36.
Ruchelman, Stanley C. (2015) ‘Hybrid Entities in Cross Border Transactions: The Canadian Experience, the US Response & BEPS-the OECD
End Game’, Practising Law Institute (PLI). <http://publications.ruchelaw.com/pdfs/2015b01/Hybrid_Entities_2015.pdf> s.e.t. 21.06.2021.
Saban, Nihal (2021) Vergi Hukuku, 11. Baskı, İstanbul, Beta Yayıncılık.
Sağdıç, Ersin Nail/Yıldız, Fazlı ‘Amerika Birleşik Devletleri Vergi Sistemi’:
Tekin, Ahmet/Sağdıç, Ersin Nail (Editörler) (2020) Vergi Sistemleri
Seçilmiş Ülke Örnekleri, London, IJOPEC Publication, 19-64.
Sakınç, S. Öznur (2018) Finansal Piyasalarda Yatırımcının Korunması ve
Türk Sermaye Piyasası Üzerine Bir İnceleme, Ankara, Gazi Kitabevi.
6. KAYNAKÇA
573
Sala, Michael V. (2014) ‘Breaking Down BEPS: Strategies, Reforms, and
Planning Responses’, Conn. L. Rev., 47, 573-605.
Sandalcı, Ulvi/Sandalcı, İnci (2020) Tarihsel Perspektifte Vergiye Karşı
Tepkiler ve Vergi İsyanları, İstanbul, Legal Yayıncılık.
Sandmo, Agnar (2005) ‘The Theory of Tax Evasion: A Retrospective View’,
National Tax Journal, 58(4), 643-663.
Santos, Ramon T. ‘Prevention of Hybrid Mismatches as a Justification?’:
Dziurdz, Casper/Marchgraber, Christoph (Editörler) (2015) Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law Series on International Tax
Law Vol. 94. Wien, Linde Verlag, 163-194.
Saraçoğlu, Fatih (2021) Türk Vergi Sistemi, 10. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi.
Sasso, Lorenzo (2013) Capital Structure and Corporate Governance: The
Role of Hybrid Financial Instruments (Vol. 21), Alphen aan den Rjin,
Kluwer Law International BV.
Sayılgan, Güven (2010) İşletme Finansmanı, Güncelleştirilmiş 4. Bası. Ankara, Turhan Kitabevi.
Sayılgan, Güven/Doğan, Mustafa (2005) ‘Neden Artan Vergi Oranları İşletmeleri Borçla Finansmana Özendirir?’, Bankacılar Dergisi, 52, 28-38.
Schippers, Matthew T. (2015) ‘The Debt Versus Equity Debacle: A Proposal
for Federal Tax Treatment of Corporate Cash Advances’, U. Kan. L.
Rev., 64, 527-571.
Schler, Michael L. (2014) ‘OECD vs. D/NI: Ending Mismatches on Hybrid
Instruments, Part 1’, Tax Notes Int'l, 75, 485-489.
Schmitz, Marc/Warner, Philip J. (2015) Luxembourg in International Tax,
Amsterdam, IBFD.
Schooler, Jonathan ‘Bridging the Objective/Subjective Divide. Towards A
Meta-Perspective of Science and Experience’: Metzinger T/Windt JM
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
574
(2015) (Editörler) Open MIND, Frankfurt am Main, MIND Group. Doi:
10.15502/9783958570405.
Selçuk, Bora ‘Yabancı Kaynak ile Finansman’: Gündoğdu, Aysel (Editör)
(2021) Finansal Yönetim, 3. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi, 233-248.
Sırma, İbrahim (2019) ‘Effect of Real Estate Investment Trusts Portfolio
Structure on the Market Performance’, Alphanumeric Journal, 7(1), 25-
36.
Silahşör, Mert (2021) Türk Hukuku ve Mukayeseli Hukukta Şirketler Topluluğunun Vergilendirilmesi, İstanbul, On İki Levha Yayıncılık.
Sinn, Hans-Werner (1991) ‘Taxation and the Cost of Capital: The" Old"
View, the" New" View, and Another View’, Tax Policy and the Economy, 5, 25-54.
Slemrod, Joel/Yitzhaki, Shlomo ‘Tax Avoidance, Evasion, and Administration’: Auerbach, Alan J./Feldstein, Martin (2002) Handbook of Public
Economics, Vol. 3, Amsterdam, Elsevier, 1423-1470.
Sorbe, Stéphane/Johansson, Åsa (2017) International Tax Planning, Competition and Market Structure, Economics Departments Working Papers No. 1358. https://doi.org/10.1787/18151973
Sørensen, P.B. (1995) ‘Changing Views of the Corporate Income Tax’, National Tax Journal, 48(2), 279–294. doi:10.1086/ntj41789143.
Steefel, Ernest C./Von Falkenhausen, Bernard (1966) ‘New German Stock
Corporation Law’, Cornell L. Rev., 52, 518-550.
Stein, Lorenz Von ‘On Taxation’: Musgrave, Richard A./Peacock, Alan T.
(Editörler) (1958) Classics in the Theory of Public Finance, London,
Palgrave Macmillan, 28-36.
Strnad, Jeff (2003) ‘Taxing Convertible Debt’, SMU Law Review, 56(1),
399-452.
Stychin, Carl F. (2005) ‘Couplings: Civil Partnership in the United Kingdom’, New York City Law Review, 8, 543-572.
6. KAYNAKÇA
575
Summers, Robert S. (1961) ‘A Critique of the Business-Purpose Doctrine’,
Or. L. Rev., 41, 38-48.
Svedik, Jan/Tetrevova, Libena (2014) ‘Mezzanine Financing Instruments as
Alternative Sources of Financing Industrial Enterprises’, 23rd International Conference on Metallurgy and Materials, 1908-1913.
Szymanowska, Marta/Horst, Jenke T./Veld, Chris (2009) ‘Reverse Convertible Bonds Analyzed’, Journal of Futures Markets: Futures, Options, and Other Derivative Products, 29(10), 895-919.
Şanlı, Cemal (1986) ‘Trust”a ve Trust'ın Tanınmasına Uygulanacak Hukuka
Dair Konvansiyon’, Milletlerarası Hukuk ve Milletlerarası Özel Hukuk
Bülteni, 6(1), 24-29.
Şanver, Salih (1968) ‘İşletme Vergiciliği’, Maliye Araştırmaları Konferansları, 17, 61-84.
Şanver, Salih (1981) ‘Vergi Hukukunda Yorum ve Kanıtlama’: Ord. Prof.
Dr. Reşat Kaynar’a Armağan, İstanbul, İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi, 183-196.
Şarkaya, Cansu (2007) ‘Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları Üzerine Bir İnceleme ve Türkiye'ye İlişkin Sektör Analizi’, Sosyal Bilimler Dergisi, (1),
175-190.
Şenyüz, Doğan/Yüce, Mehmet/Gerçek, Adnan (2021) Türk Vergi Sitemi,
18. Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
Şenyüz, Doğan/Yüce, Mehmet/Gerçek, Adnan (2022) Vergi Hukuku, 13.
Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
Tanrıöven, Cihan (2000) ‘Bir Finanslama Aracı Olarak Warrantlar ve Muhasebeleştirilmesi’, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2(1), 163-182.
Tarhan, Ali (2012) ‘Hırsız Baronlardan Çağdaş İşadamlarına Dönüşüm’, Maliye ve Finans Yazıları, 1(94), 9-22.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
576
Taşkan, Yusuf Ziya (2022) Vergi Hukuku, 5. Baskı, Ankara, Adalet Yayınları.
Taşkın, Yasemin (2012) ‘Vergi Planlaması Yöntemi Olarak Amortismanların Vergi Usul Kanunu ve Türkiye Muhasebe Standartları Açısından
Değerlendirilmesi, Mali Çözüm, 22(114), 99-111.
T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı Dış İlişkiler Dairesi (2021) Yabancı Ülkelerde Kurulan Güven
Sözleşmesi Taraflarına İlişkin Kimlik Tespiti Yükümlülüğü.
<https://ms.hmb.gov.tr/uploads/sites/12/2021/07/Yabanci-UlkelerdeKurulan-Guven-Sozlesmesi-Taraflarina-Iliskin-Kimlik-Tespiti-Yukumlulugu-Rehberi.pdf> s.e.t. 02.10.2022.
Tekin, Ahmet (2002) ‘Gelir Vergisi Uygulamasında Menkul Sermaye İradı
Kavramı’, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 7(2), 115-131.
Tekinalp, Ünal (1974) ‘Kâra İştirakli Tahvil’, Banka ve Ekonomik Yorumlar
Dergisi, XI(10).
Tekinalp, Ünal (1996) ‘İmtiyazlı Paylar’: Ticaret Hukuku ve Yargıtay Kararları Sempozyumu VIII, Ankara, Banka ve Ticaret Hukuku Araştırma
Enstitüsü, 3-36.
Tench, Ralph/Sun, William Xiuping/Jones, Brian ‘The Challenging Concept of Corporate Social Irresponsibility: An Introduction’: Tench,
Ralph/Sun, William Xiuping/Jones, Brian (Editörler) (2012) Corporate
Social Irresponsibility: A Challenging Concept, Bingley, Emerald
Group Publishing Limited, 3–20. doi:10.1108/s2043-
9059(2012)0000004009.
Tetřevová, Liběna (2009) ‘Mezzanine Finance and Corporate Restructuring’,
Scientific Papers of the University of Pardubice. Series D, Faculty of
Economics and Administration. 14, 256-263.
6. KAYNAKÇA
577
Troup, Edward (1992) ‘Unacceptable Discretion: Countering Tax Avoidance and Preserving the Rights of the Individual’, Fiscal Studies,
13(4), 128–138. doi:10.1111/j.1475-5890.1992.tb00509.x
Tuncer, Selahattin/Şanver, Salih (1959) ‘Vergi Mükellefiyeti, Vergi Borcu
– Vergi Mesuliyeti’, İktisat ve Maliye, 5(11), 525-537.
Tutar, Hasan (2019) Meslek Yüksekokulları için İşletme Yönetimi, 7. Baskı,
Ankara, Seçkin Yayınları.
Uçak, Nizamettin (2000) ‘Gelecekteki Nakit Akımlarına Dayalı Menkul Kıymetleştirme’, Sermaye Piyasası Kurulu Yeterlik Etüdü, Ankara, Sermaye Piyasası Kurulu Ortaklıklar Finansmanı Dairesi.
Uluatam, Özhan (2005) Kamu Maliyesi, 9. Baskı, Ankara, İmaj Yayınevi.
Uyar, Özgür (2014) ‘Örtülü Sermayede Düzeltme İşlemleri’, Vergi Raporu,
(175), 117-133.
Üçışık, Güzin (1989) ‘Kâra İştirakli Tahviller’, MÜHAD, IV(1-3), 53-61.
Ünal, Oğuz K. (2003) ‘SPK. ve TK.’nda Tahviller’, Ankara Hacı Bayram
Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 7(2).
Ünal, Serkan (2021) Yatırım Fonları: Bireysel Yatırımcılar Açısından Değerlendirme ve Performans Analizi, 2. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi.
Üstün, Oktay (2016) Açıklamalı İngilizce - Türkçe Karapara Terimleri ve
Kavramları Sözlüğü, Gözden Geçirilmiş ve Genişletilmiş 3. Baskı, İstanbul, Türkiye Bankalar Birliği, Yayın No: 317.
Valderrama, Irma M./Mazz, Addy/ Schoueri, Luis E./ Quiñones, Natalia/West, Craig/Pistone, Pasquale/Zimmer, Frederik (2018) ‘Tools
Used by Countries to Counteract Aggressive Tax Planning in Light of
Transparency’, Intertax, 46(2), 140-155.
Van Gelder, Gabriël/Niels, Boudewijn (2013) ‘Tax Treatment of Hybrid Finance Instruments’, Derivatives & Financial Instruments, 15(4), 140-
148.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
578
Vanden Berghe, Bruno (2017) ‘Enforceability of OECD Linking Rules in
the Light of the EU Law’, LSE Law Review, 2, 63-92.
Vanhaute, Patrick A. A. (2008). Belgium in International Tax Planning, 2nd
Edition, Amsterdam, IBFD.
Vanistendael, Frans ‘Legal Framework for Taxation’: Thuronyi, Victor
(Editör) (1996) Tax Law Design and Drafting, Volume 1, Washington
D.C., International Monetary Fund, 15-70.
Vasilescu, Laura Giurca (2010)’ Financing Gap for SMES and the Mezzanine Capital’, Economic Research-Ekonomska Istraživanja, 23(3), 57-
67. DOI: 10.1080/1331677X.2010.11517423.
Vleggeert, Jan (2016) ‘Dutch CV-BV Structures: Starbucks-Style Tax Planning and State Aid Rules’, Bulletin for International Taxation, 70(3),
173-181.
Vural, Yücel (2011) ‘Ulusal Varlık Fonlarına İlişkin Değerlendirmeler’,
TMSF Çatı, 6(27), 14-18.
Yalçın, Ali Raydan (1997) ‘İş Ortaklıkları, İş Ortaklıklarının Vergilendirilmesi ve Karşılaşılan Sorunlar’, Vergi Raporu, 29, 36-45.
Yaltı, Billur (2014) ‘Vergi Anlaşmalarında Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi: Anlaşma Alışverişi Örneğinde Türkiye Uygulaması’: Yaltı, Billur
(Editör) (2014) Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi, Uluslararası Vergi
Hukuku Konferansları Serisi-2. İstanbul, Beta Yayınları, 455-480.
Yaltı, Billur ‘BEPS’in Hukuki Araçları: Yumuşak Hukukun İçinde mi, Ötesinde mi?’: Yaltı, Billur (Editör) (2018) Vergilendirmede Matrah Aşındırma ve Kâr Kaydırma (BEPS), İstanbul, Beta Yayınları, 175-192.
Yaltı Soydan, Billur (1995) ‘Uluslararası Vergi Anlaşmaları’, İstanbul, Beta
Yayınları.
Yeşildal, Selin (2017) ‘Mezzanine (Ara) Finansmanın Girişim Şirketlerinin
Finansmanında Kullanılması, GSYO ve GSYF’ler İçin Getirilebilecek
6. KAYNAKÇA
579
Öneriler’, Yeterlik Etüdü, Sermaye Piyasası Kurulu Kurumsal Yatırımcılar Dairesi.
Yetgin, Feyzullah (2006) ‘Dünya'da Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları:
ABD, Avrupa Birliği ve Malezya Uygulamaları Üzerine Bir Değerlendirme’, Marmara Üniversitesi Avrupa Topluluğu Enstitüsü Avrupa
Araştırmaları Dergisi, 14(2), 257-278.
Yetim, Sedat (1997) ‘Menkul Kıymet Ödünç İşlemlerinde Yurtdışı Vergi Uygulaması’, Vergi Raporu, 30, 34-41.
Yıldırım, Ercan/Söyler, Halil (2003) ‘Hisse Senedi ihraç Primlerinin Vergi
Mevzuatı Karşısındaki Durumu ve Muhasebeleştirilmesi’, Vergi Raporu, 66, 7-18.
Yıldız, Barış (2019) ‘Agresif Vergi Planlamasının Teorik Çerçevesi: Çift İrlanda-Hollanda Sandviç Yöntemi’, Vergi Raporu, (241), 28-45.
Yiğit, Halil İ. (2019) ‘Kurumlar Vergisi Kanununda Yer Alan ‘Emisyon
Primi Kazancı’ İstisnası Olarak Beyan Edilen Tutarların Mahiyeti ve
’Sermaye Artırımında İndirim’ Uygulaması Karşısındaki Durumunun
Değerlendirilmesi’, Akademik Bakış Uluslararası Hakemli Sosyal Bilimler Dergisi, (74), 115-123.
Yoder, Amanda L. (2010) ‘One Prong, Two Prong, Many Prongs: A Look
into the Economic Substance Doctrine’, Mo. L. Rev., 75(4), 1409-1433.
Yurdakul, Mehmet Onur (2013) ‘ABD'ye Yönelen Yasadışı Fon Akımlarına Karşı Bir Araç Olarak FATCA Yasası ve Olası Etkileri’, Uzman
Bakış, (1), 94-103.
Yüzbaşıoğlu, Nuray (2020) ‘Kaynak Sağlama Aracı Olarak Menkul Kıymetleştirme ve Türkiye'deki Son Gelişmeler’, Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 5(9), 114-132.
Zerk, Jennifer (2006) Multinationals and Corpoate Social Responsibility,
Cambridge, Cambridge University Press.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
580
Zubimendi, Alejandro (2019) ‘The Single Tax Principle as a Limit to Double
Non-Taxation? A Broad Perspective’, Revista Internacional Consinter
De Direito, (8), 389-415.
MAHKEME KARARLARI
A.R. Lantz Co. v. United States, United States Court of Appeals, Ninth Circuit, 424 F.2d 1330.
Bowersock Mills & Power Co. v. Commissioner, United States Tax Court,
6 T.C.M. 1106 (1947).
Bullock v Unit Construction Co Ltd, Income Tax Appellatte Tribunal, 38
TC 712.
Commissioner of Internal Revenue v. Newman, US Court of Appeals for
the Second Circuit, 159 F.2d 848 (2d Cir. 1947).
Compañía General de Tabacos de Filipinas v. Collector of Internal Revenue, U.S. Supreme Court, 275 U.S. 87 (1927).
De Beers Consolidated Mines Ltd. v. Howe, House of Lords, 1906, 5 T.C.
198.
ECLI:NL:HR:2007:BB5353, Hoge Raad, Case No. 43.643, 12.10.2007.
Estate of Mixon v. United States, US Court of Appeals for the Fifth Circuit,
464 F.2d 394.
Fin Hay Realty Co. v. United States of America, US Court of Appeals for
the Third Circuit, 398 F.2d 694.
Gilbert v. Commissioner, US Court of Appeals for the Second Circuit - 552
F.2d 478 (2d Cir. 1977).
Halifax plc and Others v Commissioners of Customs & Excise, Court of
Justice, C-255/02.
6. KAYNAKÇA
581
Kentucky River Coal Corp. v. Lucas, United States District Court for the
Western District of Kentucky, 51 F.2d 586 (1931).
Nassau Lens Co. v. Commissioner, United States Court of Appeals, Second
Circuit, 308 F.2d 39 (2d Cir. 1962).
P.F. Scheidelman & Sons, New York Supreme Court, Appellate Division
255 A.D. 906.
Rowan v. United States, U.S. Supreme Court, 397 U.S. 728 (1970).
Texas Farm Bureau v. United States, US District Court for the Western
District of Texas - 822 F. Supp. 371 (W.D. Tex. 1993).
Todd v. Egyptian Delta Land and Investment Co. Ltd., House of Lords,
1928, 14 T.C. 119.
United States v. South Georgia Ry., U.S. Court of Appeals for the Fifth Circuit - 107 F.2d 3 (5th Cir. 1939).
United States v. Title Guarantee & Trust Co., US Court of Appeals for the
Sixth Circuit, 133 F.2d 990 (6th Cir. 1943).
Universal Tractor-Equip. Corp. v. United States, Supreme Court of Appeals of Virginia, 161 Va. 408.
İNTERNET KAYNAKLARI
Australian Taxation Office, “Hybrid Mismatch Rules”, 31.05.2021.
<https://www.ato.gov.au/Business/International-tax-for-business/Indetail/Hybrid-mismatch-rules/> s.e.t. 13.10.2021.
“Comments Received on Discussion Drafts on Neutralise The Effects of Hybrid Mismatch Arrangements Published” (07.05.2014).
<https://www.oecd.org/tax/aggressive/comments-action-2-hybrid-mismatch-arrangements.htm> s.e.t. 29.05.2021.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
582
Council Directive (EU) 2016/1164. <https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=uriserv:OJ.L_.2016.193.01.0001.01.ENG> s.e.t.
13.10.2021.
Council Directive (EU) 2017/952 (amending Directive (EU 2016/1164 as regards hybrid mismatches with third countries). <https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017L0952> s.e.t.
13.10.2021.
Deloitte, Tax@hand, “ATAD II Transposed into Domestic Legislation”,
10.03.2021. <https://www.taxathand.com/article/17542/Spain/2021/ATAD-II-transposed-into-domestic-legislation-> s.e.t. 13.10.2021.
Ernst & Young, “Germany Enacts EU ATAD Implementation Law Including
Anti-Hybrid Rules”, 15.07.2021. <https://www.ey.com/en_gl/taxalerts/germany-enacts-eu-atad-implementation-law-including-antihybrid-rules> s.e.t. 12.10.2021.
FATCA Türkçe metin. <https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin
/haberler/FATCA/FATCA_Turkce.pdf> s.e.t. 10.09.2022.
Gelir İdaresi Başkanlığı, Yürürlükte Bulunan Çifte Vergilendirmeyi Önleme
Anlaşmaları. <https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/uluslararasi
mevzuat/Turkiyenin_Sonuclandirdigi_Vergi_Anlasmalari_Listesi.pdf> s.e.t. 22.07.2022.
Gelir İdaresi Başkanlığı 14.08.2020 tarih ve 62030549-125[13-2017/23]-
598231 sayılı özelge. <https://www.gib.gov.tr/adi-ortakligin-ortaklarindan-borc-para-almasi-ve-ortaklarina-borc-para-vermesi-hususununtransfer> s.e.t. 20.07.2022.
Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü, 14.08.2020 tarih ve 62030549-
125[13-2017/23]-598231 sayılı özelge, <https://www.gib. gov.tr/adiortakligin-ortaklarindan-borc-para-almasi-ve-ortaklarina-borc-paravermesi-hususunun-transfer> s.e.t. 20.07.2022.
6. KAYNAKÇA
583
Guidance on the Anti-Hybrid Rules, Tax and Duty Manual, s. 10.
<https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/ebrief/2021/no0682021.aspx> s.e.t. 12.10.2021.
HMRC Hybrid and other Mismatches Summary of Responses, 12.11.2020.
<https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/934574/Hybrid_and_other_mismatches_-_summary_of_responses.pdf> s.e.t. 14.07.2021.
HMRC International Manual, <https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm850000> s.e.t. 10.09.2022.
HMRC INTM Guidance, Hybrid and Other Mismatches. <http://www.hmrc.
gov.uk/gds/intm/images/INTM850000_hybrids.pdf> s.e.t. 14.07.2021.
IRAS, e-Tax Guide Income Tax Treatment of Hybrid Instruments (Second
Edition). <https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/e-Tax_Guides/etaxguide_CIT_Income%20Tax%20treatment%20of%20Hybrid%20Instruments_2014-05-19.pdf> s.e.t.
14.07.2021.
Irish Tax and Customs, Guidance on the Anti-Hybrid Rules.< https://www.
revenue.ie/en/tax-professionals/tdm/income-tax-capital-gains-taxcorporation-tax/part-35c/35C-00-01.pdf> s.e.t. 14.07.2021.
IRS, Flow-Through Entities. <https://www.irs.gov/individuals/internationaltaxpayers/flow-through-entities> s.e.t. 29.07.2022.
Muhasebat Genel Müdürlüğü, Merkezi Yönetim Bütçe İstatistikleri, 2022
Merkezi Yönetim Konsolide Bütçe İstatistikleri. <https://muhasebat.
hmb.gov.tr/merkezi-yonetim-butce-istatistikleri> s.e.t. 18.02.2023.
New Zealand Inland Revenue Policy and Strategy Special Rport (2018).
“Hybrid and Branch Mismatch Rules”, s. 63. <https://taxpolicy.ird.govt.nz/-/media/project/ir/tp/publications/2018/2018-sr-bepsdraft/2018-sr-beps-hybrids-pdf.pdf?modified=20200910081524> s.e.t.
30.06.2021.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
584
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, France -
Information on residency for tax purposes.
<https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementationand-assistance/tax-residency/France-EN-Tax%20Residency.pdf> s.e.t.
28.07.2022.
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, Greece -
Information on residency for tax purposes. <https://www.oecd.org
/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/Greece-Tax-Residency.pdf> s.e.t. 28.07.2022.
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, Hong
Kong - Information on residency for tax purposes.
<https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementationand-assistance/tax-residency/Hong-Kong-Residency.pdf> s.e.t.
29.07.2022.
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, Japan -
Information on residency for tax purposes. <https://www.oecd.org/tax
/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/Japan-Tax-Residency.pdf> s.e.t. 29.07.2022.
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, Russian
Federation. <https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/Russia-residency.pdf> s.e.t.
29.07.2022.
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, Switzerland - Information on residency for tax purposes. <https://www.oecd.
org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/Switzerland-Residency.pdf> s.e.t. 29.07.2022.
OECD Automatic Exchange Portal, Jurisdiction-Specific Guidance, United
States - Information on residency for tax purposes. <https://www.oecd.
org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/United-States-Tax-Residency.pdf> s.e.t. 29.07.2022.
6. KAYNAKÇA
585
OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress Report July 2020 – September 2021. Bkz. <https://www.oecd.org/tax/beps/oecd-g20-inclusive-framework-on-beps-progress-report-july-2020-september2021.pdf> s.e.t. 22.09.2022.
OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress Report September 2021
– September 2022. Bkz. <https://www.oecd.org/tax/beps/oecd-g20-
inclusive-framework-on-beps-progress-report-september-2021-september-2022.pdf> s.e.t. 21.02.2023.
OECD Vergi Terimleri Sözlüğü, <https://vergiport.com/OECD-vergi-terimleri-sozlugu.php?harf=B> s.e.t. 19.07.2021.
OECD, What is BEPS? <https://www.oecd.org/tax/beps/about/> s.e.t.
18.10.2022.
PBS, “Hybrid Mismatches: Treatment in The Spanish Corporate Income
Tax”. <https://www.pbs.es/en/hybrid-mismatches/> s.e.t. 13.10.2021.
Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances
(BEPS Action 6) https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/preventingthe-granting-of-treaty-benefits-in-inappropriate-circumstances-action6-2015-final-report_9789264241695-en
“Release of Discussion Drafts On Action 2 (Neutralise The Effects Of Hybrid
Mismatch Arrangements) of the BEPS Action Plan” (19.03.2014).
<https://www.oecd.org/tax/discussion-drafts-action-2-hybrid-mismatch-arrangements.htm> s.e.t. 29.05.2021.
Sermaye Piyasası Kurulu, <https://www.spk.gov.tr/Duyuru/Goster/20181113/0> s.e.t. 23.06.2022.
Sermaye Piyasası Kurulu, Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları.
<https://spk.gov.tr/Sayfa/Index/16/2> s.e.t. 17.06.2021.
Sermaye Piyasası Kurulu, “Yabancı yatırım fonları yurtdışında kurulu yatırım
fonları ya da kolektif yatırım kuruluşlarıdır.” <https://www.spk.
gov.tr/Sayfa/AltSayfa/129> s.e.t. 28.06.2021.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
586
Tata Hybrid Equity Fund, Scheme Information Document. <https://www.tatamutualfund.com/docs/default-source/scheme-information-document
/2021/may-sid/tata-hybrid-equity-fund-sid2021.pdf?sfvrsn=2d74518_4> s.e.t. 11.08.2022.
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, Terimler Sözlüğü. “Yatırım Fonları
(Mutual Funds)”. Bkz.<https://www.tcmb.gov.tr/wps/wcm/connect
/TR/TCMB+TR/Main+Menu/Banka+Hakkinda/Egitim-Akademik/Terimler+Sozlugu/> s.e.t. 16.06.2021.
Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu, “Vadeye Kadar Elde Tutulacak Finansal Varlıklar Sınıfında Yer Alan Menkul Değerlerin Repo İşlemine
Konu Edilip Edilemeyeceği” Hususuna İlişkin Kurul Görüşü, Kurul
Toplantı Sayısı: 98, Görüş Tarihi: 29.01.2009. <https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v1/Kurul_Gorusleri/2009/Gorus_No_1.pdf> s.e.t. 18.06.2022.
2012/772/EU: Commission Recommendation of 6 December 2012 on Aggressive Tax Planning. <https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32012H0772> s.e.t. 18.10.2022
7222 sayılı Bankacılık Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına
Dair Kanun Genel Gerekçe, s. 8. <https://www5.tbmm.gov.tr/sira
sayi/donem27/yil01/ss176.pdf> s.e.t. 02.10.2022.
https://www.charteredaccountants.ie/taxsource/1997/en/act/pub/0039/sec08
35AJ.html s.e.t. 12.10.2021.
https://curia.europa.eu/juris/liste.jsf?language=en&num=C-255/02
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=uriserv:OJ.L_.2016.
193.01.0001.01.ENG s.e.t. 13.10.2021.
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017L09
52 s.e.t. 13.10.2021.
6. KAYNAKÇA
587
https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/T%C3
%BCrkiye%20Muhasebe%20Standartlar%C4%B1/TMSTFRS2018
Seti/TMS/TMS_33_2018.pdf s.e.t. 02.06.2021.
https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/T%C3
%BCrkiye%20Muhasebe%20Standartlar%C4%B1/TMSTFRS2019Seti/TFRS/TFRS_9.pdf s.e.t. 14.07.2022.
https://www.legislation.gov.au/Details/C2021C00112/Html/Volume_9#_Toc
64358310 s.e.t. 18.06.2022.
https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/8/part/6A s.e.t. 04.09.2022.
https://www.oecd.org/ctp/aggressive/hybrid-mismatch-arrangements-discussion-draft-domestic-laws-recommendations-march-2014.pdf s.e.t.
29.05.2021.
https://www.oecd.org/ctp/treaties/hybrid-mismatch-arrangements-discussion
-draft-treaty-issues-march-2014.pdf s.e.t. 29.05.2021.
https://www.oecd.org/tax/aggressive/comments-action-2-hybrid-mismatcharrangements.pdf s.e.t. 29.05.2021.
https://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/jitsic/ s.e.t.
10.09.2022.
MEVZUAT
Kanunlar
- 1163 sayılı Kooperatifler Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 13195, 10
Mayıs 1969.
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 10700, 6
Ocak 1961.
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 10703/ 10704/
10705, 10-11-12 Ocak 1961.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
588
- 4721 sayılı Türk Medeni Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 24607, 8
Aralık 2013.
- 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 25611, 12
Ekim 2004.
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 26205,
21 Haziran 2006.
- 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 26323, 18 Ekim 2016.
- 6090 sayılı Türk Borçlar Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 27836, 4
Şubat 2011.
- 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28513,
30 Aralık 2012.
- 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 27846, 14
Şubat 2013.
- 7222 sayılı Bankacılık Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 31050, 25 Şubat 2020.
Yönetmelikler
- Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesine
Dair Tedbirler Hakkında Yönetmelik, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 26751,
9 Ocak 2008.
Tebliğler
Hazine ve Maliye Bakanlığı
- 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
26482, 3 Nisan 2007.
- 1 Seri No’lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Hakkında Genel Tebliğ, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 26704, 18 Kasım
2007.
6. KAYNAKÇA
589
- 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği, T.C. Resmî
Gazete, Sayı: 21477, 26 Aralık 1992.
- 258 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
26305, 30 Eylül 2006.
- 369 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, T.C. Resmî Gazete,
Sayı: 26482, 03 Nisan 2007.
- 529 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
31540, 13 Temmuz 2021.
Sermaye Piyasası Kurulu
- II-19.1 sayılı Kâr Payı Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28685, 22 Haziran 2013.
- II-31/B.1 sayılı Sermaye Piyasası Araçlarının Teminatlı İhracına İlişkin
Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğ, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 31731, 26
Ocak 2022.
- III-45.2 sayılı Aracı Kurumlar Tarafından Yapılacak Repo ve Ters
Repo İşlemlerine İlişkin Esaslar Hakkında Tebliğ, T.C. Resmî Gazete,
Sayı: 29554, 6 Aralık 2015.
- III-48.1 sayılı Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarına İlişkin Esaslar Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28660, 28 Mayıs 2013.
- III-52.1 sayılı Yatırım Fonlarına İlişkin Esaslar Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28702, 09 Temmuz 2013.
- III-52.3 sayılı Gayrimenkul Yatırım Fonlarına İlişkin Esaslar Tebliği,
T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28871, 03 Ocak 2014.
- III-52.4 sayılı Girişim Sermayesi Yatırım Fonlarına İlişkin Esaslar Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28870, 02 Ocak 2014.
- III-58.1 sayılı Varlığa veya İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetler Tebliği,
T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28877, 09 Ocak 2014.
VERGİ HUKUKUNDA HİBRİT UYUMSUZLUK DÜZENLEMELERİ
590
- VII-128.1 sayılı Pay Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı: 28685, 22 Haziran 2013.
- VII-128.4 sayılı Yabancı Sermaye Piyasası Araçları ve Depo Sertifikaları ile Yabancı Yatırım Fonu Payları Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
28800, 23 Ekim 2013 tarihli.
- VII-128.8 sayılı Borçlanma Araçları Tebliği, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
28670, 7 Haziran 2013.
- V-65 sayılı Sermaye Piyasası Araçlarının Kredili Alım, Açığa Satış ve
Ödünç Alma ve Verme İşlemleri Hakkında Tebliğ, T.C. Resmî Gazete,
Sayı: 2516
Bakanlar Kurulu Kararları
- 2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
27290, 16 Temmuz 2009.
- 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, T.C. Resmî Gazete, Sayı:
28328, 19 Haziran 2012.
Copyright 1985 - 2024 | Yetkin Basım Yayım Dağıtım San. ve Tic. A.Ş.
