Belediye Şirketlerinde Giderler, İstisnalar ve Sayıştay Denetimi

Belediye Şirketlerinde Giderler, İstisnalar ve Sayıştay Denetimi

Salih KAN - Tolga KAYA

2020/07 1. Baskı, 240 Sayfa

ISBN 978-625-708-866-7

Kitabımızın ilk baskısından sonra gelinen süreçte vergi kanunları açısından gerek Gelir Vergisi Kanunu’na gerek Katma Değer Vergisi Kanunu’na önemli eklemeler yapılmıştır. 7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunla Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen kurumlar vergisi mükellefleri açısından önemli değişiklikler yapılmış şirketlerin temel harcamalarına ilişkin bazı sınırlamalar getirilmiştir. Yine bu süreçte Katma Değer Vergisi Kanunu’na 7103 ve 7104 sayılı kanunlarla yeni istisna hükümleri eklenmiştir.

Bahsettiğimiz bu değişiklerle birlikte birinci baskısı tükenen kitabımızın bu baskısında şirketler açısından önemli bir husus olan dönem sonu işlemlerinden değerleme hükümleri belediye şirketleri odağında detaylı olarak anlatılmış kitabımızın her bölümü yeniden gözden geçirilerek mevzuat, görüş ve örnekler Haziran/2020 tarihi itibarıyla güncelleştirilmiştir.

Birinci baskımızda da belirttiğimiz üzere hazırlanan bu çalışmanın misyonu güncel sorunlara aydınlatıcı olmak, uygulayıcıların tereddüt ettikleri konulara ilişkin açıklayıcı ve çözüm getirici yol göstermek; belediyelere, belediye şirketlerine ve şirketlerle iş yapanların uygulamalarına katkı sağlayabilmektir.

İÇİNDEKİLER

İKİNCİ BASKI ÖNSÖZ5

ÖNSÖZ 6

İÇİNDEKİLER7

GİRİŞ 11

1- GİDERLER  15

11- KANUNEN İNDİRİMİ KABUL EDİLEN GİDERLER 15

111- Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca İndirilebilecek Giderler 15

112- Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca İndirilebilecek Giderler  28

12- İNDİRİMİ KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 31

121- Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca İndirimi Kabul Edilmeyen

Giderler 31

122- Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca İndirimi Kabul

Edilmeyen Giderler 35

13- GİDERLERLE İLİŞKİN ÖZELGELER IŞIĞINDA MALİYE BAKANLIĞI

GÖRÜŞLERİ 48

2- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE İSTİSNALAR  61

21- KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNALARI  61

211- İştirak kazançları istisnası 63

212- Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 65

213- Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak

Hisselerini Elden Çıkarmalarına İlişkin İstisna  69

214- Emisyon Primi Kazancı İstisnası 70

215- Türkiye’de Kurulu Fonlar İle Yatırım Ortaklıklarının

Kazançlarına İlişkin İstisna 70

216- Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa

Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası 71

8 İçindekiler

217- Bankalara veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar

İle Bankalara Tanınan İstisna  75

218- Yurt Dışı Şube Kazançları 76

219- Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle

Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna  76

2110- Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri İle

Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen

Kazançlara İlişkin İstisna 77

2111- Risturn İstisnası  79

2112- 6728 Sayılı Kanunun 56 ıncı Madde İstisnası  80

2113- Kira Sertifikası İstisnası 83

22- DİĞER KANUNLARDA YER ALAN KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNALARI 85

221- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin

İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara

İlişkin İstisna 86

222- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İstisna 88

223- Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 90

224- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna  92

23- KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNALARI 93

231- Madde 11 İhracat İstisnası 93

232- Madde 12: İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler

İçin Yapılan Hizmetler 96

233- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması 103

234- 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13 üncü

Maddesi İstisnaları 107

235- Madde 16 İthalatı İstisnası120

236- Madde 14 Taşımacılık İstisnası121

237- Madde 15 Diplomatik İstisna123

238- Madde 17 Diğer İstisnalar124

239- Geçici Maddelerde Yer Alan İstisnalar137

2310- İstisnadan Vazgeçme 145

2311- İstisnaların Sınırı146

24- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE GÖRÜLMESİ MUHTEMEL ÜCRET

İSTİSNALARI 147

241- GVK Madde 31 Engellilik İndirimi 150

242- GVK Madde 32 Asgarî Geçim İndirimi 150

243- Ücrete İlişkin İstisnalar154

İçindekiler 9

25- KAMU İHALE KANUNU İSTİSNASI163

26- 2886 SAYILI DEVLET İHALE KANUNU İSTİSNASI168

27- İSTİSNALARA İLİŞKİN MALİYE BAKANLIĞI GÖRÜŞLERİ 170

3- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE ÖZELLİKARZ EDENDEĞERLEME

HÜKÜMLERİ 189

31- KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN DEĞERLEMESİ189

32- İMHA EDİLMESİ GEREKEN MALLARIN DEĞERLEMESİ190

33- DEĞERSİZ ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ191

34- VAZGEÇİLEN ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ 191

35- ŞÜPHELİ ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ192

36- ÖZEL MALİYETLERDE DEĞERLEME193

37- SİPARİŞ AVANSLARININ VE VERİLEN AVANSLARIN DEĞERLEMESİ 194

38- GAYRİMENKULLERİN DEĞERLEMESİ194

39- BİNEK OTOMOBİLLERİN DEĞERLEMESİ196

310- TİCARİ MALLAR VEYA DURAN VARLIKLARIN FİNANSMANINDA

KULLANILAN KREDİLERİN DEĞERLEMESİ197

311- AMORTİSMANLAR197

312- AMORTİSMANA TABİ KIYMETİN SATILMASI VE AMORTİSMANA

TABİ MALLARIN SİGORTA TAZMİNATININ DEĞERLEMESİ 200

4- BELEDİYE ŞİRKETLERİ VE SAYIŞTAY 203

41- GENEL BİLGİLER 203

42- SAYIŞTAY DENETİM USULLERİ205

421- Kamu Payı % 50 den fazla olan Şirketler ve Bağımsız

Denetime Tabi Olmayan Şirketlerde Denetim Usulleri 205

422- Kamu Payı % 50 den Az Olan Mevzuatı Gereği Bağımsız

Denetime Tabi Olan Şirketlerde Denetim Usulleri206

4221- Bağımsız Denetim Kapsamı 206

4222- Bağımsız Denetim Şekilleri207

43- ŞİRKET DENETİMİNDE SAYIŞTAY ORGANLARI 208

431- Denetim Grup Başkanlıkları208

432- Sayıştay Daireleri209

433- Rapor Değerlendirme Kurulu210

44- SAYIŞTAY RAPORLARI211

10 İçindekiler

45- RAPORLARIN KAMUOYUNA DUYURULMASI 214

46- SUÇ TEŞKİL EDEN FİİLLER 214

47- SAYIŞTAY’IN BELEDİYE ŞİRKETLERİNDEKİ 2015 YILI TESPİTLERİ

(BULGU BAŞLIKLARI) 215

48- BELEDİYE ŞİRKETLERİNE İLİŞKİN ÖRNEK SAYIŞTAY BULGULARI219

ÖZEL BÖLÜM

BELEDİYE ULAŞIM ŞİRKETLERİNDE ELEKTRONİK ÜCRET TOPLAMA

SİSTEMİ VE SİSTEMİN DENETİMİ 231

KAYNAKÇA 239