| Kitap Künyesi | |
| Yazar | Dilara KARLI |
| Baskı Tarihi | 2021/04 |
| Baskı Sayısı | 1 |
| Boyut | 16x24 cm (Standart Kitap Boyu) |
| Cilt | Karton kapak |
| Sayfa Sayısı | 269 |
Hukukumuzda ticaret şirketleri Ticaret Kanununda düzenlenmiş bulunmaktadır. Şirketin tanımı kanunumuzda yapılmamakla birlikte, doktrinde birçok birbirine benzer tanım bulunmaktadır. Ayrıca Türk Ticaret Kanunundaki ticaret şirketlerine ilişkin açıklamalardan, şirketin tanımına ilişkin bir çerçeve oluşturmak mümkündür.
Esas düzenleme alanı Türk Ticaret Kanunu olmakla birlikte, hukukun bir bütün olduğu düşünüldüğünde, sair mevzuatta da şirketler hukukuna ilişkin düzenlemeler bulunmaktadır. Bunlardan bir tanesi de Kurumlar Vergisi Kanunudur.
Çalışmamızın konusu Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında şirketlerde birleşme ve devir işlemleridir. Bu kanun kapsamında, şirketlerin birleşme ve devir işlemlerinin vergilendirilip vergilendirilmeyeceği hususu araştırılmıştır. Bununla birlikte sair vergi mevzuatındaki hükümlere de yer verilmiştir.
TEŞEKKÜR ................................................................................................................. 7
ÖZET ......................................................................................................................... 9
ABSTRACT............................................................................................................... 10
İÇİNDEKİLER............................................................................................................ 11
KISALTMALAR......................................................................................................... 17
TABLOLAR DİZİNİ.................................................................................................... 19
GİRİŞ ...............................................................................................................21
BİRİNCİ BÖLÜM
TÜRK TİCARET KANUNU KAPSAMINDA ŞİRKET KAVRAMI,
SERMAYE ŞİRKETLERİ VE BİRLEŞME-DEVİR İŞLEMLERİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR
I. TÜRK TİCARET KANUNU KAPSAMINDA TİCARET ŞİRKETLERİNE İLİŞKİN
KAVRAMSAL ÇERÇEVE ...............................................................................25
A. Şirket Kavramı........................................................................................... 25
B. Şirketin Unsurları ...................................................................................... 30
C. Şirket Türleri ............................................................................................. 32
1. Genel Olarak ...................................................................................... 33
2. Ticaret Şirket Türleri........................................................................... 37
a. Kollektif Şirket ............................................................................. 38
b. Komandit Şirket........................................................................... 40
c. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket............................ 41
d. Limited Şirket .............................................................................. 43
e. Anonim Şirket.............................................................................. 45
aa. Banka Anonim Şirketi ........................................................... 48
bb. Sigorta Anonim Şirketi.......................................................... 51
cc. Kamu İktisadi Teşebbüsü...................................................... 52
f. Kooperatifler ............................................................................... 56
II. HUKUKUMUZDA BİRLEŞME VE DEVİR KAVRAMLARI ..................................61
A. Türk Borçlar Kanunu Ve Rekabetin Korunması Hakkında Kanun
Kapsamında Devir Kavramı....................................................................... 62
12 İçindekiler
1. Türk Borçlar Kanunu Kapsamında Devir ............................................ 62
2. Rekabetin Korunması Hakkında Kanun Kapsamında Devir................ 63
B. Türk Ticaret Kanunu Kapsamında Birleşme Ve Devir Kavramlarının
Tasnifi ....................................................................................................... 64
C. Şirketlerde Yoğunlaşma Modelleri ........................................................... 67
D. Geçerli Birleşmeler ................................................................................... 79
1. İşletmelerin Birleşmesi ...................................................................... 81
2. Ticari İşletmelerin Ticaret Şirketleriyle Birleşmesi............................. 82
3. İktisadi Devlet Teşekküllerinde ve Ticaret Ortaklığı Olmayan
Tüzel Kişilerde Birleşme ..................................................................... 84
4. Ticaret Şirketlerinin Birbiriyle Birleşmesi........................................... 84
a. Tasfiye Halindeki Şirketin Birleşmeye Katılması (Fusion
einer Gesellschaft in Liquidation) ............................................... 87
b. Sermayenin Kaybı ve Borca Batıklık Hâlinde Birleşmeye
Katılma (Fusiom von Gesellschaften im Fall von
Kapitalverlust oder Überschuldung) ........................................... 88
5. Sermaye Şirketlerinin Kolaylaştırılmış Biçimde Birleşmesi ................ 91
c. Devralan Sermaye Şirketinin Devrolunan Sermaye
Şirketinin Tüm Paylarına Sahip Olması........................................ 92
d. Devralan Sermaye Şirketi Devrolunan Sermaye Şirketinin
En Az Yüzde Doksanına Sahipse .................................................. 93
E. Birleşmede Ortaklık Paylarının ve Haklarının Korunması ......................... 93
F. Birleşme İşlemleri ..................................................................................... 94
III. TÜRK HUKUKUNDA ŞİRKET BİRLEŞMELERİ İLE İLGİLİ DİĞER BAZI
KANUNLARA GÖRE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR....................................95
A. Sermaye Piyasası Kanunu (SerPK) Açısından Şirket Birleşmeleri ve
Devralmaları ............................................................................................. 95
1. Genel Olarak ...................................................................................... 95
2. Halka Açık Anonim Şirketlerde Birleşme............................................ 96
B. Bankacılık Kanunu Açısından Şirket Birleşmeleri ve Devralmaları............ 97
1. Genel Olarak ...................................................................................... 98
2. Devir Kavramı .................................................................................... 99
C. Rekabetin Korunması Hakkında Kanun (RKHK) Açısından Şirket
Birleşmeleri ve Devralmaları .................................................................... 99
1. Hukuka Aykırı (Yasak) Birleşme ve Devralmalar .............................. 100
İçindekiler 13
2. Kurulun İznine Tabi Birleşmeler ....................................................... 103
3. Birleşme ve Devralma Sayılmayan Haller......................................... 104
İKİNCİ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ KANUNU UYARINCA
BİRLŞME VE DEVİR KONULARININ TANIMLANMASI VE KAPSAMI
I. 5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA
MÜKELLEFİYET ........................................................................................ 107
A. Kurumlar Vergisinin Konusu ................................................................... 107
B. Türk Vergi Sisteminde Vergi Mükellefi Ve Sorumlusu ............................ 108
1. Vergi Mükellefi................................................................................. 108
2. Vergi Sorumlusu............................................................................... 109
C. Kurumlar Vergisi Mükellefleri................................................................. 110
1. Sermaye Şirketleri............................................................................ 111
2. Kooperatifler.................................................................................... 112
3. İktisadi Kamu Kuruluşları.................................................................. 115
4. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler ................................... 117
a. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmelerde Birleşme ve
Devir .......................................................................................... 125
b. İstisna Hükümleri....................................................................... 126
5. İş Ortaklıkları .................................................................................... 127
6. Fonlar ............................................................................................... 129
D. Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet Türleri .............................................. 131
1. Tam Mükellefiyet ............................................................................. 132
2. Dar Mükellefiyet .............................................................................. 133
II. BİRLEŞME VE DEVİR MÜESSESELERİNİN KAVRAMSAL ÇERÇEVESİ.............. 133
A. Birleşmede Kurumlar Vergisi Uygulaması (Vergili Birleşme) .................. 135
1. Birleşme Kârının Hesaplanması........................................................ 136
2. Birleşme Kârının Beyan Edilmesi ve Birleşme Beyannamesinin
Verilmesi .......................................................................................... 141
a. Birleşme Öncesi (Kıst) Döneme Ait Beyannamenin
Verilmesi ................................................................................... 141
b. Birleşme Beyannamesinin Verilmesi ve Verginin Ödenmesi..... 142
3. Birleşme Primi.................................................................................. 144
14 İçindekiler
B. Devir Halinde Kurumlar Vergisi Uygulaması (Vergisiz Birleşme) ............ 146
1. Devrin Tanımı ve Kanundaki Yeri ..................................................... 149
2. Devir Tarihine Kadar Elde Edilen Kazançların Vergilendirilmesi ...... 149
a. Devre ilişkin kıst dönem kurumlar vergisi beyannamesi
verilmesi.................................................................................... 152
b. Önceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi
verilmesi .......................................................................................... 154
3. Taahhütname Verilmesi................................................................... 154
4. Devir Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları................................ 155
5. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi ve Beyan ........................................ 156
C. Diğer Vergi Kanunları Açısından Birleşme ve Devir ................................ 159
1. Gelir Vergisi Kanunu ........................................................................ 159
2. Katma Değer Vergisi Kanunu ........................................................... 160
3. Harçlar Kanunu ................................................................................ 162
4. Damga Vergisi Kanunu..................................................................... 164
5. Gider Vergileri Kanunu .................................................................... 166
6. Vergi Usul Kanunu ........................................................................... 166
7. 6183 Sayılı Kanun............................................................................. 167
8. Özel Tüketim Vergisi Kanunu........................................................... 168
III. BİRLEŞME VE DEVİR İLE İLGİLİ ÖZELLİK ARZ EDEN KONULAR .....................169
A. Birleşme Ve Devir Giderleri .................................................................... 169
B. Birleşme ve Devir Halinde Zararlar......................................................... 170
C. Birleşen Şirketin, Birleşilen Şirket Sermaye Payına Sahip Olması........... 177
D. Birleşilen Şirketin, Birleşen Şirkette İştirakinin Olması........................... 177
E. Kurumlar Vergisinde Geçici Vergi Uygulaması........................................ 179
1. Birleşmede Geçici Vergi ................................................................... 181
2. KVK m. 19 Kapsamındaki Devir Halinde Geçici Vergi....................... 182
F. Birleşme ve Devirde Vergi Avantajı ........................................................ 184
1. Birleşen Sermaye Şirketi Açısından.................................................. 184
2. Birleşen Sermaye Şirketi Ortakları Açısından................................... 185
G. Birleşme Ve Devir Halinde Form Ba Ve Form Bs Girişi ........................... 185
H. Birleşmede Tarh ve Tahsil Zamanaşımı .................................................. 187
İ. Devir İle İlgili Diğer Hususlar................................................................... 188
İçindekiler 15
1. Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e Madde Hükmü......................... 188
2. Birleşen Şirketin Kıst Dönem Beyannamesinin Yeminli Mali
Müşavire Tasdik Ettirilmesi .............................................................. 191
3. Devrolan Şirket Tarafından Ödenen ve Mahsup/İadeye Konu
Olan Vergiler .................................................................................... 192
J. Birleşme Ve Devir İşlemlerinde Sorumluluk ........................................... 193
IV. 5904 SAYILI KANUNUN 7. MADDESİ KAPSAMINDA YAPILAN BİRLEŞME .... 200
A. Kobi Birleşmeleri..................................................................................... 202
B. Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici 5. Madde ............................................. 204
C. Kobi Birleşmelerinde Vergi Avantajı ....................................................... 207
D. Kobi Birleşmelerinde Zarar Mahsubu ..................................................... 208
E. Kobi’lerde İndirimli Vergi Uygulaması .................................................... 209
V. AVRUPA BİRLİĞİ’NDE ŞİRKET BİRLEŞMELERİNE YÖNELİK
UYGULAMALAR VE TÜRKİYE’DE UYGULANABİLİRLİĞİ............................... 211
A. Avrupa Birliği Hukukunda Yürürlükte Olan Genel Mevzuat................... 211
1. Birlik Hukukuna İlişkin Genel Açıklamalar........................................ 211
2. Avrupa Birliği’nin Vergi Politikası Uyumlaştırmaları ve Şirket
Birleşmeleri Tüzüğü.......................................................................... 215
B. Avrupa Birliği Birleşme Direktifi.............................................................. 219
C. Avrupa Birliğinin Kabul Ettiği Kurumlar Vergisi Düzenlemeleri .............. 224
D. Avrupa Birliği Direktiflerinin Türkiye’de Uygulanabilirliği....................... 225
SONUÇ .......................................................................................................... 229
KAYNAKÇA .................................................................................................... 233
Copyright 1985 - 2024 | Yetkin Basım Yayım Dağıtım San. ve Tic. A.Ş.
