Vergi Suçlarında Yargılama Süreci

ÖNSÖZ

Bu çalışmanın hazırlanmasında, ilk fikrin oluşmasından itibaren çok

büyük katkısı olan, gerektiğinde uygulamacılarla bizzat görüşerek çalışmanın

uygulamaya faydalı olması için tüm imkân ve desteklerini benden

esirgemeyen danışmanım Prof. Dr. Ersan ÖZ’e çok teşekkür ederim.

Tez çalışmasının yürütüldüğü uzun bir süreç boyunca yaptığımız hukuki

konuşmalar sırasında değerli fikirleri ile teze yön veren, zorlandığım

zamanlarda beni cesaretlendiren ve motive eden Prof. Dr. İbrahim ORGAN’a

ve tez izleme komitesinde ve jürisinde yer alan ve değerli katkı ve önerileri ile

çalışmaya destek ve katkıları için Prof. Dr. Ümit Süleyman ÜSTÜN’e, Prof.

Dr. Mustafa Erkan ÜYÜMEZ’e ve Prof. Dr. Sevinç YARAŞIR

TÜLÜMCE’ye teşekkür ederim.

Çalışmanın uygulamaya yönelik konularının belirlenmesinde verdikleri

destek ve katkıları için Yargıtay 11. Ceza Dairesi Üyesi Sayın Hanefi

KESKİN ve Anayasa Mahkemesi Raportörü Sayın Dr. Abdullah TEKBAŞ’a

ve yine uygulamaya yönelik konularda ve mevzuat değişikliklerinde fikir

alışverişlerinde bulunduğumuz, çalışmaya katkısı ve desteği büyük olan

değerli dostum Asliye Ceza Mahkemesi Hâkimi Sayın Nida Nur

SOYTÜRK’e teşekkür ederim.

Ayrıca, 2211-A Genel Yurt İçi Doktora Bursu ile beni destekleyen

TÜBİTAK’a teşekkür ederim.

Kitabın basımında emeği geçen başta Yetkin Yayınları sahibi Muharrem

BAŞER olmak üzere tüm çalışanlarına da teşekkür ederim.

Son olarak, hem bir hukukçu olarak görüş ve önerileriyle yaptığı katkılar

için, hem de bu sürecin manevi yükünü paylaştığı için eşim Av. Şükrü

CEYHAN’a ve hayatım boyunca bana her zaman destek olan aileme teşekkür

ederim.

Dr. Cansu SEVİNÇ CEYHAN

Denizli, 2022

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ .................................................................................................5

KISALTMALAR DİZİNİ ............................................................................11

GİRİŞ ...............................................................................................15

BİRİNCİ BÖLÜM

VERGİ SUÇLARINA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR İLE VERGİ

SUÇLARININ YARGILAMA HUKUKU BAKIMINDAN

DEĞERLENDİRİLMESİ

1.1. Ceza Hukukunda Suç Kavramı.......................................................... 19

1.2. Vergi Hukukunda Suç Kavramı......................................................... 24

1.2.1. Vergi Suçunun Yakın Kavramlarla Olan İlişkisinin

Değerlendirilmesi.................................................................. 33

1.2.1.1. Vergi Uyuşmazlığı ve Vergi Suçu

Kavramları............................................................. 33

1.2.1.2. Vergi Kabahati ve Vergi Suçu Kavramları............ 38

1.3. Seçili Ülkelerde Vergi Suçları........................................................... 45

1.3.1. İngiltere’de Vergi Suçları ..................................................... 46

1.3.2. ABD’de Vergi Suçları .......................................................... 49

1.3.3. Almanya’da Vergi Suçları .................................................... 53

1.3.4. Fransa’da Vergi Suçları ........................................................ 57

1.3.5. Rusya’da Vergi Suçları......................................................... 59

1.3.6. Çin’de Vergi Suçları ............................................................. 63

1.4. Türkiye’de Vergi Suçları ................................................................... 66

1.4.1. Vergi Kaçakçılığı Suçu......................................................... 67

1.4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ........................................ 77

1.4.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu ..................................83

1.5. Vergi Suçlarının Yargılanması ..........................................................85

8

1.5.1. Vergi Usul Kanunu ile Türk Ceza Kanunu

Arasındaki İlişki ........................................................................

86

1.5.2. Vergi Usul Kanunu ile Ceza Muhakemesi Kanunu Arasındaki

İlişki ......................................................................................88

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ SUÇLARINDA SORUŞTURMA EVRESİ

2.1. Soruşturmaya Hazırlık İşlemleri ........................................................93

2.1.1. Vergi İdaresinin Soruşturmaya Hazırlık İşlemleri ................93

2.1.1.1. Yoklama ................................................................95

2.1.1.2. İnceleme ..............................................................103

2.1.1.3. Arama ..................................................................111

2.1.1.4. Bilgi Toplama ......................................................120

2.1.2. Kolluğun Soruşturmaya Hazırlık İşlemleri .........................126

2.2. Soruşturma Evresi ............................................................................133

2.2.1. Seçilen Ülkelerde Soruşturma Evresi .................................134

2.2.1.1. İngiltere’de Soruşturma Evresi ............................134

2.2.1.2. ABD’de Soruşturma Evresi .................................137

2.2.1.3. Almanya’da Soruşturma Evresi ...........................141

2.2.1.4. Fransa’da Soruşturma Evresi ...............................144

2.2.1.5. Rusya’da Soruşturma Evresi ...............................146

2.2.1.6. Çin’de Soruşturma Evresi ....................................150

2.2.2. Türkiye’de Soruşturma Evresi ............................................153

2.2.2.1. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Soruşturma

Evresi ...................................................................156

2.2.2.2. Vergi Mahremiyetini İhlâl Suçunda Soruşturma

Evresi ...................................................................174

2.2.2.3. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçunda

Soruşturma Evresi ...............................................179

2.3. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Etkin Pişmanlık ...................................180

2.4. Soruşturma Evresinin Sonuçları ......................................................184

9

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ SUÇLARINDA KOVUŞTURMA EVRESİ

3.1. Kovuşturma Evresi İşlemleri ...........................................................190

3.1.1. Seçilen Ülkelerde Kovuşturma Evresi ...................................191

3.1.1.1. İngiltere’de Kovuşturma Evresi ..........................192

3.1.1.2. ABD’de Kovuşturma Evresi ................................196

3.1.1.3. Almanya’da Kovuşturma Evresi .........................200

3.1.1.4. Fransa’da Kovuşturma Evresi .............................203

3.1.1.5. Rusya’da Kovuşturma Evresi ..............................208

3.1.1.6. Çin’de Kovuşturma Evresi ..................................210

3.1.2. Türkiye’de Kovuşturma Evresi ...........................................215

3.1.2.1. Duruşmaya Hazırlık Devresi ...............................217

3.1.2.2. Duruşma Devresi .................................................221

3.1.2.2.1. Duruşmada Hazır Bulunması

Gerekenler .......................................225

3.1.2.2.1. Delillerin Ortaya Konması ..............230

3.1.2.2.2. Duruşma Devresinin

Sona Ermesi ....................................253

3.1.2.3. Hüküm Devresi ....................................................254

3.1.2.3.1. Beraat ..............................................260

3.1.2.3.2. Ceza Verilmesine Yer Olmadığı .....263

3.1.2.3.3. Mahkûmiyet ....................................264

3.1.2.3.4. Davanın Reddi ve

Davanın Düşmesi ............................270

3.1.2.4. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması .........275

3.1.2.5. Cezanın Ertelenmesi ............................................278

3.1.2.6. Vergi Suçlarında Basit Yargılama Usulü ............278

3.1.2.7. Ceza Mahkemesi ve Vergi Mahkemesi Kararlarının

Etkileşimi .............................................................280

3.1.2.8. Kanun Yolları ......................................................285

3.1.2.8.1. Olağan Kanun Yolları .....................288

3.1.2.8.2. Olağanüstü Kanun Yolları ..............314

3.1.2.9. Anayasa Mahkemesi’ne Bireysel Başvuru ..........321

10

3.1.2.10. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi’ne

Başvuru ................................................................327

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

EVRENSEL CEZA YARGILAMASI İLKELERİNİN VERGİ

SUÇLARININ YARGILAMA SÜRECİNDE UYGULANMASI

4.1. Soruşturma Evresinde Evrensel Yargılama İlkelerinin Uygulanması

..........................................................................................................334

4.1.1. Silahların Eşitliği İlkesi ......................................................336

4.1.2. Susma Hakkı .......................................................................338

4.1.3. Masumiyet Karinesi ............................................................343

4.1.4. Yazılılık İlkesi .....................................................................347

4.1.5. Gizlilik İlkesi ......................................................................349

4.2. Kovuşturma Evresinde Evrensel Yargılama İlkelerinin Uygulanması

..........................................................................................................350

4.2.1. Çelişmeli Yargı İlkesi .........................................................351

4.2.2. Sözlü Yargılama İlkesi ........................................................354

4.2.3. Non Bis In Idem İlkesi ........................................................356

4.2.4. Susma Hakkı .......................................................................364

4.2.5. Kovuşturma Evresinde Masumiyet Karinesi ......................366

SONUÇ .............................................................................................371

KAYNAKLAR ..........................................................................................403

KAYNAKLAR

Açık, S. (2012). “Muhasebede Hata ve Hilelerin Vergi Hukuku Açısından İncelenmesi”, Atatürk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi,

Sayı 16 (3), 351-366.

Adli Sicil ve İstatistik Genel Müdürlüğü, (2020). Adli İstatistikler 2020,

https://adlisicil.adalet.gov.tr/, (02.12.2021).

Aghayev, M. (2020). Vergi Kaçakçılığıyla Mücadelede Vergi Polisi Modeli,

İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayınlanmamış Yüksek

Lisans Tezi.

AİHM (2021). AİHS 6 Rehberi: Adil yargılanma hakkı (ceza hukuku yönü).

Ainsworth, R. T. (2011) "German VAT Compliance-Moving One Step Closer

to Automated Third-Party Solutions.", Boston University School of Law

Working Paper No. 11-37.

Akbulut, B. (2019). Ceza Hukuku Genel Hükümler, Adalet Yayınevi, Ankara.

Akdemir T. ve Baş, E. (2014). “Aramalı Vergi İncelemelerinin Ceza Muhakemesi ve Vergi Hukuku Bakımından Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 314, 126-136.

Akdoğan, A. (2014). Kamu Maliyesi, Gazi Kitabevi, Ankara.

Akıl, M. (2005). “Vergi Hukukundaki Hürriyeti Bağlayıcı Cezayı Gerektiren

Suçlarda Zamanaşımı”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 205, 13-19.

Akıncı, F. (2020). “Lekelenmeme Hakkı”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi,

Yıl 11, Sayı 43, 177-202.

Akkaya, M. (2000). “Vergi Mahkemesi ve Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi Üzerine Bir İnceleme”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi

Dergisi, Cilt 49, Sayı 1-4, 85-96.

Akkaya, M. (2008). “İdari ve Adli Vergi Ceza Sistemine Eleştirel Bir Bakış”,

Vergi Sorunları Dergisi, Özel Sayı: Vergi Ceza Sistemi, Sayı 233,

http://www.vergisorunlari.com.tr/, (10.12.2020).

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

404

Alan Akcan, E. (2015). “Soruşturma Evresinde Mağdurun Hakları ve Yükümlülükleri”, İstanbul Medipol Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi Sayı

2 (2), 5-44.

Alschuler, A. W. (1979) "Plea bargaining and its history." Columbia Law Review, Sayı 79.1, 1-43.

Altay, A. (2019). Kamu Maliyesi Teorisi, Gelişimi ve Kapsamı, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Alpsoy, Z. (2011). “Vergi Hukukunda Arama İşlemi”, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 29, Sayı 1, 405-467.

American Bar Association, (2021). “How Courts Work”, 28.11.2021,

https://www.americanbar.org/, (30.05.2022).

Anayasa Mahkemesi, Bireysel Başvuru Sık Sorulan Sorular, https://www.anayasa.gov.tr/ (03.07.2022).

Angun F. ve Tekin, S. (2021). “Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Mütalaa’nın

Yeri”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 389, 32-43.

Anofrikov S. ve Afonchikova, V. (2019). “Tax Crimes As Threat To Economic Security of the State”, 48th International Scientific Conference on

Economic and Social Development – "Managerial Issues in Modern Business" - Warsaw, 25-26 November 2019, Book of Proceedings, 331-

336.

Armağan, R., Dağlıoğlu Şanlı, İ. ve Dikmen, S. (2017). "İlginç Vergi Örnekleri Kapsamında Verginin Tarihsel Gelişiminin Değerlendirilmesi."

Vergi Sorunları Dergisi Sayı 340, 33-49.

Arsava, A. F. (2018). “AİHM’nin İnsan Hakları Alanında Oynadığı Anayasa

Mahkemesi Rolü”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, Yıl 9, Sayı 35,

1-40.

Arsava, A. F. (2020). “AİHM Kararlarının Yerine Getirilmesi”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı 148, 381-392.

Arslan, Ç. (2013). “Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 3 (2), 15–30.

Aslanpınar, B. (2022). “Vergi kaçakçılığı suçlarında etkin pişmanlık: bedelli

ve şartlı ceza indirimi”, Dünya Gazetesi 14.04.2022 Tarihli köşe yazısı,

https://www.dunya.com/kose-yazisi/vergi-kacakciligi-suclarinda-etkin-pismanlik-bedelli-ve-sartli-ceza-indirimi/654996, (04.07.2022).

K A Y N A K L A R

405

Atak, O. ve Pekşen, Y. (2021). “Vergi Usul Kanunu’na Muhalefet Suçlarında

Yargı Mercilerince Verilen Kararlar Işığında Türkiye’deki Durum ve

Çözüm Önerileri”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 398, 112-127.

Atay, E. E. (2019). İdare Hukuku, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Atay, E. E. (2020). Hukuk Başlangıcı, Gazi Kitabevi, Ankara.

Ateşağaoğlu, E. (2019). “Vergi Mahremiyetinin İhlali veya Sırrın İfşası Suçunu İşleyenler Hakkında Uygulanması Gereken Ceza Hukuku Hükümlerinin Değerlendirilmesi”, Maliye Araştırmaları Dergisi, Cilt 5,

Sayı 1, 21-38.

Aydemir, İ. (2016). “Savunma Hakkı Kapsamında Vergi İnceleme ve Vergi

Tekniği Raporlarının Mükelleflere Tebliği”, Uyuşmazlık Mahkemesi

Dergisi, Sayı 7, 183-207.

Aydın, A. R. (2008). Vergi Suç ve Ceza Sisteminin Anayasal Çerçevesi. Vergi

Sorunları Dergisi, Özel Sayı: Vergi Ceza Sistemi, Sayı 233,

http://www.vergisorunlari.com.tr/, (10.12.2020).

Aygörmez Uğurlubay, G. A. (2015). “Güncel Tartışmalar Ve Gelişmeler Işığında Türk Ceza Muhakemesi Hukukunda İtiraz”, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Özel Sayı Prof. Dr. Hakan Pekcanıtez’e

Armağan, Cilt 16, 3999-4044.

Ayhan, H. T. (2013). Ceza Muhakemesi Kanununu 171/1. Maddesi Kapsamında Cumhuriyet Savcısının Kamu Davası Açmada Takdir Yetkisi,

Seçkin Yayınevi, Ankara.

Ayrancı, E. (2016). Vergi İdaresinin Ön İşlemlerden Doğan Hukuki Sorumluluğu, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara Üniversitesi Sosyal

Bilimler Enstitüsü, Ankara.

Ayrault, L. ve De La Motte, A. M. (2015). “Surcharges and Penalties in Tax

Law”, French National Report, EALTP Annual Congress, Milan.

Aytekin İnceoğlu A. (2020). “Ekonomik Suçlar”, Galatasaray Üniversitesi

Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 1, 119-163.

Bahçeci, B. (2018). “İham’ın Vergi Cezalarında Ne Bis In Idem İçtihadı İle

Türk Hukukunun Uyum Sorunu”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Yıl

31, Sayı 136, 142-168.

Bahçeci, B. (2018). “İHAM İçtihadında Vergi Cezalarında ‘Ne Bis In Idem’”,

Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 67 (2), 253-278.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

406

Bakım, S. (2013). “Ceza Muhakemesi Hukukunda Yargılamanın Yenilenmesi”, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları

Dergisi, Prof. Dr. Nur Centel'e Armağan Özel Sayı, 919-952.

Baş, E. (2015). “Vergi Hukuku ve Ceza Hukuku Bakımından "Zamanaşımı"

Kavramı Üzerine Bir İnceleme” Prof. Dr. Nevzat Toroslu'ya Armağan,

Cilt-1, Ankara Üniversitesi Yayınları No: 459, Ankara, 199-243.

Başaran Yavaşlar, F. (2006). “İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları”, Vergi

Dünyası Dergisi, Sayı 299, 166-147.

Başaran Yavaşlar, F. (2008). “Vergi Suç ve Kabahatleri Hukuku’nda Son Durum”, İstanbul Barosu Dergisi, Cilt 82, Sayı 6, 2839- 2859.

Başaran Yavaşlar, F. (2008). “Türk Vergi Hukukunda Uzlaşma”, Marmara

Üniversitesi İİBF Dergisi, Cilt 15, Sayı 2, 309-337.

Başaran Yavaşlar, F. (2013). Vergi Ödevi İlişkisinin Tarafları Üzerinden Alman Vergilendirme Usulü (Hukuk Devleti Bakış Açısıyla), Seçkin Yayıncılık, Ankara.

Batı, M. ve İnci, Z. Ö. (2022). “7394 Sayılı Kanunla Vergi Kaçakçılığı Suçunda (VUK M. 359) Yapılan Değişikliklere Dair Değerlendirmeler”,

Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 406, 30-48.

Bayar, İ. N. (2013). Vergi Kaçakçılığı, Mali Akademi Yayınları, Ankara.

Bayraklı, H.H. (1996). Vergi Ceza Hukuku, Afyon Kocatepe Üniversitesi Yayını No:5, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Yayını No: 4, Afyonkarahisar.

Bayraklı, H.H. (2017). Vergi Ceza Hukuku, Celepler Matbaası, Trabzon.

Baykara, B. (2008). Teorik ve Pratik Yönleriyle Vergi ve Vergi Ceza Hukuku,

Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayınları, İstanbul.

Beccaria, C.; Çeviren: Selçuk, S. (2019). Suçlar ve Cezalar Hakkında, İmge

Kitabevi, Ankara.

Bekar, E. (2017). “Ceza Muhakemesinde Hüküm Çeşitleri”, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, Cilt LXXV, Sayı 1, 15-60.

Bilen, C. İ. (2009). “Vergi Hukukunda Bilgi Toplama Müessesesi-1”, Vergi

Dünyası Dergisi, Şubat 2009, 330-350. https://www.cumhurbilenymm.com.tr/makaleler/, (16.11.2021).

Bilici, N. (2014). Vergi Hukuku, Savaş Yayınevi, Ankara.

K A Y N A K L A R

407

Bingzhi, Z. ve Wan, Y. (2009). "On limiting and abolishing the death penalty

for economic crimes in China", Chinese Sociology & Anthropology

Sayı 41.4, 14-40.

Biniş, M. (2013). “Vergi Uyuşmazlıklarında Alternatif Çözüm Yolları ve Türkiye’de Uygulanabilirliği”, Hukuk ve İktisat Araştırmaları Dergisi, Cilt

5, Sayı 2, 15-30.

Black, H. C. (1968). Black’s Law Dictionary, 4. Edition, West Publishing Co,

St. Paul.

Blank, J. D. (2011). In Defense of Individual Tax Privacy, Emory Law Journal, Cilt 61, Sayı 2, Makale 2, 265-348.

Bouvier, M. (2003). Introduction au Droit Fiscal Général et à la Théorie de

l’Impôt, LGDJ, Paris.

Boz, S.S., Özdemir, Y., Nacak, M., Öndin, H.B., Bölükbaşı, M.O. ve Ulusoy,

S. (2020). İdare Hukuku Açısından Kamu Düzeni Unsurları, Adalet Yayınevi, Ankara.

Bundesministerium der Justiz ve Bundesamt für Justiz https://www.gesetzeim-internet.de/, (30.05.2022).

Burg, D. F. (2004). A World History Of Tax Rebellions: An Encyclopedia of

Tax Rebels, Revolts, and Riots From Antiquity to the Present, Taylor &

Francis Books Inc, Routledge.

Can, N. (2018). “Adil Yargılanma Hakkı Işığında Denetim Muhakemesine

Başvuru Hakkı”, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi, Cilt 24, Sayı 2, 766-783.

Candan, T. (2009). “Danıştay Kararlarında Vergisel Kabahatler ve Yaptırımlar Hukukuna İlişkin Temel İlkeler” İdari Ceza Hukuku Sempozyumu,

Seçkin Yayınları, Ankara.

Candan, T. (2010). Vergi Suçları ve Cezaları, Maliye ve Hukuk Yayınları,

Ankara.

Candan, T. (2015). “Rapor Değerlendirme Komisyonunun Mütalaasının Vergisel Kaçakçılık Suçlarının Takibi Bakımından Niteliği Ve Fransa Örneği”, https://turgutcandan.com/2015/04/02/rapor-degerlendirme-komisyonunun-mutalaasinin-vergisel-kacakcilik-suclarinin-takibi-bakimindan-niteligi-ve-fransa-ornegi/, (10.12.2021).

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

408

Candan, T. (2016). “Vergi Uyuşmazlıklarının Yargı Yoluyla Çözümü”,

https://turgutcandan.com/2016/03/30/vergi-uyusmazliklarinin-yargiyoluyla-cozumu/, (07.01.2021).

Candan, T. (2022). “Ceza Mahkemesi Kararlarının Vergi Cezalarına Etkisi”,

https://turgutcandan.com/2022/02/20/ceza-mahkemesinin-kararininvergi-cezalarina-etkisi/, (02.07.2022).

Candan, T. (2022). “Kaçakçılık Suçunda Ceza İndirimi/Soruşturma ve Kovuşturma Evrelerinde Etkin Pişmanlık”, https://turgutcandan. com/

2022/03/29/kacakcilik-sucunda-ceza-indirimi-sorusturma-ve-kovusturma-evrelerinde-etkin-pismanlik/ Tarihli yazısı, https://turgutcandan.com/2022/03/29/kacakcilik-sucunda-ceza-indirimi-sorusturma-ve-kovusturma-evrelerinde-etkin-pismanlik/, (04.07.2022).

Cengiz, A. (2014). Türk Vergi Hukukunda Sahte Belge Düzenleme Ve Kullanma Fiilleri İle İşlenen Kaçakçılık Suçu, Yayınlanmamış Doktora

Tezi, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.

Centel, N. (2010). “Adil Yargılama İlkesi Ve Türk Hukukundaki Bazı Sorunlar”, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi, Cilt 16, Sayı 1-2, 3-14.

Centel, N. ve Zafer, H. (2020). Ceza Muhakemesi Hukuku, Beta Yayınevi,

İstanbul.

China Justice Observer, https://tr.chinajusticeobserver.com, (20.06.2022).

Conseil Constitutionnel https://www.conseil-constitutionnel.fr/en/generaloverview, (08.06.2022).

Coşkun Karadağ, N. (2012). “Zamanaşımı Sürelerine Etkisi Açısından ‘Mücbir Sebepler’ ve ‘Ödeme’ye Eleştirel Bakış”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 61, Cilt 3, 1017-1055.

Council of Europe Committee of Ministers (1981). Recommendation No. R

(81) 12, of the Committee Of Ministers To Member States On Economic Crime.

Çalışkan, S. (2014). Neden Beraat Kararı Verilmeli? Ceza Yargılamasında

Beraat Kararı ve Uygulaması, Adalet Yayınevi, Ankara.

Çavuş, A. (2016). Suç Genel Teorisi Işığında Vergi Kaçakçılığı Suçları, Beta

Yayınevi, İstanbul.

K A Y N A K L A R

409

Çavuş, A. (2006). Vergi İdaresinin Yükümlüyü Denetim Yolları, Marmara

Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayımlanmamış Doktora Tezi,

İstanbul.

Çelener, B. (2019). “Vergi Cezalarında Non Bis In Idem İlkesinin Uygulamasında Fransız ve Türk Hukukundaki Son Gelişmeler”, Mali Hukuk Dergisi, Cilt 15, Sayı 177, s. 1975-2006.

Çelik, N. K. (2015). “Ceza Hukuku Boyutu ile Vergi Kaçakçılığı Suçu”, V.

Genç Vergi Hukukçuları Sempozyumu Bildiri Kitabı, Bursa, 60-104.

Çelikkaya, A. (2011). “Vergi Denetiminde Etkinliğin Artırılması Çabaları:

Vergi Usul Kanununda Yapılan Son Değişikliklerin Analizi”, Vergi ve

Vergi Politikası Üzerine İncelemeler, 113-130 s. 114, Ekin Yayınevi,

Bursa.

Çınar, A. R. (2010). “Alman Ceza Yargılama Hukukunda İstinaf Yasayolu”,

Galatasaray Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Prof. Dr. Köksal

Bayraktar’a Armağan, Cilt 1, 503-532.

Çomaklı, Ş. E. (2003). “Suç Unsurları Açısından Vergi Suçlarının Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 80, 174-186.

Çomaklı, Ş. E. (2007). “Mahremiyet Kavramı ve Türk Vergi Hukukunda

Vergi Mahremiyeti”, Vergi Dünyası Dergisi, 26(312), 135-139.

Çomaklı Ş. E. (2008). “Adli Nitelikteki Vergi Suçlarında Fail ve Ceza Sorumluluğu” Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Mualla Öncel’e

Armağan Özel Sayı, 623-656.

Çomaklı, Ş.E. (2008). Türk Vergi Ceza Hukukunda Fail ve Cezai Sorumluluk,

Savaş Yayınevi, Ankara.

Çomaklı, Ş. E. ve Ak, A. (2013). Vergi Ceza Hukukunda Suç ve Kabahatler,

Erzurum Barosu Yayın No:5, Erzurum.

Burcu Değirmencioğlu, (2019). “Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi İçtihatları

Işığında “Masumiyet Karinesi”nin Korunması”, Ankara Sosyal Bilimler Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 1, Sayı 2, 307-356.

Demir, F. (2021). “Vergi Ceza Hukukunda Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma

Suçu”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 369, 75-87.

Demirbaş, T. (2020). Ceza Hukuku Genel Hükümler, Seçkin Yayınevi, Ankara.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

410

Department of Justice, (2015). Criminal Tax Manual, https://www.justice.gov/, (03.07.2022).

Dış İşleri Bakanlığı, https://www.mfa.gov.tr/amerika-birlesik-devletleri-siyasi-gorunumu.tr.mfa, (06.08.2022).

Doğrusöz, B. (2022). “Vergi Suçlarında Etkin Pişmanlık ve Hukuk”,

https://www.dunya.com/kose-yazisi/vergi-suclarinda-etkin-pismanlikve-hukuk/653238, (02.07.2022).

Doğrusöz, B. (2022). “Vergi suçlarında zincirleme suç ve olası sorunları”,

05.04.2022 Tarihli yazısı, Dünya Gazetesi,

https://www.dunya.com/kose-yazisi/vergi-suclarinda-zincirleme-sucve-olasi-sorunlari/653944, (04.07.2022).

Donay, S. (2008). Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları, Beta Yayınevi, İstanbul.

Döner, A. ve Çelik, Y. (2016). “Anayasa Mahkemesi’nin Bireysel Başvuruyu

İnceleme Aşamaları, Ortaya Çıkan Sorunlar ve Sonuçları”, Erzincan

Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Cilt 9, Sayı 1, 275-294.

Dönmezer, S. (1985). “Ekonomik Suçlar”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve

İdari Bilimler Dergisi, Sayı 7, 19-30.

Duman, B. (2016). “Ceza Hukuku Bağlamında Vergi Mahremiyetinin İhlali

Suçu ve Atıf Problemi”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi,

Sayı 65 (4), 1577-1601.

Duran, M. (2014). Fransız Adli Yargılama Sistemi, Adalet Yayınevi, Ankara.

Durdu, M. (2019). “Mükellef Bilgilerinin Korunması ve Vergi Mahremiyeti”

Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 27(3), 589-623.

Edwards, A. (2021). Blackstone's Magistrates' Court Handbook 2021, Oxford

University Press, Oxford.

Edwards, G. J. (1906). The Grand Jury. AMS Press, New York.

Eichler, W. (1956). “German Criminal Jurisdiction”, The International and

Comparative Law Quarterly, Vol. 5, No. 4, 542-548.

Ekici, İ. (2021). Türk Vergi Hukukunda Mükelleflerin Defter ve Belge Muhafaza ve İbraz Mecburiyetleri, On İki Levha Yayıncılık, İstanbul.

Ercan, M. S. (2019). “Kovuşturma Evresinde Sanığın Hakları”, İstanbul Medipol Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 6 (1), 181-197.

K A Y N A K L A R

411

Erdem, B. (2020). Ceza Yargılamasında Jüri, Adalet Yayınevi, Ankara.

Erem, F., Altıok, A. ve Tandoğan, H. (1989). Bankalar Kanunu Şerhi, Banka

ve Ticaret Hukuku Araştırma Enstitüsü, Ankara.

Ergül, E. (2005). “Organize Suçlar ve Karaparanın Aklanması”, Ekonomik suç

ve Ceza Sempozyumu, TOBB Yayınları, Yayın No. 2005-25, Ankara,

243-268.

Erkol, E. Z. (2022). “Türk ve İngiliz Vergi Ceza Hukuku Sistemlerinin Karşılaştırmalı İncelenmesi”, Malî Hukuk Dergisi, Cilt 18, Sayı 207, 637-

666.

Ersoy, U. (2020) “Ceza Muhakemesinde In Absentia Duruşma Yapılması Ve

Mahkûmiyet Kararı Verilmesi Üzerine Bazı Düşünceler”, Süleyman

Demirel Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 10, Sayı 1, 52-86.

European Court of Human Rights, https://www.echr.coe.int/documents/convention_tur.pdf (02.09.2022).

European Union, https://e-justice.europa.eu/content_rights_of_defendants_in_criminal_proceedings_-169-FR-maximizeMSen.do?clang=en&idSubpage=4, (08.06.2022).

Evirgen, S. (2017). “Vergi Hukukunda Arama Müessesesi ve Ceza Muhakemesi Kanunu ile İlişkisi”, Çankaya Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 2, Sayı 2, 137-156.

Federal Tax Service of Russia, https://www.nalog.gov.ru/eng/dyk/,

(08.06.2022).

Federal Tax Service of Russia, https://www.nalog.gov.ru/eng/tax_legislation/tax_code_of_russia/, (08.06.2022).

Feria, R. and Tanawong, P. (2015). “Surcharges and Penalties in Tax Law UK

National Report”, European Association Of Tax Law Professors

(EATLP) Congress.

Fraher, R. M. (1984). “The Theoretical Justification for the New Criminal

Law of the High Middle Ages: Rei Publicae Interest, Ne Crimina Remaneant Impunita.” University of Illinois Law Review, Sayı 3, 577-596.

Furtuna Yılmaz E. ve Bilgin, S. (2022). “Kişisel Verilerin Korunması ve Lekelenmeme Hakkı Açısından Vergi Mahremiyeti” Selçuk Üniversitesi

Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 30, Sayı 2, 727-753.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

412

Gallas, W.; Çeviren: Özgenç, İ. (1994). “Cezalandırılabilirliğin Temelleri ve

Sınırları, Suç Kavramı Üzerine Düşünceler”, Selçuk Üniversitesi Hukuk

Fakültesi Dergisi, Cilt 4, Sayı 1-2, 305-327.

Geçer, A. E. (2017). “İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi’nin Vergi Cezalarında “Non bis in idem” İlkesine İlişkin A ve B v. Norveç Kararının

Türk Vergi Hukuku Uygulamasına Etkileri” Vergi Sorunları Dergisi,

Sayı 350, 108-120.

Gemalmaz, B. (2011). “AİHM Yargısında Yeni Dönem: Protokol No. 14’le

Getirilen Yeni Kabul Edilebilirlik Ölçütünün Uygulanmasına Eleştirel

Bakış”, Public and Private International Law Bulletin, Cilt 31, Sayı 1,

209-242.

Gelir İdaresi Başkanlığı, (2021). Türkiye’nin Sonuçlandırdığı Vergi Anlaşmaları Listesi, https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/uluslararasimevzuat/Turkiyenin_Sonuclandirdigi_Vergi_Anlasmalari_Listesi.pdf,

(29.11.2021).

Gökbunar, A. R. (1997). “Türk Vergi Sisteminde Reform Gereği”, Prof. Dr.

Nezihe Sönmez’e Armağan, Dokuz Eylül Üniversitesi İİBF Maliye Bölümü Yayını, 301-324.

Gökcan, H.T. (2015). “Türk Ceza Kanunu Uygulamasında Kamu Görevlisi

Kavramı”, Ceza Hukuku ve Kriminoloji Dergisi, Cilt 3, Sayı 2, 147-

160.

Gökcen, A., Balcı, M., Alşahin, M. E., Çakır, K. (2021). Ceza Muhakemesi

Hukuku, Adalet Yayınevi, Ankara.

Gökkaya, M. ve Saraçoğlu, F. (2019). Vergi Kaçakçılığı İle Mücadelede Vergi

İncelemesi Yerine “Kaçakçılık İncelemesi”nin İhdas Edilmesi Önerisi”, Vergi Raporu Dergisi, Sayı 235, 22-29.

Gözler, K. (2013). “Yorum İlkeleri”, Anayasa Hukukunda Yorum ve Norm

Somutlaşması, Türkiye Barolar Birliği Yayınları No: 236, Ankara, 15-

119.

Gözübüyük, Ş. ve Gölcüklü, F. (2013). Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi ve

Uygulaması, Turhan Kitabevi, Ankara.

Grebennikova, V. V., Sangadzhiev, B. V., ve Vinogradova, E. V. (2016).

“Place of the Prosecutor's Office of the Russian Federation in System

of Bodies Involved in Criminal Prosecution”, International Journal of

Environmental and Science Education, Sayı 11(15), 7857-7867.

K A Y N A K L A R

413

Gümüşkaya, G. (2015). Vergi Hukukunda İspat, Yayınlanmamış Doktora

Tezi, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.

Gümüşkaya, G. (2016). “Vergi Ödevlisinin Kamu Denetçiliği Kurumu’na

Başvurusu”, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, Cilt

LXXIV, Sayı 1, 279-304.

Günday, M. (2009). “Vergi Yargılamasında Duruşma ve İnceleme Elemanlarının Dinlenmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 251, http://www.vergisorunlari.com.tr/, (21.02.2022).

Günday, M. (2017). İdare Hukuku, İmaj Yayınları, Ankara.

Güriz, A. (2019). Hukuk Başlangıcı, Siyasal Kitabevi, Ankara.

Güner, U. (2019). “Ekonomik Suçlar ve Ekonomi Ceza Hukukuna İlişkin Yasal Düzenlemeler”, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi,

Prof. Dr. Durmuş Tezcan’a Armağan Özel Sayı, Cilt 21, 1411-1442.

Güvel, A. (2005). “Ekonomik Suç Kavramı ve Ekonomik Suçlar” Ekonomik

Suç ve Ceza Sempozyumu Bildiri Kitabı, TOBB Yayın no. 2005-25, 27-

34.

Hâkimler ve Savcılar Kurulu, https://www.hsk.gov.tr/Eklentiler/Dosyalar/9a3bfe74-cdc4-4ae4-b876-8cb1d7eeae05.pdf, 02.09.2022.

Helmert, V.; Çeviren: Ferendeci, Ö.Ö. (2012). “Avrupa Mukayeseli Hukuku’nda Suç Kavramı”, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi, Cilt 18, Sayı 1, 39-50.

Hepaksaz, E., Çevikcan, F. ve Öz, E. (2011). “Aramalı Vergi İncelemesi ve

İşlerliği” Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 354, 149-157.

Herke, C. ve Toth, C. “The prohibition of reformatio in peius in the light of

the principle of fair procedure”, International Journal of Business and

Social Research, Cilt 3, Sayı 3, 92-98.

Heyd, U. (1973). Studies in Old Ottoman Criminal Law, Edited By V.L. Menage, Clerandon Press, Oxford.

HMRC, (2021). Annual Report and Accounts 2020 to 2021.

HMRC, (2021). “HMRC’s approach to tax fraud”, 02.12.2021,

https://www.gov.uk/government/publications/hmrc-issue-briefinghmrcs-approach-to-tax-fraud/hmrcs-approach-to-tax-fraud,

(20.05.2022).

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

414

HMRC, (2021). “HMRC's criminal investigation policy”, 13.07.2021,

https://www.gov.uk/government/publications/criminal-investigation/hmrc-criminal-investigation-policy, (21.05.2022).

HMRC, (2021). “HMRC's criminal nvestigation powers and safeguards”,

https://www.gov.uk/government/publications/criminal-investigation/criminal-investigation, (21.05.2022).

Hobbes, T.; Çeviren: Zarakolu, D. (2014). De Cive Yurttaşlığın Felsefi Temelleri, Belge Yayınevi, İstanbul.

Hodgson, J. ve Soubise, L. (2017). Prosecution in France Oxford Handbooks

Online Oxford University Press, New York.

Horozgil, D. (2021). “AİHM ve Anayasa Mahkemesi Kararları Işığında Vergi

Cezalarında “Non Bıs In Idem” İlkesi”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi,

Sayı 157, 255-294.

International Money Laundering Information Network, https://www.imolin.org/doc/amlid/Russian_Federation_Criminal_Procedure_Code.pdf,

(09.06.2022).

IRS, https://www.irs.gov/compliance/criminal-investigation/how-criminalinvestigations-are-initiated, (24.05.2022).

İçel, K. (1984). “İdari Ceza Hukuku ve Kabahatleri Suç Olmaktan Çıkarma

Eğilimi”, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, Cilt 50,

Sayı 1-4, 117-131.

İçel, K. ve Donay, S. (2005). Karşılaştırmalı ve Uygulamalı Ceza Hukuku,

Beta Yayınevi, İstanbul.

İç İşleri Bakanlığı, https://www.icisleri.gov.tr/cumhuriyet-tarihinin-akaryakita-bagli-en-buyuk-vergi-kacakciligi-operasyonu-gerceklestirildi,

(27.03.2022).

İç İşleri Bakanlığı, https://www.icisleri.gov.tr/silici-2-operasyonu-gerceklestirildi, (27.03.2022).

İlci, Ş. (2010). “CMK’da İddianamenin İadesi”, Alman-Türk Karşılaştırmalı

Ceza Hukuku, Prof. Dr. Köksal Bayraktar’a Armağan, Cilt 3, 867-888.

İnceoğlu, S. (2018). Adil Yargılanma Hakkı, Anayasa Mahkemesine Bireysel

Başvuru El Kitapları Serisi-4, Avrupa Konseyi.

Jacobson J. ve Hunter, G. (2016). Inside Crown Court: Personal experiences

and questions of legitimacy, Policy Press, Bristol.

K A Y N A K L A R

415

Jescheck, H. H. (1970). “Principles of German Criminal Procedure in Comparison with American Law”, Virginia Law Review, Cilt 56, Sayı 2,

239-253.

Judicial Office International Team, (2021). The Judicial System of England

and Wales, https://www.judiciary.uk/, (03.07.2022).

Kağıtçıoğlu, M. (2018). “Kurgudan Gerçekliğe Uzanan Bir Tartışma Alanı:

Susma Hakkının İdare Hukukunda Yeri Var Mıdır?”, Türkiye Barolar

Birliği Dergisi, Sayı 134, 115-152.

Kalabalık, H. (2021). İdare Hukuku Dersleri Cilt 2, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Kalyon, A. (2021). Türk Vergi Hukukunda Kişisel Verilerin Korunması, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Kan, Ç. (2010). “Adil Yargılanmanın Bir Unsuru Olarak Susma Hakkı”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi Sayı 91, 146-180.

Kaneti, S. (1988). Vergi Hukuku, Filiz Kitabevi, İstanbul.

Kara, S. (2017). “Vergi Mahremiyeti Kapsamına Giren Hususların Yargı Kararları Bağlamında Değerlendirilmesi”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, Yıl 8, Sayı 32, 269-281.

Karakaş Doğan F. (2010). Cezanın Amacı ve Hapis Cezası, Legal Yayıncılık,

İstanbul.

Karakehya, H. ve İnce Tunçer, A. (2017). “İstinaf Yargılamasında Sanığın

Sorgusunun Zorunlu Olup Olmadığı Ve Bu İşlemde SEGBİS Kullanımı

Üzerine Düşünceler”, İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt

8, Sayı 2, 99-136.

Karataş Durmuş, N. (2014). “Vergi Hukukunda İspat ve Delil” Ankara Hacı

Bayram Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 18 (3), 505-

528.

Karataş Durmuş, N. (2016). “Vergi Uyuşmazlıklarında Barışçıl Çözüm Yolları: Fransa Örneği”, Yıldırım Beyazıt Hukuk Dergisi, Sayı 1, 47-76.

Karataş Durmuş, N. (2016). “Türk Ve Fransız Vergi Hukuku Kapsamında

Mükelleflerin Korunması”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı 48, 99-122.

Karataş Durmuş, N. (2017). “Ticari Sırların ve Kişisel Verilerin Korunması

Kapsamında Vergi Mahremiyeti”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi,

Yıl 8, Sayı 31, 371-409.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

416

Kaşka, H. ve Enyiğit, Z. B. (2013). “Türk Ceza Muhakemesi Mevzuatındaki

Bazı Hükümlerin Çelişme İlkesi Açısından Değerlendirilmesi”, Süleyman Demirel Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 3, Sayı 2, 130-

167.

Kavak, A. A. (2011). “Ceza Muhakemesi Hukukunda Yargılamanın Yenilenmesi”, Ceza Hukuku Dergisi, Sayı 16, 209-239.

Kaya, A. (2020). Cumhuriyet Savcısının Etkin Soruşturma Yapma Görevi,

Seçkin Yayınevi, Ankara.

Kaya, M. G., İlik, K., ve Türkmen, H. (2017). Uluslararası Vergi Sistemi ve

Denetim, Nobel Bilimsel Eserler, Ankara.

Kaymaz, S. (2016). “Ceza Muhakemesi Hukukunda İstinaf Kanunyoluna İlişkin Bazı Değerlendirmeler”, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi

Mecmuası, Cilt LXXIV, Sayı 1, 107-121.

Kılıç, S. ve Kaya, M. G. (2017). “ABD, Almanya, İngiltere ve Türkiye Vergi

Yargısı Sistemleri”, Sayıştay Dergisi, Sayı 107, 37-64.

Kızılot, Ş. ve Kızılot, Z. (2010). Kaçakçılık Suçları ve Naylon Fatura, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.

Kızılot, Ş. ve Kızılot, Z. (2010). Vergi İhtilafları ve Çözüm Yolları, Yaklaşım

Yayınları, Ankara.

Kızılot, Ş. ve Taş, M. (2011). Vergi Kabahatleri, Vergi Suçları ve Yaptırımları, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.

Kireçtepe, B.O. ve Küçüktaşdemir, Ö. (2018). “A Brief Information about

Harmonization of Tax Evasion Crime with Protocol No.7”, 33th International Public Finance Conference Proceedings Book, 81-84.

Kireenko, A. P., Nevzorova, E. N. and Fedotov, D. Y. (2019). "Sector-specific

characteristics of tax crime in Russia." Journal of Tax Reform, Sayı 5.3,

249-264.

Koca M. ve Üzülmez, İ. (2020). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, Seçkin

Yayınevi, Ankara.

Koç, M. İ. ve Kaplan, R. (Ed.), (2017). Bireysel Başvuru Kabul Edilebilirlik

Kriterleri Rehberi, Anayasa Mahkemesi Yayınları, Ankara.

KOM Daire Başkanlığı, (2020). Kaçakçılık ve Organize Suçlarla Mücadele

2020 Raporu, KOM Yayınları, Ankara. https://www.egm.gov.tr/,

(02.12.2021).

K A Y N A K L A R

417

Kühne, H. H. (2009). “Almanya’da İdari Ceza Hukuku’nun Anayasal Temelleri”, Çev: Prof. Dr. Bahri Öztürk, İdare Hukuku Sempozyumu, Ankara,

111-115.

Külçür, E. İ. ve Abudureyimu, Y. (2018). “Çin Halk Cumhuriyeti Ekonomik

Düzeninin Ceza ve İdari Ceza Hukuku Aracılığıyla Korunması”, Terazi

Hukuk Dergisi, Cilt 13, Sayı 146, 76-87.

Legislation Online, https://www.legislationline.org/, (08.06.2022).

Langenmayr, D. (2017). "Voluntary disclosure of evaded taxes—Increasing

revenue, or increasing incentives to evade?." Journal of Public Economics, Volume 151, 110-125.

Maden, M. (2020). “İngiltere ve Galler Ceza Muhakemesi Hukukunda Yargılama Makam ve Süjeleri”, Sakarya Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 8, Sayı 1-2, 11-21.

MASAK, (2020). Faaliyet Raporu, https://ms.hmb.gov.tr/, (02.12.2021).

Mazza, S.W., Lederman, L. ve Johnson, S. R. (2015). "Surcharges and Penalties in Tax Law: United States." EATLP Annual Congress, Milan, 739-

794.

Messitte P. J. (2005). “Temyiz Müekkeresi: Hangi Davalara Bakılacağına Karar Verilmesi”, Demokrasi ile İlgili Meseleler, ABD Dışişleri Bakanlığı, Cilt 10, Sayı 1, s. 18-22.

Ministère chargé de la justice, (2022). Conduct of a case before the Correctional Court, https://www.service-public.fr/particuliers/ vosdroits/

F1485?lang=en, (05.06.2022).

Ministry of Foreign Afairs of the People’s Republic of China,

https://www.fmprc.gov.cn/ce/cgvienna/eng/dbtyw/jdwt/crimelaw/t209043.htm, (11.06.2022).

Mou, Y. (2017). “Overseeing Criminal Justice: The Supervisory Role of the

Public Prosecution Service in China”, Journal Of Law And Society, Cilt

44, Sayı 4, 620-645.

Nas, A. (2012). “Türk Vergi Hukukunda Vergi İncelemesi”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 61 (4), 1307-1336.

National People’s Congress of the People’s Republic of China,

http://www.npc.gov.cn/zgrdw/englishnpc/Law/2007-12/13/content_1384067.htm, (18.06.2022).

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

418

OECD, https://www.oecd-ilibrary.org/ (28.08.2022).

OECD (2017), Fighting Tax Crime: The Ten Global Principles, OECD Publishing, Paris.

http://www.oecd.org/tax/crime/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles.htm, (06.09.2019).

OECD. (2021). The Ten Global Principles, Second Edition,

https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles-second-edition_006a6512-en, (08.08.2022).

OECD, (2021). Activated Exchange Relationships For CRS Information,

https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/, (29.11.2021).

Ok, N. ve Gündel, A. (2002). Açıklamalı-İçtihatlı Ceza Mahkemelerinin Görevine Giren Vergi Kaçakçılığı Suçları, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Oktar, S.A. (2020) “Muhasebe Hilesi Üzerine Bazı Düşünceler”, Mali Çözüm

Dergisi, Sayı 30 (162), 13-31.

Okuyucu Ergün, G. (2010). “Soruşturmanın Gizliliği”, Ankara Üniversitesi

Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 59 (2), 243-276.

Oral, İ. (2019). Devamlı Bilgi Verme Yükümlülüğü Özelinde Vergi İdaresinin

Bilgi Toplama Yetkisi, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Marmara

Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.

Organ, İ. (2008). Vergi Denetimi ve Türkiye Uygulaması, Gazi Kitabevi, Ankara.

Organ, İ. ve Baran, T. (2020). “İdari Ve Adli Para Cezalarının Karşılaştırılması”, Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Cilt 13, Sayı 4, 792-808.

Oslu, S. G. (2013). Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası, İstanbul Üniversitesi

Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi.

Ömercioğlu, A. (2016). “Vergi Denetim Müesseseleri Açısından Hayatın

Gizli Alanına Karşı Suçlar”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 65 (4), 2277-2304.

Öncel, M., Kumrulu, A., ve Çağan, N. (2015). Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara.

K A Y N A K L A R

419

Öncü, K. (2019). Vergi Yükümlüsü Açısından Özel Hayatın Gizliliği, Seçkin

Yayınevi, Ankara.

Öncü, K. (2020). “Vergi Hukukunda Arama ve El Koyma Müessesesi, 1982

Anayasası’na Uygunluğu ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin Konuya Bakışı”, International Journal of Public Finance, Cilt 5, Sayı 1,

81-100.

Öz, E. (2004). Vergilendirmede Kanunilik ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, Ankara.

Öz, E. ve Armağan, A. (2018). “Yargı Organları Kararlarına Göre Vergi Kaçakçılığı Suçlarını Önlemede Adli Vergi Cezalarının Rolü”, Türkiye

Adalet Akademisi Dergisi, Yıl 9, Sayı 33, 1-38.

Öz, E. ve Yaraşır Tülümce, S. (2010). Global bir kavram: Vergi Rekabeti,

Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, Sayı 52, 1-40.

Öz, E., Yavuz, E., Akçay, F. (2017). “Ölüm Vakalarının Türkiye'de Vergisel

Açıdan Doğurduğu Hukuki Sonuçlar” Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, Sayı 31, 27-45.

Özbek, V. Ö., Doğan, K. ve Bacaksız, P. (2020). Türk Ceza Hukuku Genel

Hükümler, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Özbek, V. Ö., ve Tepe, İ. (2015). “Türk Ceza Muhakemesi Hukukunda Aleyhe

Değiştirme (Reformatıo In Peıus) Yasağına İlişkin - Öğreti Ve Uygulama Boyutlarıyla - Genel Bir Değerlendirme”, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Prof. Dr. Hakan Pekcanıtez’e Armağan

Özel Sayı, Cilt 16, 3759-3797.

Özcan, O. (2015). Vergi Suçları, Seçkin Yayınları, Ankara.

Özdiler Küçük, E. (2014). “Vergi Suçlarında Masumiyet Karinesi”, İnönü

Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 5, Sayı 2, 195-208.

Özen, M. (2016). “Türk Ceza Muhakemesinde İstinaf”, Ankara Üniversitesi

Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 65, Sayı 4, 2331-2388.

Özer, E. (2015). “Vergi Suç ve Cezalarıyla Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların İlişkisi - Türkiye ve Amerika Birleşik Devletleri Örneği (Vergisini Ödemeyen Hapis Yatmalı Mı?)”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 317, 72-84.

Özgenç, İ. (2019). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, Seçkin Yayınevi, Ankara.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

420

Özgenç, İ. (2021) “Şüpheli İşlem Bildiriminin Hukuki Mahiyeti, MASAK’ın

Rolü, Suçtan Kaynaklanan Malvarlığı Değerlerini Aklama Suçu Üzerine Hukuki Değerlendirmeler”, Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi

Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt XXV, Sayı 3, 271-326.

Özgenç, N. B. (2017). “Vergi Mahremiyetini İhlâl Suçu Hakkında Bir İnceleme”, Legal Mali Hukuk Dergisi, Cilt 13, Sayı 156, 2937-2958.

Özkan, A. F. (2009). “Ekonomik Kamu Düzeni ve Ekonomik Kolluk Faaliyeti”, Ankara Barosu Dergisi, Yıl 67, Sayı 4, 75-94.

Özkaya, L. (2022). “Vergi İncelemesine Yetkililerin Tanıklığı Üzerine, Vergi

İncelemesine Yetkililerin Tanıklığı Üzerine”, Vergi Raporu Dergisi,

Sayı 269, 30-45.

Öztürk, İ. (2007). “Vergi Yargılamasında Tanıklık Müessesesinin Yeri”,

Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 225, Haziran 2007, http://www.vergisorunlari.com.tr/, (28.02.2022).

Öztürk, B. (2010). “Türkiye’nin Yeni Savcı Modeli ve Adil Yargılama”, Alman-Türk Karşılaştırmalı Ceza Hukuku, Prof. Dr. Köksal Bayraktar’a

Armağan, Cilt 3, 819-866.

Öztürk, B., Tezcan, D., Erdem, M.R., Sırma Gezer, Ö.; Saygılar Kırıt, Y.;

Alan Akcan, E.; Özaydın, Ö.; Erden Tütüncü, E.; Altınok Villemin, D.;

Tok, M.C., (2020) Nazari ve Uygulamalı Ceza Muhakemesi Hukuku,

Seçkin Yayınevi, Ankara.

Öztürk, B. ve Başaran Yavaşlar, F. Editörlüğünde, (2020). Vergi Suçları Kabahat ve Tasarısı, Seçkin Yayınları, Ankara.

Pekel, A. (2019). “AİHM Kararlarından Örnekler İle AİHS’ye Ek Protokol

No. 7”, Social Sciences Studies Journal, Cilt 5, Sayı 51, 6994-7009.

Pınar, B. (2016). “Yargı Kararları Işığında Vergi İncelemesinde Yükümlü

Haklarının İhlâline İlişkin Tespitler”, International Journal of Public

Finance, Cilt 1, Sayı 1, 23-60.

PROTAX (2018), “Case studies of tax crimes in the European union”,

(787098 PROTAX – D1.2 Deliverable Report) PROTAX, 2018-2021,

EU Horizon 2020 Project.

Pürsünlerli Çakar E. ve Saraçoğlu, F. (2014). “Vergi İdaresinin Denetim Biçimleri ve Hukuka Aykırı Deliller” Niğde Üniversitesi İİBF Dergisi,

Cilt 7, Sayı 1, 415-423.

K A Y N A K L A R

421

Pürsünlerli Çakar E. ve Saraçoğlu, F. (2014). “Vergi Kaçakçılığı İle Mücadelede Yeni Bir Model: Vergi Polisi Müessesesi (Fransa Örneği)” İnönü

Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 5, Sayı 2, 51-68.

Rençber, A. (2017). Kabahat Genel Teorisi Açısından Vergi Kabahatleri,

Oniki Levha Yayınları, İstanbul.

République Française, https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F1816?lang=en, (08.06.2022).

Richardson Lissack, https://www.richardsonlissack.co.uk/2021/09/01/whatare-the-penalties-for-tax-evasion-in-the-uk/, (19.05.2022).

Roche, G. (2021). Chinese Courts and Criminal Procedure: Post-2013 Reforms, Edited by Björn Ahl, Cambridge University Press, Cambridge,

275-308.

Rousseau, J.J.; Çeviren: Günyol, V. (2019). Toplum Sözleşmesi, Türkiye İş

Bankası Yayınları, İstanbul.

Russia Business Directory, http://test.nrcc.no/rusbedin/database_law.html/,

(09.06.2022).

Saban, N. (2014). Vergi Hukuku, Beta Yayınevi, İstanbul.

Saban, N. (2020). Vergi Hukuku, Beta Yayınevi, İstanbul.

Savaşan, Altundemir M. E. ve Ulupınar, A. (2012). “Vergi Uyuşmazlıklarının

Çözüm Yollarının Nitel Araştırma Yöntemleriyle Karşılaştırılması”,

Maliye Dergisi, Sayı 162, 126-144.

Sayar Kanyış, T. (2020). “Beraat Sebebi Olarak Yüklenen Suçun Sanık Tarafından İşlendiğinin Sabit Olmaması”, Çankaya Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 5, Sayı 1, 1821-1848.

Schrader, C., (Çeviren: Aşık, İ.) (2017). “Öffentlichkeit Von Gerichtsverhandlungen Und Gerichtsinformationen - Duruşmaların Aleni Olması

ve Mahkemenin Bilgiye Ulaşması”, Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi, Sayı 22 (1) , 603-620.

Schram, G. (1969). "The obligation to prosecute in West Germany." Am. J.

Comp. L. 17.

Serebrennikova A.V., Shukshina T.A., Minyaseva T.F., Bondarenko N.G.,

Chirkova E.A., (2018). “Legal Comparatıve Analysıs Of Maın Specıfıc

Features Of Tax Crımes In Russıa And Germany”, The Turkish Online

Journal of Design, Art and Communication – TOJDAC, 451-457.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

422

Shamne, A. (2018). "Search in Criminal Procedure of Russia and Germany:

Comparative Legal Characteristics", SHS Web of Conferences, Vol. 50,

EDP Sciences, 1-5.

Sicilianos L. A. ve Kostopolou, M. A. (2021). Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi Bağlamında Bireysel Başvuru Usul Rehberi, Avrupa Konseyi, İstanbul.

Smith, K. W., & Stalans, L. J. (1994). “Negotiating strategies for tax disputes:

Preferences of taxpayers and auditors”, Law & Social Inquiry, Sayı 19

(2), 337-368.

Sonsuzoğlu, E. (2000). “Çeşitli Yasalar Açısından Vergi Mahremiyetine İlişkin Düzenlemelerin Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı

141, 116-134.

Soyaslan, D. (2020). Ceza Hukuku Genel Hükümler, Yetkin Yayınları, Ankara.

Soygüt Arslan, M. B. (2009). “Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi’nin Miailhe/Fransa Kararı”, İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi Yıl 8, Sayı 16, 159-171.

Soygüt, M. B. (2006). Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi ve Mahkemesi Kararlarında Mükellefin Suç ve Cezalara İlişkin Hakları”, İstanbul Ticaret

Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi Yıl 5, Sayı 10, 253-265.

Soylu Göksoy, E. (2019). Türk Vergi Hukuku’nda Yoklama, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi,

İstanbul.

Stanley, L. (2018). “When We Were Just Giving Stuff Away Willy-Nilly”,

The Leap of Faith: The Fiscal Foundations of Successful Government

in Europe and America, Oxford University Press, Oxford, 155-177.

State Taxation Administration of the People’s Republic of China,

http://www.chinatax.gov.cn/, (18.06.2022).

Supreme Court of the Russian Federation, http://www.supcourt.ru/,

(09.06.2022).

Supreme Court of United Kingdom, https://www.supremecourt.uk,

(22.05.2022).

Supreme Court of the United States, (2022). “Guidelines For The Submission

of Documents to The Supreme Court’s Electronic Filing System”;

K A Y N A K L A R

423

“Electronic Filing System User Guide”, https://www.supremecourt.gov/, (30.05.2022).

Supreme People’s Court of the People’s Republic of China, https://english.court.gov.cn/2015-07/16/content_21299713.htm, (20.06.2022).

Sutherland, E. H. (1983). White collar crime: The uncut version. Yale University Press, New Haven.

Şahin, C. (2013). “Dava Zamanaşımı Sanığın Aklanmasına Engel Olabilir

Mi? -Beraat Kararı İle Zamanaşımı Dolayısıyla Verilen Düşme Kararı

Arasındaki Öncelik İlişkisi”, Adalet Dergisi, Sayı 45, 224-239.

Şahin, C. (2019). “Anayasa Mahkemesi Kararları Çerçevesinde Ceza Muhakemesinde Silahların Eşitliği ve Çelişmeli Yargılama İlkeleri”, Dokuz

Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Prof. Dr. Durmuş Tezcan’a

Armağan Özel Sayı, Cilt 21, 3051-3065.

Şahin, C. ve Göktürk, N. (2020). Ceza Muhakemesi Hukuku-I, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Şenses, E. (2013). “Ceza Muhakemesi Hukukunda Ceza Verilmesine Yer Olmadığı Kararı”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı 105, 379-400.

Şenyüz, D. (2011). “Kaçakçılık Fiilleriyle Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi

Halinde Aynı Normun Çelişkili Sonuçlarının Değerlendirilmesi”, Vergi

ve Vergi Politikası Üzerine İncelemeler, Ekin Yayınevi, Bursa, 47-71.

Şenyüz, D. (2014). “Susma Hakkı Karşısında Vergi Usul Kanunundaki Defter

ve Belgeleri Gizleme (Kaçakçılık) Suçu”, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 15, Sayı 1, 29-40.

Şenyüz, D. (2016). “Vergi Kaçakçılığı Suçunda Dava Şartı Olarak Mütalaa/Görüş”, İzmir Barosu Dergisi, Yıl 81, Sayı 2, 13-49.

Şenyüz, D. (2017). Vergi Ceza Hukuku, Ekin Yayınevi, Bursa.

Şenyüz, D., Yüce, M. ve Gerçek, A. (2019). Vergi Hukuku, Ekin Yayınevi,

Bursa.

Şen, E. (2021). “Akaryakıt Ödeme Kaydedici Cihaz Kayıtlarının Yasa Dışı

Silinmesi Ve/Veya Değiştirilmesi Fiilinin VUK M.359 Kapsamında

Değerlendirilmesi” https://www.hukukihaber.net/akaryakit-odemekaydedici-cihaz-kayitlarinin-yasa-disi-silinmesi-veveya-degistirilmesi-fiilinin-vuk-m359-kapsaminda-degerlendirilmesi-makale,8701.html, (26.03.2022).

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

424

Şen E. ve Serdar, C. (2022). “7394 sayılı Kanunla Yapılan Vergi Usul Kanunu

Değişiklikleri”, https://sen.av.tr/tr/makale/7394-sayili-kanunla-yapilan-vergi-usul-kanunu-degisiklikleri, (04.07.2022).

Şık, H. (2017). Suçsuzluk Karinesi ve Savcı (Daktaras/Litvanya Kararı),

Uyuşmazlık Mahkemesi Dergisi, Sayı 9, 427-447.

Şirin, T. (2016). “İnsan Hakları Avrupa Sözleşmesi’ne Ek 7. no.lu Protokol

Hakkında Genel Bir Bilgilendirme”, https://www.academia.edu/,

(26.04.2022).

Şirin, T. (2019). Bireysel Başvuru (Anayasa Şikâyeti) Usul Hukuku, Avrupa

Konseyi Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Sisteminin Desteklenmesi Ortak Projesi, Ankara.

Taş, B. (2020). “Ceza Muhakemesi Hukukunda İddianamenin Kabulü, Tensip

Zaptı Ve İlk Duruşma” İstanbul Aydın Üniversitesi Hukuk Fakültesi

Dergisi, 6(2), 287-314.

Taş, F. (2008). Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.

Taşdelen, A. (2003). “Vergisel Arama”, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 5, Sayı 2, 159-191.

Taştan, H. (2018). Vergi Suçları ve Cezaları, İstanbul Yeminli Mali Müşavirler Odası Yayını-2, İstanbul.

Taştan, M. (2015). Vergi Kaçakçılığı Suçları, Adalet Yayınevi, Ankara.

Tekin, F. ve Çelikkaya, A. (2014). Vergi Denetimi, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Tekin, A. ve Demirkol, İ. C. (2020). “Çin Halk Cumhuriyeti Vergi Sistemi”,

Vergi Sistemleri: Seçilmiş Ülke Örnekleri, IJOPEC Publication, London, 127-162.

Tiley, J. and Loutzenhiser, G. (2012). Revenue Law: Introduction to UK tax

law; Income tax; Capital gains tax; Inheritance tax, Bloomsbury Publishing, London.

Tiryaki, T. ve Gürsoy, T. (2004). “Ekonomik Suç Kavramı ve Sigortacılık

Suçlarının Bu Açıdan Değerlendirilmesi”, Sayıştay Dergisi, S.55, 53-

69.

K A Y N A K L A R

425

Topuz, V. (2019). "Yargılamanın Yenilenmesi Sonucunda Beraat veya Ceza

Verilmesine Yer Olmadığı Kararının Verilmesi Halinde Tazminat İstemi (CMK m. 323/3)", İstanbul Medeniyet Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 4, Sayı 7, 33-78.

Toroslu, N. ve Feyzioğlu, M. (2021). Ceza Muhakemesi Hukuku, Savaş Yayınevi, Ankara.

Tosun, A. N. (2017). “Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin Kararlarından

Pákozdi Davası: İdari Vergi Cezası Davalarında Duruşmasız Yargılama”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 7(2), 83-94.

Tosun, A. N. (2017). “Türk Vergi Ceza Hukukunda Ne Bis In Idem İlkesi:

Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin Verdiği Kararlardan Lucky Dev

Davası”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, Yıl 2017, Sayı 7 (2), 95-

104.

Tosun, A. N. ve Özden, E. (2014). “Vergi Denetiminde Arama Yönteminin

Mükellef Hakları Yönünden Değerlendirilmesi: Avrupa İnsan Hakları

Mahkemesi Yaklaşımı ve Türkiye Örneği”, Maliye Dergisi, Sayı 166,

286-293.

Townsend, J.A. ve Townsend, J. A., (2013). Federal Tax Crimes, Available

at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2212771 or

http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2212771.

TRT Haber, https://www.trthaber.com/haber/gundem/bakan-gul-finans-mahkemeleri-kurulacak-629292.html, (28.11.2021).

Türk Dil Kurumu, Güncel Türkçe Sözlük, https://sozluk.gov.tr/, (16.08.2022).

Uğur, H. ve Elibol, M. (2015) Açıklamalı-İçtihatlı Vergi Suçları, Adalet Yayınevi, Ankara.

UK Government, https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1970/9/contents,

(19.05.2022).

UK Goverment, https://www.gov.uk/appeal-magistrates-court-decision,

(22.05.2022).

UK Goverment, https://www.gov.uk/guidance/criminal-procedure-rulesforms#appeal, (22.05.2022).

UK Goverment, https://www.gov.uk/appeal-against-crown-court-verdict,

(22.05.2022).

UK Goverment, https://ccrc.gov.uk/the-application-process/, (22.05.2022).

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

426

USA Courts, https://www.uscourts.gov/, (24.05.2022).

USA Department of Justice, https://www.justice.gov/, (26.05.2022).

USA Government, https://www.govinfo.gov/content/pkg/USCODE-2011-

title26/pdf/USCODE-2011-title26.pdf, (23.05.2022).

Uysal, M. (2009). “Yeni Yasaların Işığında Vergi Kaçakçılığı Suçları”, İstanbul Barosu Dergisi, Cilt 83, Sayı 3, Yıl 2009, 1271-1317.

Uzun Çam, M. (2017). “Vergi Denetiminde Anayasaya Aykırı Elkoyma Yetkisi”, Manisa Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Cilt 15,

Sayı 4, 177-206.

Ümit, C. (2021). “Vergi Ceza Hukukunda Sahte Belge Düzenleme ve Sahte

Belge Kullanma Suçlarına İlişkin Sorunlar ve Çözüm Önerileri”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı 11 (1), 357-393.

Ünver, Y. ve Hakeri H., (2012). Ceza Muhakemesi Hukuku, Adalet Yayınevi,

Ankara.

Üstün, Ü. S. (2001). “Cezai Yaptırım Gerektiren Vergi Suçları ve Yargılama

Usulü”, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 9, Sayı 3-4,

293-323.

Üstün, Ü. S. (2011). “Susma Hakkı Çerçevesinde Defter, Kayıt Ve Belgeleri

Gizleme Suçu”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt XV,

Sayı 3, 363-390.

Üstün, Ü. S. (2013). Nasıl Bir Vergi Denetimi ve Vergi Yargısı, Beta Yayınevi,

İstanbul 2013.

Üstün, Ü. S. (2014). “Bir Özel Ceza Kanunu Olarak Vergi Usul Kanunu

(Vergi Suç ve Kabahatlerinin Kanunilik, Hukuki Güvenlik ve Meşruluk

Bakımından Değerlendirilmesi)”, Yrd. Doç. Dr. Nilgün Akça’ya Armağan, Gazi Kitabevi, Ankara, 415-440.

Üstün, Ü. S. ve Ünsal, H. (2008). “Vergi Cezaları Konusunda 5728 Sayılı Kanunla Yapılan Düzenlemeler Ve Değerlendirilmesi”, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 16, Sayı 2, 111-126.

Üyümez, M.E. (2004). Türkiye'de Vergi Ceza Sisteminin Vergi Suçlarını Önlemedeki Etkisi, Anadolu Üniversitesi Yayımlanmamış Doktora Tezi,

Eskişehir.

Üyümez, M.E. (2016). Vergi Suç ve Kabahatlerinde Birleşme, Nisan Kitabevi,

Eskişehir.

K A Y N A K L A R

427

Üyümez, M.E., Yılmaz, A.O. ve Ünlüer, S. (2021). Vergi incelemesinin amaçları ve bu amaçlara ilişkin sorunlar nelerdir?: Bir durum çalışması. İktisadi İdari ve Siyasal Araştırmalar Dergisi, Sayı 6 (16), 432-452.

Üzeltürk, H. (2002). “Vergi Hukuku ve Adil Yargılama: Point-No Point”,

Vergi Dünyası Dergisi, Haziran 2002, Sayı 250, 144-156.

Üzeltürk, H. (2005) “Ekonomik Suçlar ve Vergiler”, Ekonomik Suç ve Ceza

Sempozyumu Kitabı, 208-232.

Üzeltürk, H. (2013). “Çağdaş Vergi Sistemlerinde Vergi Denetimi”, Yeditepe

Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 10, Sayı 2, 40-64.

Üzeltürk, H. (2022). “Ne Bıs In Idem: Anayasa Mahkemesi” (Editör Yazısı),

Mali Hukuk Dergisi, Sayı 207, XXIII-LV.

Van Wyk, S. J. (2015). “The Concealed Crime of the Naditu Priestess in § 110

of the Laws of Hammurabi”, Journal for Semitics, Sayı 24 (1), 109-145.

Varma, K. N., and Doob, A. N. (1998). Deterring Economic Crimes: The Case

Of Tax Evasion”, Canadian Journal of Criminology, Sayı 40 (2), 165-

184.

Vitkauskas D. ve Dikov, G., Çeviren: Cengiz, S. (2012). Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi Kapsamında Adil Yargılama Hakkının Korunması, Avrupa Konseyi, Strazburg.

Wang, Y. (2007). "Income tax evasion in the United States and China." Frontiers of Law in China, Sayı 2.1, 123-139.

Weidenfeld, K. ve Spire, A. (2017). "Punishing tax offenders in France and

Great Britain: two criminal policies." Journal of Financial Crime, 574-

588.

White, M. J. (1990). Why are Taxes So Complex and Who Benefits?, University of Michigan, Department of Economics, Center for Research on

Economic and Social Theory CREST Working Paper, N. 90-7.

Wikipedia, https://en.wikipedia.org/wiki/Federal_Tax_Police_Service_ of_

the_Russian_Federation#:~:text=On%20July%201%2C%202003%

2C%20 by,was%20abolished%20without%20any%20explanation.,

(08.06.2022).

Yaltı, B. (2000). “İnsan Hakları Açısından Vergi Yükümlüsünün Adil Yargılanma Hakkı-II”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 144, 104-120.

VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜRECİ

428

Yaltı, B. (2000). “İnsan Hakları Açısından Vergi Yükümlüsünün Adil Yargılanma Hakkı-III”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 145, 108-129.

Yaltı, B. (2007). “İdari Vergi Cezası Davalarında Duruşmasız Yargılanma:

İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi İçtihadında Bendenoun Kriterlerinden Jussila Kriterlerine” Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 225, 7-20.

Yaltı, B. (2008). “İlkesel Düzeyde Vergi Ceza Sistemi Tasarımı: Orantılılık

İlkesi Uygulaması” Vergi Sorunları Dergisi, Özel Sayı: Vergi Ceza Sistemi, Sayı 233, 105-110.

Yaltı, B. (2015). “İHAM’ın Glantz Kararının Ardından: Kaçakçılıkta Para Cezası ve Hapis Cezası Uygulamasının Non bis in idem İlkesine Aykırılığı

Üzerine”, Vergi Sorunları Dergisi, Yıl 2015, Sayı 371, 85-92.

Yao, V. (2021). “Need to Know – Tax Evasion in China”, https:// www.

roedl.com/insights/newsletter-china/2021-09/tax-evasion-in-china,

(11.06.2022)

Yardımcıoğlu, M. ve Kütükçü, M. (2014). “Vergi Uyuşmazlıklarında İdari ve

Adli Çözüm Yolları, Kahramanmaraş Vergi Dairesi Başkanlığında Örnek Çalışma”, Akademik Araştırmalar ve Çalışmalar Dergisi, Yıl 6,

Sayı 11, 2-26.

Yavuz, Y. (2018). "Ceza Muhakemesi Şartı Olarak Mütalaa (VUK M. 367)"

Hukuk ve Adalet Eleştirel Hukuk Dergisi, Sayı 10.23, 119-180.

Yeğen, B. (2019). “Vergi Uyuşmazlıklarının İdari ve Adli Yargı Kapsamında

Çözüm Süreçleri ve Önerileri”, Anemon Muş Alparslan Üniversitesi

Sosyal Bilimler Dergisi, Sayı 7 (2), 131-141.

Yeniçeri, H. (2014). Türk Vergi Hukukunda Yoklama, Ekin Yayınevi, Bursa.

Yenisey, F. (2006). “Vergi Hukukunda Arama ve Adil Yargılanma Hakkına

İlişkin Bazı Sorunlar”, Adnan Tezel Günleri Vergi Hukuku, Arıkan Yayınları, İstanbul, 173-194.

Yenisey, F. (2006). “Uluslararası Sözleşmeler ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Kararları Kapsamında İstinaf Mahkemesi Standartları”, Türkiye’de İstinaf Mahkemelerinin Kurulmasının Desteklenmesi Projesi”

Kapsamında 2-3 Mart 2006 Tarihlerinde Yargıtay’da Düzenlenen Konferans Sunuşları.

K A Y N A K L A R

429

Yenisey, F. (2013). "Ceza Muhakemesi Süjelerinin İradelerinin Ceza Muhakemesinin Yürüyüşüne Etkisi Sorunu", Marmara Üniversitesi Hukuk

Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi, Cilt 19, Sayı 2, 453-470.

Yenisey, F. ve Nuhoğlu, A. (2014). “Yargılamanın Yenilenmesi Muhakemesi”, Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 9, Sayı

123-124, 7-35.

Yenisey, F. ve Nuhoğlu, A., (2020). Ceza Muhakemesi Hukuku, Seçkin Yayınevi, Ankara.

Yenisey, F. ve Oktar, S. (2020). Alman Ceza Muhakemesi Kanunu- Strafprozeßordnung, Beta Yayınevi, İstanbul.

Yıldırım, A. (2013). “Hükmün Açıklanmasının Ertelenmesi Kurumunun Aklanma Hakkı Açısından Değerlendirilmesi”, Uyuşmazlık Mahkemesi

Dergisi, Sayı 3, 130-160.

Yıldırım, A. (2017). “Anayasa Mahkemesi Uygulamasında Masumiyet Karinesi”, Uyuşmazlık Mahkemesi Dergisi, Sayı 9, 491-517.

Yılmaz, E. (2006). Hukuk Sözlüğü, Yetkin Yayınları, Ankara.

Yiğit, U. (2003). Vergi Usul Kanununda Hürriyeti Bağlayıcı Cezalar, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayınlanmamış Doktora

Tezi.

Yüce, M. (2017). Vergi Yargılama Hukuku, Ekin Yayınevi, Bursa.

Yüce, M. (2019). Vergi Davalarında Bireysel Başvuru Rehberi, Ekin Yayınevi, Bursa.

Yüce, M. (2021). Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Yargılama Usulü, Adalet Yayınevi, Ankara.

Yüce M. ve Akkaya, H. (2020). “Mali Suçlarla Kurumsal Mücadele ve Bazı

Ülke Örnekleri”, Uygulamalı Bilimler Fakültesi Dergisi, Cilt 2, Sayı 2,

40-61.

Yücesoy, A. A. (2018). "Vergi Hukukunda Arama ve Arama Sürecindeki İşlemlerde Kamu Yararı Kavramı”, TBB Dergisi, Sayı 135, 151-184.