Gayrimenkullerde Miras ve Bağışın Vergilendirilmesi

-10%
Gayrimenkullerde Miras ve Bağışın Vergilendirilmesi
Yayınevi: Seçkin Yayınları
Yazar: Y. Burak ASLANPINAR
ISBN: 9789750273360
279,00 TL 310,00 TL

Adet

 
Ayrıntılar
   0 yorum  |  Yorum Yap
Kitap Künyesi
Yazar Y. Burak ASLANPINAR
Baskı Tarihi 2021/11
Baskı Sayısı 1
Boyut 16x24 cm (Standart Kitap Boyu)
Cilt Karton kapak
Sayfa Sayısı 198

Gayrimenkullerde Miras ve Bağışın Vergilendirilmesi

Bu eserde, gayrimenkullerin miras veya bağış yoluyla edinilmesi, sahip olunması ve elden çıkarılması hukuki ve mali açılardan ele alınmıştır. Kitapta, miras kalan veya bağışlanan gayrimenkuller nedeniyle oluşabilecek vergi ve harç yükümlülükleri bir bütün olarak incelenmiştir. Eser; hem hukukçular, mali müşavirler, muhasebeciler ve diğer uygulamacıların merak edilebileceği muhtemel teknik konuları içerecek şekilde hem de bu kişilerden olmayan ancak konuyla doğrudan muhatap olabileceklere yönelik olarak iki yönlü bir rehber olması amacıyla hazırlanmıştır.

Kitabın yazarı Av. Arb. Dr. Y. Burak ASLANPINAR, Ankara Üniversitesindeki Hukuk Lisans Eğitiminin ardından Gazi Üniversitesinde Maliye Yüksek Lisans ve Doktora Eğitimini tamamlamış olup bu kitap, Rahmetli Prof. Dr. Şükrü KIZILOT danışmanlığında hazırladığı "Gayrimenkulleri İvazsız İntikallerinin Vergilendirilmesinin Analizi ve Değerlendirilmesi" başlıklı yüksek lisans tezinin yeniden ele alınarak güncellenmesi, gerekli görünen kısımların eklenmesi ve değiştirilmesiyle oluşturulmuştur. Bu güncelleme yapılırken, akademik görüşlerin yanında güncel idari işlemler ve yargı kararları bir arada değerlendirilmiştir. Örneğin, intifa hakkı üzerinden veraset ve intikal vergisi alınması gerektiği yönündeki uygulamayı eleştiren yüksek lisans tezindeki yargıya taşınan yazar görüşleri doğrultusunda çıkan ve tez öncesi uygulamadan aksi yönde veraset ve intikal vergisi doğmadığı yönünde içtihat haline gelen yargı kararları kitaba eklenmiştir.

Konu Başlıkları
Veraset ve İntikal, Değerli Konut, Emlak ve Gelir Vergisi, Tapu Harçları
Vergilendirilmeyen, Vergiden İstisna ve Muaf Olan Durumlar
İntifa Hakkı ve Kuru Mülkiyet
Ölünceye Kadar Bakma Sözleşmesi
Boşanma Karşılığı Edinilen Gayrimenkuller
Güncel Yargı Kararları


İçindekiler
Önsöz  7
Kısaltmalar  17
GİRİŞ  19
BİRİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKULLERİN İVAZSIZ (KARŞILIKSIZ) İNTİKALLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİYLE İLGİLİ GENEL AÇIKLAMALAR
I. GAYRİMENKULLERİN İVAZSIZ İNTİKALLERİYLE İLGİLİ KAVRAMLAR VE AÇIKLAMALARI  21
A. Gayrimenkul  21
1. Arazi  22
2. Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar  22
a. Bir İrtifak Hakkı Bulunmalıdır  22
b. İrtifak Hakkı Bağımsız Nitelikli Olmalıdır  23
c. İrtifak Hakkı Sürekli Olmalıdır  23
d. Hak Sahibi Tapu Siciline Kaydı Talep Etmelidir  23
3. Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler  24
B. İvazsız İntikal  25
1. İvazlı ve İvazsız İntikal Ayırımı  25
2. Veraset ve İvazsız İntikal Ayırımı  28
C. Mirasçılar, Ölüme Bağlı Tasarruflar ve Tenkis Davası  30
1. Yasal Mirasçılar  30
2. Ölüme Bağlı Tasarruflar, Saklı Paylı (Mahfuz Hisseli) Mirasçılar ve Tenkis Davası  31
a. Ölüme Bağlı Tasarruflar  31
b. Saklı Paylı Mirasçılar ve Tenkis Davası  32
D. Gayrimenkulün Mirasçılara İntikali  35
1. Gayrimenkulün Mirasçılara Elbirliği (İştirak) Halinde İntikali  36
2. Gayrimenkulün Mirasçılara Paylı (Müşterek) Mülkiyet Halinde İntikali  37
E. Bağışlama (Hibe)  37
F. İntifa Hakkı  39
1. Genel Olarak İntifa Hakkı  39
2. İntifa Hakkının Konusu  40
3. Gayrimenkul Üzerindeki İntifa Hakkının Kazanılması ve Kurulması  41
a. İntifa Hakkının Tesisen Kazanılması  41
b. İntifa Hakkının Aslen Kazanılması  41
ba. İntifa Hakkının Kanunen Kazanılması  41
bb. İntifa Hakkının Zamanaşımı ile Kazanılması  42
bc. İntifa Hakkının Mahkeme Kararı ile Kazanılması  42
4. Gayrimenkullerde İntifa Hakkının Sona Ermesi  42
a. Gayrimenkullerde İntifa Hakkının Sona Erme Sebepleri  42
aa. Gayrimenkulün Tamamen Yok Olması  42
ab. Kamulaştırma  42
ac. Mahkeme Kararı  43
ad. Cebri İcra  43
ae. Ölüm, Kişiliğin Ortadan Kalkması ve Süre  43
af. Terkin  43
b. Sona Ermenin Sonuçları  43
G. Kuru (Çıplak) Mülkiyet  44
H. Ölünceye Kadar Bakma Sözleşmesi  45
1. Tanımı ve Konusu  45
2. Şekli  46
3. Güvencesi  46
4. İptali ve Tenkisi  47
5. Sona Ermesi ve Devredilemezliği  50
İ. Rücu Şartıyla Bağış  51
II. İVAZSIZ İNTİKALLERDE VERGİLENDİRMENİN AMAÇLARI VE GETİRİLİŞ NEDENLERİ  53
A. Genel Olarak Servetin Vergilendirilmesinin Olumlu ve Olumsuz Yönlerinin Mali ve Sosyal Açıdan Değerlendirilmesi  53
B. İvazsız İntikallerde Vergilendirmenin Amaçları ve Getiriliş Nedenleri  54
1. Mali Açıdan  54
2. Sosyal Açıdan  55
III. İVAZSIZ İNTİKALLERİN VERGİLENDİRİLMESİNE OLUMLU VE OLUMSUZ YAKLAŞIM  56
A. Olumlu Yaklaşım  56
B. Olumsuz Yaklaşım  57
İKİNCİ BÖLÜM
TÜRK VERGİ HUKUKU’NDA İVAZSIZ İNTİKAL EDEN
GAYRİMENKULLERİN VERGİLENDİRİLMESİ
I. GAYRİMENKULLERİN İVAZSIZ İNTİKALLERİNDE VERGİLENDİRMENİN GEÇİRDİĞİ AŞAMALAR  59
A. Genel Olarak Servetin Vergilendirilmesinin Tarihçesi  59
B. Türkiye’de İvazsız İntikaller Üzerinden Alınan Vergilerin Geçirdiği Aşamalar  60
1. Birinci Aşama (Cumhuriyet Öncesi Dönem)  60
2. İkinci Aşama (797 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Dönemi)  60
3. Üçüncü Aşama (7338 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Dönemi)  61
II. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BAKIMINDAN İVAZSIZ İNTİKAL EDEN GAYRİMENKULLER  62
A. Genel Olarak İvazsız Veraset ve İntikal Vergisi  62
1. Verginin Konusu ve Uygulama Alanı  62
a. Şahsilik İlkesine Göre Uygulama Alanı  63
b. Mülkilik İlkesine Göre Uygulama Alanı  63
2. Vergiyi Doğuran Olay  63
3. Verginin Mükellefi  64
4. Muafiyetler  64
a. Kamu İdareleri  65
b. Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Yardım Kurumları  65
c. Kamuya Yararlı Dernekler  65
d. Siyasi Partiler  65
e. Bazı Kurumlara Ait Teşekküller  65
f. Kamu Yararına Kurulan Bazı Teşekküller  66
g. Yabancı Devlet Temsilcileri  66
h. Vakıf Muafiyeti  66
5. İstisnalar  66
a. Miras Hissesinin Bir Kısmı  66
b. Sağlar Arası İvazsız İntikallerin Bir Kısmı  67
c. Piyango ve İkramiyelerin Bir Kısmı ile Milli Piyango İkramiyesi  67
d. Görev Sırasında Ölenlerden İntikal Eden Malların Bir Kısmı  68
e. Rücu Şartıyla Yapılan Bağışlar  68
f. Kuru Mülkiyet Halinde İntikal Eden Mallar  68
g. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Kuruluş veya Kuruluştan Sonra Tahsis Olunan Mallar  68
h. Kültür ve Tâbiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki Tescilli Taşınmaz Kültür Varlıkları  69
6. Tarife  69
7. Verginin Beyanı ve Beyan Süresi  70
8. Zamanaşımı  71
B. Gayrimenkullerin İvazsız İntikallerinin Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Vergilendirilmesi  72
1. Gayrimenkul Sahibinin Ölümü Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  72
2. Gayrimenkulün Veraset Dışındaki Yollarla İvazsız İntikali Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  74
a. Bağışlama Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  74
b. Diğer İvazsız İntikallerin Veraset ve İntikal Vergisi  75
3. İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Değerlemesi  81
III. GELİR VERGİSİ BAKIMINDAN İVAZSIZ İNTİKAL EDEN GAYRİMENKULLER  85
A. İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Ticari Kazanç Kapsamında Vergilendirilmesi (GVK md. 37/2–4)  86
B. İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Değer Artış Kazancı Kapsamında Vergilendirilmesi (GVK mük. md. 80/1–6)  88
C. İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Kira Geliri Üzerinden Alınan Gelir Vergisi (GMSİ)  90
IV. KATMA DEĞER VERGİSİ BAKIMINDAN İVAZSIZ İNTİKAL EDEN GAYRİMENKULLER  90
V. EMLAK VERGİSİ BAKIMINDAN İVAZSIZ İNTİKAL EDEN GAYRİMENKULLER  91
VI. DEĞERLİ KONUT VERGİSİ BAKIMINDAN İVAZSIZ İNTİKAL EDEN GAYRİMENKULLER  92
VII. HARÇLAR BAKIMINDAN İVAZSIZ İNTİKAL EDEN GAYRİMENKULLER  94
A. Genel Olarak Harçların Tanımı, Unsurları ve Çeşitleri  94
B. Tapu Harcının Matrahı  95
1. Tapu Harcı Uygulaması Bakımından 01.01.2002 Tarihinden Önceki Durum  96
2. Tapu Harcı Uygulaması Bakımından 01.01.2002–06.06.2008 Tarihleri Arasındaki Durum  97
3. Tapu Harcı Uygulaması Bakımından 06.06.2008 Tarihinden Sonraki Durum  99
C. Tapu Harcının Tarifesi  101
D. Gayrimenkullerin İvazsız İntikali Bakımından Tapu Harcı Uygulaması  102
1. Mirasçılara İntikal Eden Gayrimenkuller Bakımından Tapu Harcı Uygulaması  102
2. Bağışlanan Gayrimenkuller Bakımından Tapu Harcı Uygulaması  102
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
GAYRİMENKULLERİN İVAZSIZ İNTİKALLERİNİN
VERGİLENDİRİLMESİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ
I. GAYRİMENKULLERİN İVAZSIZ İNTİKALLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNDE VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BAKIMINDAN ÖZELLİKLİ DURUMLAR  103
A. Kuru (Çıplak) Mülkiyet ve İntifa Hakkının Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Vergilendirilmesi  103
1. Kuru Mülkiyet ve İntifa Hakkının Vergilendirilmesine İlişkin Doktrindeki Yaklaşımlar  104
a. Sağlar Arası Kuru Mülkiyet İntikalinin Vergilendirilmesi  104
b. Veraset Yoluyla İntikal Eden Kuru Mülkiyetin İntifa Hakkıyla Birleşmesi Durumunda Vergilendirme  105
ba. Kuru Mülkiyet Sahibi Mirasçılar Lehine İntifa Hakkından Feragat Edilmesi Durumunda Vergilendirme  106
bb. İntifa Hakkı Sahibinin Ölümü Durumunda Vergilendirme  107
bc. Kuru Mülkiyetin İntifa Hakkı Sahibine Bağışlanması Durumunda Vergilendirme  108
c. İvazlı Olarak Alınan Kuru Mülkiyetin İntifa Hakkıyla Birleşmesi Durumunda Vergilendirme  108
ca. İntifa Hakkı Sahibinin Ölümü Üzerine Bedel Karşılığında Satın Alınmış Olan Kuru Mülkiyetle İntifa Hakkının Birleşmesi Durumunda Vergilendirme  108
cb. Bedel Karşılığında Satın Alınmış Kuru Mülkiyet Lehine İntifa Hakkından Feragat Edilmesi Durumunda Vergilendirme  109
d. İntifa Hakkının ve Kuru Mülkiyetin VUK’un 296. Maddesine Göre Değerlemesi  109
2. Kuru Mülkiyet ve İntifa Hakkının Vergilendirilmesine İlişkin Vergi İdaresi Düzenlemeleri  110
a. Tebliğler  110
b. İç Genelgeler  113
c. Özelgeler (Muktezalar)  114
3. Kuru Mülkiyet ve İntifa Hakkının Vergilendirilmesine İlişkin 2011 Yılından Önceki Tarihlerde Verilmiş Yargı Kararları  120
4. Kuru Mülkiyet ve İntifa hakkının Vergilendirilmesine İlişkin Görüşümüz ve Bu Doğrultuda Oluşan Yakın Tarihli Güncel Yargı Kararları  125
a. İntikali Mümkün Olmayan İntifa Hakkının Veraset ve İntikal Vergisinin Konusuna Girip Girmediği  125
aa. İntifa Hakkının İntikale Elverişli Olup Olmadığının Değerlendirilmesi  125
ab. İntifa Hakkının Veraset ve İntikal Vergisinin Konusuna Girmediğine İlişkin Görüşümüz ve Bu Yöndeki Güncel Yargı Kararları  127
b. İntikali Mümkün Olan Kuru Mülkiyetin Verginin Konusuna Girip Girmediğine İlişkin Değerlendirme  130
c. Kuru Mülkiyet ve İntifa Hakkının Değerinin Tespiti  131
d. Örneklerle İntifa Hakkı ve Kuru Mülkiyetin Veraset ve İntikal Vergisi Karşısındaki Durumu  134
da. Yeni Alınan Gayrimenkulün Kuru Mülkiyeti ve İntifa Hakkının Farklı Kişiler Üzerine Yapılması Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  134
db. Tam Mülkiyetli Mevcut Gayrimenkulün Kuru Mülkiyetinin Bedelsiz Devri Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  135
dc. Veraset Yoluyla Edinilmiş Kuru Mülkiyetin İntifa Hakkıyla Birleşmesi Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  136
dd. İntifa Hakkı Tesis Edilmiş Kişiye, Veraseten veya Bağış Yoluyla Kuru Mülkiyetin de Geçmesi Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  137
de. İntifa Hakkı Tesis Edilen Kişinin Ölümü veya Bu Haktan Feragati ile Kuru Mülkiyetin Tekrar Tam Mülkiyete Dönüşmesi Halinde Veraset ve İntikal Vergisi  138
e. Sağ Kalan Eşe Aile Konutunun Üzerinde İntifa Hakkı Özgülenmesinin Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Değerlendirilmesi  138
ea. Genel Olarak Sağ Kalan Eşe Aile Konutu Üzerinde İntifa Hakkı Özgülenmesi  138
eb. Katılma Alacağına Mahsuben Tesis Edilen İntifa Hakkı Bakımından Veraset ve İntikal Vergisi (TMK md. 240)  140
ec. Miras Payına Mahsuben Tesis Edilen İntifa Hakkı Bakımından Veraset ve İntikal Vergisi (TMK md. 652)  141
B. Ölünceye Kadar Bakma Sözleşmesinin Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Değerlendirilmesi  141
C. Rücu Şartıyla Bağışın Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Vergilendirilmesi  146
D. İnşaat Halindeki Gayrimenkullerin İvazsız İntikallerinin Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Değerlendirilmesi  146
E. Boşanma Karşılığında İktisap Edilen Gayrimenkullerin Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Değerlendirilmesi  149
F. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin Süresinden Sonra Verilmesi Halinde Uygulanacak Ceza  151
II. GELİR VERGİSİ BAKIMINDAN ÖZELLİKLİ DURUMLAR  154
A. İvazsız İktisap Edilen Arsa Payı Karşılığı Edinilen Bağımsız Bölüm Satışının Ticari Kazanç Bakımından Değerlendirilmesi  155
1. Vergi İdaresi Düzenleme ve Uygulamaları  155
2. Yargı Kararları  157
3. Değerlendirme  160
B. İvazsız İktisap Edilen Arsa Payı Karşılığı Edinilen Bağımsız Bölüm Satışının Değer Artış Kazancı Bakımından Değerlendirilmesi  161
1. Vergi İdaresi Düzenleme ve Uygulamaları  162
a. 25 Mart 2011 Tarihinden Önce  162
b. 25 Mart 2011 Tarihi İtibariyle  163
2. Yargı Kararları  165
a. Değer Artış Kazancı Olduğu Yönündeki Kararlar  165
b. Değer Artış Kazancı Olmadığı Yönündeki Kararlar  166
3. Değerlendirme  167
III. KATMA DEĞER VERGİSİ BAKIMINDAN ÖZELLİKLİ DURUMLAR  167
IV. EMLAK VERGİSİ BAKIMINDAN ÖZELLİKLİ DURUMLAR  169
A. Emlak Vergisi Değerinin Tespitinin Önemi ve Bu Tespite Dava Açılması  169
1. Emlak Vergisi Değerinin Diğer Vergiler ve Harçlar Bakımından Önemi  169
a. Veraset ve İntikal Vergisi Bakımından Emlak Vergisi Değerinin Önemi  169
b. Kira Geliri Üzerinden Alınan Gelir Vergisi Bakımından Emlak Vergisi Değerinin Önemi  169
c. Değer Artış Kazancı Üzerinden Alınan Gelir Vergisi Bakımından Emlak Vergisi Değerinin Önemi  170
d. Harçlar Bakımından Emlak Vergisi Değerinin Önemi  171
e. Değerli Konut Vergisi Bakımından Emlak Vergisi Değerinin Önemi  171
2. Emlak Vergisine Esas Değerin Tespiti ve Bu Tespite Dava Açılması  171
B. Müşterek (Paylı) ve İştirak Halinde (Elbirliği) Mülkiyette Emlak Vergisi Yükümlülüğü  173
C. İntifa Hakkının Varlığı Halinde Emlak Vergisi Yükümlülüğü  174
V. HARÇLAR BAKIMINDAN ÖZELLİKLİ DURUMLAR  175
A. İntifa Hakkının Varlığı Halinde Tapu Harçları  175
1. Tapu Harcı Bakımından İntifa Hakkının Gayrimenkulün Değerine Oranı  175
2. İntifa Hakkının Kurulmasında Alınan Tapu Harcı  175
3. İntifa Hakkının Terkininde Alınan Tapu Harcı  176
4. Yeni Alınan Gayrimenkul Bakımından Tapu Harcı Uygulaması  177
a. Örnek Olay  177
b. İşlemin Mali Boyutu  177
5. Mevcut Gayrimenkulün Karşılıksız Devri (Bağış) Bakımından Tapu Harcı Uygulaması  179
a. Örnek Olay  179
b. İşlemin Mali Boyutu  180
6. Mevcut Gayrimenkulün Kuru Mülkiyetinin Bedel Karşılığı Satılması veya Satılmış Gösterilmesi Halinde Tapu Harcı Uygulaması  180
B. Ölünceye Kadar Bakma Sözleşmesi Bakımından Tapu Harçları  181
VI. GAYRİMENKULLERİN İVAZSIZ İNTİKALLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNDE KARŞILAŞILAN SORUNLARA ÇÖZÜM ÖNERİLERİ  181
A. İntifa Hakkı ve Kuru Mülkiyetin Vergilendirilmesine İlişkin Çözüm Önerisi  181
B. Eşe ve Çocuklara İvazsız Olarak İntikal Eden Gayrimenkullerin Vergilendirilmesine İlişkin Öneri  183
C. Veraset ve İntikal Vergisinin Kaldırılmasına İlişkin Öneriler Hakkında Değerlendirme  185
Sonuç  187
Kaynakça  190
Kavramlar Dizini  197

Yorum Yap

Lütfen yorum yazmak için oturum açın ya da kayıt olun.
İlgili Yayınlar

Bilgiler

Müşteri Servisi

Ekstralar

Hesabım

Copyright 1985 - 2024 | Yetkin Basım Yayım Dağıtım San. ve Tic. A.Ş.